縣級供電公司內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)與管理

曲靖供電局宣威供電有限公司 葉志成

縣級供電公司內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)與管理

曲靖供電局宣威供電有限公司 葉志成

隨著國家對電力企業(yè)的高度重視，縣級供電公司的投資規(guī)模逐漸擴大。面對這種形式，加強供電企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制的建設(shè)和管理顯得尤為重要。本文從目前我國縣級供電公司存在的諸多問題出發(fā)，分析了加強內(nèi)控制度的重要性，并對縣級供電企業(yè)如何加強內(nèi)控制度，提出完善的建議。

供電企業(yè) 財務(wù)控制 內(nèi)控制度 管理措施

一、供電公司內(nèi)部控制存在的主要問題

縣級供電企業(yè)作為國家控股的獨資企業(yè)，大多具有良好的成長背景。雖然制定了很多內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)制度，但是由于電力部門生來具有的特殊性，以及其所經(jīng)營的電力商品，是事關(guān)國計民生的特殊商品。所以，縣級供電企業(yè)缺乏市場的考驗，沒有市場競爭所帶來的壓力，它的內(nèi)部財務(wù)控制制度存在一定的缺陷和不足。

（一）制度不嚴(yán)密

長期以來，電力部門由于行業(yè)特殊，一直處于獨一無二的壟斷地位?？h級的供電企業(yè)擔(dān)負(fù)著相當(dāng)一部分管電的行政職能，其內(nèi)部生產(chǎn)技術(shù)以及用電管理、計劃、配網(wǎng)、財務(wù)等各部門存在“各自為政”的現(xiàn)象，在制度的設(shè)計上明顯的存在缺陷，比較零散，存在較大疏漏，缺乏長遠(yuǎn)意識、整體意識和統(tǒng)籌意識。

（二）缺乏管理積極性

由于近些年來，社會經(jīng)濟高速發(fā)展，電力供應(yīng)相對緊張，縣級的供電企業(yè)較為普遍的存在著非常優(yōu)越的心理，認(rèn)為自己是“皇帝的女兒不愁嫁”，因此，它們?nèi)狈︼L(fēng)險意識和憂患意識。與此同時，電力企業(yè)屬于國家的壟斷行業(yè)，其管理模式、發(fā)展規(guī)模、電價政策以及經(jīng)營策略一定程度上收到了政府部門的制約，自主權(quán)沒有得到充分的保障，所以企業(yè)缺乏生機和動力，缺乏主動管理的積極性。

（三）執(zhí)行力度不到位

由于縣級供電企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在先天不足，認(rèn)識上存在偏差，企業(yè)往往只注重內(nèi)部財務(wù)制度的制訂，忽視了判斷以及報告相關(guān)制度的執(zhí)行和矯正，很多制度僅僅停留于紙面。業(yè)務(wù)活動內(nèi)部竟然存在業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)績檢查和業(yè)務(wù)記錄之間的職能相互兼容的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行具有很大的隨意性，缺乏合理有效的監(jiān)督機制。

（四）內(nèi)審機構(gòu)難以獨立發(fā)揮作用

內(nèi)審部門是內(nèi)部財務(wù)控制的重要部門，主要用于監(jiān)督和保證內(nèi)部財務(wù)制度的有效實施和執(zhí)行。很多供電公司均設(shè)有內(nèi)審幾首，但是其并非獨立于企業(yè)，其人事、財務(wù)管理方面存在限制。在企業(yè)審計機構(gòu)部門存在了兼容現(xiàn)象，既是審計員又是財會人員，出現(xiàn)了既是裁判又是運動員的現(xiàn)象，內(nèi)審機構(gòu)很難獨立并且有效地發(fā)揮作用。

（五）員工素質(zhì)較低

縣級供電企業(yè)的職工一般屬于國有企業(yè)職工，不能隨意解聘，因此便出現(xiàn)了“吃大鍋飯”的現(xiàn)象，在福利待遇、獎金分配、職務(wù)晉升和勞動等級劃分等方面沒有明顯的界限和區(qū)別。很多縣級的供電公司仍舊存在“子弟內(nèi)招”的現(xiàn)象，一些職工的子弟以頂替之名被納入企業(yè)職工，員工的素質(zhì)很難要求達(dá)到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，素質(zhì)較低、結(jié)構(gòu)老化、大部分員工缺乏危機感，無論是從思想上還是技術(shù)上，均未適應(yīng)科學(xué)的管理方法，無法達(dá)到現(xiàn)代化管理的要求。

二、建立和完善供電公司內(nèi)部控制制度的必要性

供電公司的內(nèi)部財務(wù)控制機構(gòu)屬于內(nèi)部管理部門，主要是對供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告過程和經(jīng)營管理進(jìn)行控制，其目的是保證財務(wù)信息的真實可靠，防止舞弊行為的發(fā)生。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，對企業(yè)的要求越來越高，市場經(jīng)濟決定供電企業(yè)必須加強企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制。

（一）內(nèi)部財務(wù)控制是供電企業(yè)財務(wù)計劃得以實現(xiàn)的保證

針對供電公司而言，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的目的是促使供電部門的財務(wù)計劃得以實現(xiàn)的保證，這就要求企業(yè)財務(wù)管理部門必須對財務(wù)計劃執(zhí)行過程進(jìn)行調(diào)節(jié)和監(jiān)督。首先，由于企業(yè)財務(wù)活動的影響因素復(fù)雜多變，所以，企業(yè)財務(wù)計劃要做到天衣無縫非常困難，往往有些不足之處。這些弊端只有在財務(wù)控制的過程中才能被發(fā)現(xiàn)，只有通過對財務(wù)活動進(jìn)行控制 ，才能得到有效的調(diào)整。因此，供電企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)控制可保證財務(wù)計劃的可靠性和順利實施。其次，內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)供電企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在供電企業(yè)財務(wù)管理中，如果僅僅依靠制定合理的決策和切實可行的財務(wù)預(yù)算，不對財務(wù)預(yù)算的行為加以控制，很難實現(xiàn)預(yù)定財務(wù)計劃的目標(biāo)。財務(wù)計劃對財務(wù)的預(yù)測和預(yù)算具有指明方向的作用，并為其提供規(guī)劃措施和依據(jù)，如果沒有控制，任何財務(wù)活動都是徒勞無益的。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是迎接國際挑戰(zhàn)的需要

從世界范圍看，西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)管理已經(jīng)呈現(xiàn)了一財務(wù)為導(dǎo)向的趨勢，我國的財務(wù)管理水平跟西方發(fā)達(dá)國家相比，仍舊存在較大的差距，縣級電力部門的管理水平更是不敢恭維。加入WTO以后，只有盡快完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，一財務(wù)的管理控制為重點認(rèn)為，提高企業(yè)內(nèi)部的理財水平，才能與國際接軌，逐漸縮小東西方之間的差距，才能勇于面對國際挑戰(zhàn)。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是深化供電企業(yè)體制改革的要求

隨著企業(yè)改革形勢的不斷發(fā)展，曾經(jīng)傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度和方法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需要，需要進(jìn)一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，是時代發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是企業(yè)能夠發(fā)展的保障。尤其作為供電企業(yè)這種大型的國有企業(yè)，更加需要進(jìn)一步加強企業(yè)內(nèi)務(wù)財務(wù)控制，完善內(nèi)部財務(wù)控制的體系，改變傳統(tǒng)的個人決策模式，實行科學(xué)決策、分級授權(quán)，提高企業(yè)決策水平和市場競爭實力。

內(nèi)部財務(wù)控制在企業(yè)內(nèi)部起著保證、監(jiān)督、促進(jìn)、協(xié)調(diào)等作用。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是企業(yè)得以健康發(fā)展的需要，面對日益激烈的國際形勢，供電企業(yè)的壓力逐漸加大，這對強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度提出了迫切要求。財務(wù)控制就像是血液對生命，我國縣級的供電企業(yè)應(yīng)該戒驕戒躁，利用好財務(wù)杠桿的作用，重視內(nèi)部財務(wù)控制。

三、供電公司內(nèi)部控制制度的若干個關(guān)鍵控制點的管理

控制流程是由若干個控制點組成的，分為關(guān)鍵控制點和一般控制點，對于不同的控制點應(yīng)采取不同的方法進(jìn)行控制和管理。企業(yè)制定內(nèi)部控制的主要措施是針對關(guān)鍵點的管理。關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)處理中的作用很大，影響范圍較廣。只有抓住關(guān)鍵的控制點或者控制環(huán)節(jié)，財務(wù)審計工作才能有的放矢，才能提高工作效率，從而取得事半功倍的效果。因此，關(guān)鍵控制點的管理非常重要。

針對供電公司，實施內(nèi)部財務(wù)控制制度需要構(gòu)建相適應(yīng)的組織體系、考核評價情況及監(jiān)督，關(guān)鍵控制點則偏重于電費收入、預(yù)算管理和物資管理。

（一）電費收入的內(nèi)部控制

電費收入作為供電公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容，其內(nèi)部控制項目主要包括：1、對電費抄、核、收的審計程序進(jìn)行專項審計；2、對電費抄、核、收的經(jīng)常性審計；3、對電費的臺賬、票據(jù)、電費收據(jù)以及賬簿金額等進(jìn)行一致性抽查；4、對電費的臺賬、抄表卡等進(jìn)行不定期檢查，看記錄數(shù)據(jù)是否正確，檢查電費賬卡設(shè)置是否合乎規(guī)范；5、定期審查對同一用戶抄表日期和收費日期之間間隔是符合規(guī)范，確保電費收費及時、足額；6、核實應(yīng)收電費、實收電費記錄，對電費賬單進(jìn)行審計檢查；7、建立電費專戶存儲，審計中若發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題，及時通知相關(guān)的部門并嚴(yán)肅處理。

（二）預(yù)算管理的內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)管理的模式，要求預(yù)算管理全面系統(tǒng)化、人本化、戰(zhàn)略化的理念為一體。預(yù)算過程中，應(yīng)建立科學(xué)的發(fā)展觀，作為企業(yè)科學(xué)預(yù)算的指導(dǎo)觀念，使企業(yè)更高效，更優(yōu)質(zhì)的發(fā)展，爭取早日實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代戰(zhàn)略化目標(biāo)，促進(jìn)供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理需要和企業(yè)的戰(zhàn)略，風(fēng)險控制，成本控制，價值理念和績效考核等密切聯(lián)系。

（三）物資管理的內(nèi)部控制

對供電企業(yè)進(jìn)行物資管理的控制，首先應(yīng)調(diào)查企業(yè)管理的機構(gòu)設(shè)計及管理制度設(shè)計。調(diào)查供電企業(yè)在物資管理方面的機構(gòu)設(shè)置和內(nèi)控制度是否合理，健全；調(diào)查企業(yè)管理制度的執(zhí)行情況，從而保證供電企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)政策和物資管理的程序等得到貫徹落實。

四、完善供電公司內(nèi)部控制的主要措施

任何一個國家和民族的衰亡都是從其內(nèi)部原因開始的，外部的力量只不過是衰亡前的最后一擊。企業(yè)的存亡也是如此，隨著市場經(jīng)濟不斷深化，供電公司的規(guī)模逐漸擴大，如何保證電力經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展，是我們面臨的重要課題。

（一）立足實際，抓重點，構(gòu)建嚴(yán)密的控制制度

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是深化企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求，也是相關(guān)法律法規(guī)得以貫徹和遵從的必然要求；是為了提升財務(wù)管理水平，保證電力工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常、有序地進(jìn)行；是確保資金和資產(chǎn)的完整性，地域性以及控制經(jīng)營風(fēng)險和實現(xiàn)目標(biāo)管理的重要保證；是進(jìn)一步提高效率、加強管理、提高企業(yè)競爭力的需要。

供電企業(yè)具有投資規(guī)模大、資金流量大、風(fēng)險性大的特點，針對這些特點，國家的供電企業(yè)在制度建設(shè)方面應(yīng)注重以下幾點：首先，在國家規(guī)定的法律法規(guī)的范圍內(nèi)，制訂合理有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度；其次是高度重視企業(yè)的財務(wù)控制制度，將其納入企業(yè)經(jīng)營的全過程，第三是把握好成本管理，資金管理以及權(quán)力使用等關(guān)鍵點的控制；最后對于子公司的波管，要保證其制度的系統(tǒng)性和全面性。各項制度的出臺都不能重復(fù)已經(jīng)重復(fù)使用和頒布的各項法律法規(guī)和公司制度，在制訂過程中，每個制度都應(yīng)該有核心內(nèi)容和則重點，使每一位公民都能夠了解法律法規(guī)的內(nèi)容和針對性。制度的制訂應(yīng)該通俗化和人性化，使每一位制度的執(zhí)行者在看到相關(guān)法律法規(guī)后都能夠明白該怎么樣做。

（二）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高控制效果

內(nèi)部控制系統(tǒng)包括環(huán)境控制、目標(biāo)控制和技術(shù)控制三個方面，它是一個有機的系統(tǒng)。內(nèi)控系統(tǒng)會受到職工的勝任能力和忠誠度、組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算和財務(wù)報告、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、組織的牽制與制衡等因素影響?？h級的供電部門應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前管理的實際情況，按照流程和部門進(jìn)行那個內(nèi)部控制的建設(shè)和設(shè)計。為了保證財務(wù)管理工作的有效展開，保證企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展具有客觀的認(rèn)識和評價，應(yīng)該聘用較為熟悉電力企業(yè)財務(wù)管理狀況的工作人員，與有相當(dāng)經(jīng)驗的會計事務(wù)所和相關(guān)的中介機構(gòu)合作，認(rèn)清財務(wù)管理現(xiàn)狀，對各自職責(zé)內(nèi)的工作進(jìn)行梳理歸集，并提出合理的修訂意見，以完善內(nèi)部控制制度，提高控制效果。

（三）增強執(zhí)行力度，有效控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度能否有效執(zhí)行是確保企業(yè)財務(wù)控制制度能否發(fā)揮有效作用的關(guān)鍵因素。首先，在供電企業(yè)基層，要加強內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)，確保自上而下的執(zhí)行力度。上級要對對下級上報的情況進(jìn)行審查，并將審查結(jié)果和處理意見自上而下的反饋給下級部門，形成各部門，各崗位都參與到財務(wù)內(nèi)控的局面中來。其次，企業(yè)內(nèi)部的控制制度應(yīng)該做到不相容職務(wù)的分離，對各崗位的職權(quán)進(jìn)行科學(xué)的劃分，應(yīng)形成相互制衡的機制，使得每個崗位都夠合理、充分地發(fā)揮各自的作用和職能。最后，采取積極的措施激勵各部門各崗位參與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的工作人員，定期舉行績效考評會議，將個人的工作目標(biāo)與部門的工作目標(biāo)相互聯(lián)系和掛鉤，激勵員工完成公司任務(wù)的積極性。

（四）完善電子信息管理系統(tǒng)，保護數(shù)據(jù)安全性

現(xiàn)代企業(yè)管理模式中，信息管理體系建設(shè)發(fā)揮著愈來愈重要的作用。目前，縣級的供電公司的電子信息管理系統(tǒng)仍不完善，省級供電公司一般采用ERP、SAP軟件，而且運用技術(shù)較為成熟?？h級供電公司應(yīng)該借鑒省級的電力信息系統(tǒng)的運用技術(shù)，通過各種模塊的開發(fā)和營銷系統(tǒng)的相互鏈接，建立統(tǒng)一的內(nèi)控平臺，保障業(yè)務(wù)的流程以及信息更加流暢，使得內(nèi)控制度發(fā)揮有效地作用。任何事情都有其兩面性，信息系統(tǒng)的普及雖然完善了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，但是信息自動化系統(tǒng)也導(dǎo)致了徇私舞弊的現(xiàn)象更加隱晦。應(yīng)該技術(shù)采取控制，在數(shù)據(jù)錄入、會計檔案的保管以及輸出控制方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制，安裝防毒軟件，定期清理計算機的病毒，對具有會計資料的電腦設(shè)置密碼口令，禁止沒有權(quán)限的人員對會計資料進(jìn)行查閱和修改，以保證數(shù)據(jù)的安全性。

(五)加強教育培訓(xùn)，提高工作人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的財會隊伍是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制的主體力量，可以有效提高內(nèi)控任務(wù)的效率和順利實施，因此，要為增強工作人員的綜合素質(zhì)創(chuàng)造有利條件。鼓勵財會人員自主學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)；鼓勵會計人員一邊學(xué)習(xí)一邊工作，在實踐中促進(jìn)學(xué)習(xí)。另外加強對會計人員職業(yè)道德的修養(yǎng)，只有過硬的業(yè)務(wù)，高尚的道德品質(zhì)，才能勝任內(nèi)部財務(wù)控制的工作。

[1]牛延峰.我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制淺論[J].內(nèi)部控制，2008;04

[2]何文新.基于全面預(yù)算管理為中心的供電局內(nèi)部財務(wù)控制[J].財會研究,2010;05

[3]余文城.淺談事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題及對策[J].企業(yè)管理，2009;01

[4]劉克強.內(nèi)部控制與財務(wù)管理[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2008;11

[5]張惠忠;范彩香.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制論綱[N].嘉興學(xué)院學(xué)報，2006;03

（責(zé)任編輯：羅寧）

book=338,ebook=427