論會計電算化核算系統(tǒng)下的財務(wù)管理

福建省建寧縣城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局 建寧縣城市建設(shè)投資經(jīng)營有限公司 吳祖富

論會計電算化核算系統(tǒng)下的財務(wù)管理

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本文針對會計電算化核算系統(tǒng)對企業(yè)會計核算管理及內(nèi)部控制管理的挑戰(zhàn)，探討了加強電算化會計核算管理和內(nèi)控管理的措施。

會計電算化 核算系統(tǒng) 財務(wù)管理

前言

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域已得到了廣泛應(yīng)用。企業(yè)在建立會計電算化核算系統(tǒng)后，通過技術(shù)手段對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，加工，整理，輸出，實現(xiàn)了信息資源共享，對舊的理財方式，低效的管理流程帶來了一場全面深刻的變革。然而，在會計電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，這就要求我們必須加強會計電算化核算系統(tǒng)下的財務(wù)管理。

一、會計電算化核算系統(tǒng)對財務(wù)管理的挑戰(zhàn)

會計電算化核算系統(tǒng)對財務(wù)管理的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是對會計核算管理的挑戰(zhàn)。在電算化核算系統(tǒng)下，通常運用會計電算化來實行會計集中核算。實行會計集中核算后，各單位的資金結(jié)算和會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但同時也對各單位的經(jīng)濟活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實提出了更高的要求。二是對財務(wù)內(nèi)部控制管理的挑戰(zhàn)。在會計電算化核算系統(tǒng)下，核算載體、數(shù)據(jù)處理方式等方面發(fā)生了重大變化，它在安全性、可靠性方面會給會計數(shù)據(jù)資料構(gòu)成很大威脅。第一，電算化下，財務(wù)數(shù)據(jù)是被記錄在磁盤、光盤等磁性介質(zhì)上的，無筆跡可查也無法實施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，一旦出現(xiàn)問題，不能很快分清責(zé)任，及時查處。第二，所有的會計處理結(jié)果就是由最初錄入的數(shù)據(jù)直接計算出來的，如果憑證錄錯，賬表也會跟著錯。因此，加強電算化核算系統(tǒng)下的財務(wù)內(nèi)部控制管理變得尤為重要與迫切。

二、會計電算化核算系統(tǒng)下加強財務(wù)管理的措施

（一）對會計核算管理方面，應(yīng)采取以下措施加強管理

1、加強會計信息真實性管理

會計核算中心應(yīng)根據(jù) 《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按賬務(wù)處理流程操作，按部門設(shè)立明細(xì)賬，集中核算，正確合理地使用處理方法，著重強化事前監(jiān)督、嚴(yán)把票據(jù)關(guān)，嚴(yán)把資金使用關(guān)，保證資金合規(guī)、高效使用。

2、加強記賬憑證的審核

記賬憑證的審核是會計核算應(yīng)用計算機的關(guān)鍵。審核時首先對原始憑證的合法性、完整性和正確性進(jìn)行審核。其次對記賬憑證金額是否與原始憑證相符、科目是否合理，附件張數(shù)是否和所附一致，印章是否齊全等進(jìn)行審核。若發(fā)現(xiàn)錯誤交給制證人員重新填制，審核無誤方可將記賬憑證交給操作員入機。再次對操作員交來的憑證記錄與記賬憑證的科目、金額是否相符進(jìn)行審核。審核無誤后，通知操作員進(jìn)行記賬和后續(xù)處理。

3、加強財務(wù)檔案的管理

首先，做好電算化會計檔案的收集。在一定的時間間隔內(nèi)（如一個會計年度），把計算機系統(tǒng)中的所有會計數(shù)據(jù)拷貝存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，從而形成脫離于原計算機系統(tǒng)的會計檔案。其次，做好電算化會計檔案的保管。為防止由于磁性介質(zhì)的損壞，而使會計檔案丟失，造成無法挽救的損失，財務(wù)部門應(yīng)把財務(wù)數(shù)據(jù)的備份文件保存好，在保存這些檔案時應(yīng)遠(yuǎn)離磁場，注意防潮、防塵等。最后，在財務(wù)軟件方面，應(yīng)采用一定的安全保密措施。實行電子簽單制度，建立和健全財務(wù)檔案管理責(zé)任制、電子文件簽入、簽出制、安全日志制，從而保障財務(wù)檔案不被篡改或便于追溯使用過文件的人員。最后，做好計算機系統(tǒng)安全防護(hù)，防止會計檔案信息丟失、外泄。

（二）對財務(wù)內(nèi)控管理方面，應(yīng)采取以下措施加強管理

1、加強系統(tǒng)應(yīng)用控制

首先，設(shè)置操作權(quán)限。系統(tǒng)中應(yīng)明確規(guī)定各操作模塊的用戶權(quán)限，操作人員的工作程序，操作人員不得接觸參與程序設(shè)計、不得更動軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)，操作員不得隨意更改計算機所配置的系統(tǒng)參數(shù)，并且不得在工作計算機上做任何與會計核算業(yè)務(wù)無關(guān)的事情等內(nèi)容。其次，明確劃分人員職責(zé)。明確劃分系統(tǒng)分析員、程序員、操作員和信息使用員的職責(zé)。系統(tǒng)分析員和程序員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作員和信息使用者；系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)過批準(zhǔn)的程序和文件，不得修改文件。并明確各個職務(wù)的具體工作內(nèi)容、職責(zé)范圍及考核辦法，崗位間相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊情況的發(fā)生。最后，加強文件和崗位的牽制。堅持會計保管記賬憑證和分類分戶賬，出納保管出納賬，用軟盤或磁帶備用的賬簿文件由操作員保管，從而實現(xiàn)憑證、賬簿、磁盤磁帶文件分管，相互牽制，相互核查。

2、加強財務(wù)數(shù)據(jù)輸入輸出控制

數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的審核。在輸出控制中，要驗證輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準(zhǔn)確的會計信息。同時，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

3、健全內(nèi)部財務(wù)會計制度

首先，應(yīng)建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部會計審計監(jiān)督制度。包括：對會計資料定期審計，檢查電算化會計賬務(wù)處理是否正確、真實；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象等內(nèi)容。其次，健全會計核算制度及合理的會計核算流程，原始憑證的保管制度，及時的財務(wù)會計報告編制制度，定期的資產(chǎn)盤點制度，必要的財務(wù)預(yù)算編制制度和重大投資決策控制制度等等。

三、總結(jié)

面對會計電算化對企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)，規(guī)范完善電算化操作和管理章程，完善會計核算方法，重視內(nèi)部審計，增強數(shù)據(jù)安全意識，是當(dāng)前強化電算化財務(wù)管理的關(guān)健問題。

[1]潘禮文.關(guān)于實行會計集中核算后強化單位財務(wù)管理的思考[J].齊魯珠壇,2004；05

[2]支華.會計電算化下的會計檔案管理工作.財務(wù)與會計，2002,；09

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