淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與納稅評(píng)估

昆明新世界第一巴士服務(wù)有限公司 韓曙

淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與納稅評(píng)估

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納稅是企業(yè)作為市場(chǎng)主體應(yīng)盡的義務(wù)，稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)肩負(fù)的責(zé)任，真正將兩者連接在一起，將會(huì)為企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供解決的思路。本文在系統(tǒng)分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅評(píng)估的相關(guān)問題以后，重點(diǎn)研究了如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅評(píng)估效能以及如何通過納稅評(píng)估來增強(qiáng)企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 納稅評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)是市場(chǎng)的主體，必須履行納稅義務(wù)。但是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于受主客觀因素的影響，必然會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考量。同時(shí)，納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收活動(dòng)的一個(gè)較為詳細(xì)的考察，對(duì)企業(yè)的稅收活動(dòng)起著監(jiān)督糾正的作用。因此，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅評(píng)估效能，并通過對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估來規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將成為企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)今后工作要重點(diǎn)解決的問題。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和稅務(wù)評(píng)估存在的問題分析

（一）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

納稅是企業(yè)作為市場(chǎng)主體所應(yīng)盡的責(zé)任，也是法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的必然要求。但是，對(duì)于企業(yè)來說，納稅使企業(yè)支付資金的行為，資金往外流出，從直觀上看對(duì)企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)性的幫助，因此，企業(yè)在稅收問題上，存在著抱怨心理。因此，企業(yè)在稅收問題上往往會(huì)選擇逃稅、避稅等行為。企業(yè)的這些行為，使企業(yè)沒能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。

2.財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的理解有偏差

我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)缺乏專業(yè)的辦稅人員，絕大多數(shù)的企業(yè)辦稅人員都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)等兼任，這在一定程度上降低了稅收在企業(yè)活動(dòng)中的地位，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)。由于稅收活動(dòng)的專業(yè)性和綜合性都比較強(qiáng)，辦稅人員既要對(duì)會(huì)計(jì)、稅收法律等知識(shí)有較深的了解，又要對(duì)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)有比較清楚地認(rèn)識(shí)，因此，這對(duì)辦稅人員提出了較高的要求。

3.企業(yè)對(duì)稅收政策理解的偏差

稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對(duì)較短的時(shí)效性。因此，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，國(guó)家稅收政策也將發(fā)生變化，但是企業(yè)需要一段時(shí)間來適應(yīng)稅收的變化，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅政策跟不上國(guó)家的稅收政策，使企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）我國(guó)納稅評(píng)估存在的問題

1.納稅評(píng)估人員水平有待提高

納稅評(píng)估工作是一種業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，不僅要求工作人員有較為豐富的稅收專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)，還要求工作人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況有較為準(zhǔn)確地了解，能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅情況做出準(zhǔn)確地判斷。而我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估人員專業(yè)水平比較低，對(duì)企業(yè)的運(yùn)作狀況也不了解，因此，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，不能夠?qū)ζ髽I(yè)做出客觀準(zhǔn)確地判斷。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱，評(píng)估質(zhì)量較低

現(xiàn)代社會(huì)信息化已經(jīng)不再是新鮮事物，對(duì)于行政性質(zhì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)更是如此，但是，信息化的普及并沒有使納稅評(píng)估工作收到實(shí)質(zhì)的效果。受行政管理體制的影響，我國(guó)行政機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系不緊密，配合不到位，信息部能夠及時(shí)共享。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，各部門之間沒有可共享的信息平臺(tái)，這就造成了各部門之間的信息不對(duì)稱性，對(duì)納稅評(píng)估工作產(chǎn)生了影響。

3.管理機(jī)構(gòu)納稅評(píng)估工作監(jiān)督檢查力度不到位

納稅評(píng)估工作既是對(duì)企業(yè)納稅工作的考核和檢查，又是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的檢查和監(jiān)督，因此具有雙重意義。但是，在實(shí)際工作中，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的監(jiān)督檢查力度不夠，往往是檢查流于形式。這些情況，為下屬機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估工作中的違法違規(guī)行為敞開了大門。

二、如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高納稅評(píng)估效能

（一）如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.提高企業(yè)的納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先是企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到自身所肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額繳納稅款，這將會(huì)從法律上避免因違反稅收法律法規(guī)而受到法律的制裁。同時(shí)，企業(yè)要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到自身的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象當(dāng)中來，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿到整個(gè)生產(chǎn)銷售中來，通過整個(gè)鏈條的運(yùn)作來分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)要根據(jù)自身所處的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，認(rèn)真做好稅收籌劃，爭(zhēng)取在法律的范圍內(nèi)以最少的資金流出，來解決稅收問題，以提高利潤(rùn)水平。

2.切實(shí)提高企業(yè)辦稅人員的水平

對(duì)于辦稅人員的確定，企業(yè)要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，合理選擇專業(yè)性的人員。一般來說，大型企業(yè)要專門設(shè)置辦稅人員來進(jìn)行稅務(wù)的申報(bào)、處理等工作，要求專業(yè)人員不僅要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)有較深的了解，還要熟悉現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，最好是精通，還有就是要了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)作管理的一些情況，對(duì)稅收工作的處理將會(huì)更有幫助。對(duì)于那些中小型企業(yè)，可以根據(jù)需要選擇一些水平較高的人員來兼任。

3.正確理解稅收政策，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)

隨著政治和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化發(fā)展，稅收政策必將隨之改變，這對(duì)企業(yè)理解稅收政策方面提出了較高的要求。企業(yè)要時(shí)刻跟蹤稅收政策的變化形式，及時(shí)了解新稅收政策的內(nèi)涵，同時(shí)要根據(jù)其內(nèi)涵，及時(shí)調(diào)整納稅方案。具體來講，就是企業(yè)要不定期的對(duì)國(guó)家和地方的稅政策進(jìn)行研究，尤其是當(dāng)新的稅收法律法規(guī)出臺(tái)時(shí)，更要進(jìn)行研究，根據(jù)研究的成果調(diào)整原來的納稅方案，并進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。

（二）如何提高納稅評(píng)估效能

1.提高人員素質(zhì)，規(guī)范納稅評(píng)估行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)頻度和力度，對(duì)于評(píng)估過程中涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)以及有關(guān)的信息系統(tǒng)的有關(guān)知識(shí)等內(nèi)容要進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，切實(shí)提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)技能。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適時(shí)從企業(yè)選聘一些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理有較深經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)，提高稅務(wù)評(píng)估與實(shí)際的結(jié)合能力。

2.完善信息系統(tǒng)建設(shè)，提高評(píng)估質(zhì)量

關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)如何完善信息化這一問題，我認(rèn)為當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該著手做的就是整合各部門的信息系統(tǒng)，進(jìn)行集成化管理，真正做到信息的共享。首先就是要構(gòu)建稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，然后設(shè)計(jì)各部門的系統(tǒng)接口，使各部門的信息系統(tǒng)能夠通過信息接口順利的與數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接，最終達(dá)到各個(gè)層次的稅務(wù)部門都能夠利用庫里的信息來對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行評(píng)估。這樣做的好處是能夠消除信息的不對(duì)稱現(xiàn)象，提高納稅評(píng)估的可靠性。

3.分清層次，加強(qiáng)監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在對(duì)納稅評(píng)估的監(jiān)管上加大力度，切實(shí)規(guī)范納稅評(píng)估工作。具體來講，上級(jí)機(jī)關(guān)要對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估工作進(jìn)行定期檢查復(fù)核，及時(shí)糾正不規(guī)范的行為。同時(shí)要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，樹立榜樣。同時(shí)要嘗試建立獨(dú)立于行政體制的第三方專業(yè)納稅評(píng)估工作，這樣可以更加公平有效的進(jìn)行納稅評(píng)估工作，也可以避免行政權(quán)力的干預(yù)，減少行政腐敗事件的發(fā)生。

三、如何通過納稅評(píng)估來增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

1.企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估

納稅評(píng)估既是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查，也是對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤行為的糾正。企業(yè)要真正認(rèn)識(shí)到納稅評(píng)估工作對(duì)自身帶來的影響，端正自身的態(tài)度，積極利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估。當(dāng)企業(yè)面對(duì)納稅評(píng)估時(shí)，企業(yè)要積極配合，認(rèn)真聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)稅收工作的意見和建議；約談舉證是納稅評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，約談環(huán)節(jié)稅務(wù)部門提出的問題也是日后稅務(wù)部門檢查所關(guān)注的重點(diǎn)，企業(yè)在接到約談通知后，應(yīng)針對(duì)稅務(wù)部門提出的疑點(diǎn)，仔細(xì)檢查分析，對(duì)可能存在的問題及時(shí)糾正，提供詳實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以支持企業(yè)的說明。

2.企業(yè)應(yīng)將納稅評(píng)估方法納入日常財(cái)務(wù)管理中

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行評(píng)估時(shí)將會(huì)運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍進(jìn)行配比分析，采用同一企業(yè)不同年度的縱向?qū)Ρ?，同一行業(yè)的橫向?qū)Ρ鹊榷喾N方法，篩選可疑企業(yè)，中間將會(huì)運(yùn)用到一些通用指標(biāo)，例如收入類中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、成本類中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、費(fèi)用類中的管理費(fèi)用等等。這些方法和指標(biāo)體系都與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有關(guān)，因此，企業(yè)可以將這些方法和指標(biāo)體系納入到自身的財(cái)務(wù)管理中，利用這些方法和指標(biāo)來對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合管理，提高財(cái)務(wù)管理能力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.利用納稅評(píng)估完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和規(guī)避需要特殊的方法來應(yīng)對(duì)，但是一般企業(yè)在稅收問題上顯得比較弱勢(shì)，綜其原因就是企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難以準(zhǔn)確把握，容易出現(xiàn)偏差。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)把納稅評(píng)估納入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中來，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅狀況評(píng)估來改善本企業(yè)的稅收政策，提高規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。

結(jié)束語：

通過對(duì)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅評(píng)估的分析，我們可以清楚地認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在完善人員管理、信息管理和監(jiān)管上來提高納稅評(píng)估效能，真正履行自身的職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)要通過解決自身的問題和利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估來增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)雙贏的目的。

[1]田效先.關(guān)于如何搞好納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)思考.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2010;7

[2]汪蔚青.后金融危機(jī)時(shí)代的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.首席財(cái)務(wù)官，2010;3

[3]劉義.完善我國(guó)納稅評(píng)估制度的思考.商業(yè)文化，2010;9

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