淺談工程施工企業(yè)內(nèi)部控制

中鐵五局三公司 王永軍

淺談工程施工企業(yè)內(nèi)部控制

中鐵五局三公司 王永軍

工程施工企業(yè)之間的競爭日益激烈，使得工程項目的利潤空間不斷縮小，同時來自企業(yè)內(nèi)外的風險因素也日益增加。施工企業(yè)要防范風險，提高工程效益，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，完善內(nèi)部控制制度與規(guī)范，減少工程施工過程中不必要的成本費用支出，以保證企業(yè)的經(jīng)營效益。本文分析了目前工程施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，并提出對策和建議。

內(nèi)部控制 工程施工 工程項目

一、內(nèi)部控制的含義與建立內(nèi)部控制的意義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，確保會計信息資料的真實可靠，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法和措施的總稱。其目的在于改善單位經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的基石，它是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的部分。只要有企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動，就需要對其進行相應的內(nèi)部控制。工程項目內(nèi)部控制的目的就是保證項目按照既定的目標進行，它主要包括項目管理政策和實施的相關方法和措施，以及一切為實現(xiàn)項目目標的管理控制活動。工程項目內(nèi)部控制是確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度貫徹和落實的保證，同時也是為項目成本的有效管理的基礎。

二、工程施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和面臨的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

由于體制的問題，目前我國工程施工企業(yè)還沒有形成法制約束的大環(huán)境，內(nèi)控制度僅停留在形式上，企業(yè)對內(nèi)部控制還沒有形成充分的認識，不能滿足現(xiàn)實的需要，造成企業(yè)難以形成系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制制度，從而導致各工程項目信息匱乏，影響到其他部門職責的履行。

(二)風險觀念不強

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷增大。但是，目前我國工程施工企業(yè)的風險意識還沒有跟上經(jīng)濟發(fā)展的速度，還保持在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下賣方市場的程度，風險意識淡薄，而且沒有有效的風險管理機制。在工程項目中，企業(yè)重在考慮是否能接到項目，而忽視了自身技術裝備和硬件設施，沒有形成嚴格的預算審核制度，忽視了風險的存在。

(三)沒有形成完善的內(nèi)部審計制度

從內(nèi)部會計控制來看，工程施工企業(yè)主要在以下環(huán)節(jié)存在著問題：工程項目控制、采購與付款控制、實物資產(chǎn)控制、成本費用控制以及收款控制等方面，因為管理體制和管理方式的不足，我國工程施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控不力，管理控制方法落后，而在實際工作中工程項目往往只注重對工程竣工的審計，而忽視工程前期招投標、可行性分析階段以及建筑施工階段的審計，使得內(nèi)部審計形同虛設，沒有起到相應的監(jiān)督作用，使得工程項目的風險加大。

三、工程施工企業(yè)內(nèi)控制度的改進措施

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

目前許多企業(yè)出現(xiàn)會計信息失真，在很大程度上都應歸因于內(nèi)部控制的失效或者缺失。所以，我們應當轉(zhuǎn)變長期以來對企業(yè)內(nèi)部控制的陳舊認識，讓企業(yè)管理層以及全體員工認識到內(nèi)部控制的重要性，形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，像宣傳新的會計準則和新稅法一樣在企業(yè)廣泛的宣傳和推介內(nèi)部控制，改善目前工程施工企業(yè)內(nèi)部控制被認為是一項制度性建設的尷尬現(xiàn)狀，讓企業(yè)管理層和員工充分意識到內(nèi)部控制應當貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程，應該對經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)實施嚴格的控制和審批。只有當企業(yè)管理層和員工充分的認識和理解了內(nèi)部控制，才能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制的規(guī)范和實施。

(二)進行充分的風險評估

充分的風險評估是企業(yè)有效進行項目內(nèi)部控制的基礎。企業(yè)應機應建立一套行之有效的風險評估機制，其中，包括風險識別、風險分析以及風險的規(guī)避等，尤其是承接工程項目之前，應當采用風險預測技術，對項目進行合理的風險預測，將風險降到最低水平。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度

工程施工企業(yè)內(nèi)部審計最終是為了控制工程成本、確保工程質(zhì)量、加快工程進度、增強企業(yè)效益。企業(yè)應當建立專門的審計部門，并且配備專業(yè)素質(zhì)的審計工作人員，對企業(yè)工程項目的各個階段定期和不定期的實施審計，并及時反饋審計結果，保持良好的信息溝通。尤其對一些大額投資項目，事前的預算審計一定要到位，以降低企業(yè)投資風險。

(四)實施企業(yè)內(nèi)部控制的保障機制

建立授權審批控制，任何一項業(yè)務或事項，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準，重大業(yè)務和事項，實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，改變目前事無大小或巨細均由行政負責人“一支筆”決定的狀況。

保證審計機構和財務人員的獨立性，賦予審計和財務人員適當?shù)臋嗔?，拒絕或糾查可能造成重大財務影響的事項，扭轉(zhuǎn)目前審計人員如同“邊裁”、財務人員只是出納員的現(xiàn)像，杜絕內(nèi)部審計和財務委派形同虛設。

增強全體員工的內(nèi)控意識，實行全員全過程的內(nèi)控管理機制，能否調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性是內(nèi)控管理機制能否取得成效的基礎，管理層應按照不相容職務相分離的原則和內(nèi)控管理責任機制進行職責分工，將其分配到各個職能部門、班組以及個人，橫向到邊，縱向到底。。

[1]汪清，交通事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設論略[J]-經(jīng)濟研究導刊,2009(2)

[2]胡清華，論工程施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效途徑[J]╞現(xiàn)代企業(yè)文化，2009(8)

[3]劉佳涵，淺議施工企業(yè)工程項目財務成本管理與內(nèi)部控制[J] -新會計，2010(3)

羅寧）