淺談對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第二地質(zhì)勘查院 周曉燕

淺談對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第二地質(zhì)勘查院 周曉燕

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,應(yīng)收賬款在給企業(yè)帶來收益的同時又存在著不少負面影響。企業(yè)中應(yīng)收賬款總量呈逐年上升的趨勢，占用大量資金，使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)受阻，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在應(yīng)收賬款管理中主要存在的問題：一是片面追求利潤最大化，盲目賒銷；二是缺乏對客戶資信狀況進行科學(xué)分析與評估；三是收款不力，壞賬比率高。

一、企業(yè)中應(yīng)收賬款形成的原因

1、市場競爭,擴大市場份額

在目前的市場經(jīng)濟條件下，市場的競爭非常激烈，大多數(shù)企業(yè)為了自身的發(fā)展，為了能在市場中擁有一定的份額，就必須擴大市場占有率，提高自身的競爭實力。市場的競爭機制作用迫使企業(yè)以不擇手段的擴大銷售量,除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)等自有優(yōu)勢外,選擇適度的賒銷業(yè)務(wù)也是企業(yè)擴大市場份額的重要手段之一,這種情況下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時間不一致

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，企業(yè)在銷售商品發(fā)出后，在當期確認了銷售收入，但是銷售款項有時卻不能同步收回，致使銷售款項收回的滯后性，這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成。同時，購銷單位之間距離的遠近、購貨單位銷售結(jié)算方式的選擇、單位內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的時效性等一系列不確定的人為因素，都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成。

3、對銷售人員的激勵辦法不合理

有些企業(yè)為了擴大市場，同時也為了鼓勵銷售人員更快完成銷售任務(wù)，往往將銷售業(yè)績與工資報酬掛鉤，而沒有將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售任務(wù)，盡快拿到高額的提成，往往采取賒銷、回扣、分期付款等各種手段推銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度增加，如果企業(yè)沒有對此采取行之有效的措施，組織有關(guān)部門和銷售人員全權(quán)負責追討貨款，就會使企業(yè)的應(yīng)收賬款大量、長時間的沉積，形成壞賬、呆賬的幾率增大，給企業(yè)的經(jīng)營背上沉重的包袱，影響了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的正常運行。

4、信用銷售資信評估不到位，缺乏相應(yīng)的規(guī)范程序

信用銷售也是應(yīng)收賬款形成的重要起因之一，企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該對購貨單位進行信用等級和資信程度的評估，而我國大部分企業(yè)一般忽視了這一點，為了盡快的擴大銷售，減少庫存，往往在對購貨單位資信情況缺乏充分了解的條件下就貿(mào)然發(fā)貨，一些企業(yè)管理者側(cè)重于對日常管理費用及生產(chǎn)成本支出的控制，對現(xiàn)金的流出有較為嚴格的審批制度，而對應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，賒銷審批程序不規(guī)范，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的潛在危害

1、降低企業(yè)的資金使用效率

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已告成立，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流量的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則會產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)實際經(jīng)營情況被掩蓋，影響企業(yè)的生產(chǎn)計劃和銷售計劃。

2、增加企業(yè)的機會成本

首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，不能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)；其次，因為催收應(yīng)收賬款，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大催收成本；同時，因為大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了企業(yè)的利息支出等。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

3、影響企業(yè)的盈利狀況

按照權(quán)責發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，我國許多企業(yè)都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍然長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業(yè)的利潤。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1、事前建立應(yīng)收賬款內(nèi)部管理防范機制

企業(yè)的負責人、銷售人員和財會人員要充分認識應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險，認識其危害性。在賒銷形成應(yīng)收賬款時，一定要謹慎，應(yīng)在由于賒銷而增加的收入和由于增加應(yīng)收賬款而給企業(yè)增加的成本之間進行權(quán)衡，以確定是否賒銷以及賒銷額度等，從而降低經(jīng)營風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，因此制定合理的信用政策至關(guān)重要。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標準、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)針對這三點要素進行考慮：

(1)設(shè)定合理的信用標準

信用標準指客戶獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件，它是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準制定得過高,應(yīng)收賬款的機會成本很小,但會喪失向信譽較好的客戶銷售產(chǎn)品的機會;反之,信用標準過低,雖然銷售收入可能增加,庫存也會減少,但會由于客戶的拒付、違約等原因造成應(yīng)收賬款額的增加。

(2)確定合理的信用條件

信用條件是企業(yè)要求顧客支付賒銷款項的條件,包括信用期限和現(xiàn)金折扣兩部分。信用期限指供應(yīng)商所給予客戶的償付賒購款的時間長短?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時為了鼓勵購買方在信用期限內(nèi)早日償付貨款而給予的貨款扣除額。

2、加強應(yīng)收賬款的事中控制

(1)加強合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為

企業(yè)銷售部門應(yīng)加強對銷售業(yè)務(wù)合同進行管理，制定適合本企業(yè)的合同管理制度，企業(yè)負責人授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。對授權(quán)人員的權(quán)限要有明確的限定，對于金額重大的銷售合同應(yīng)當聘請相關(guān)法律顧問或?qū)I(yè)人員共同審核把關(guān)，集體審議決策。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。銷售合同中應(yīng)重點關(guān)注付款方式及付款期限，盡量把企業(yè)的潛在風(fēng)險減少至最小化。

(2)加強銷售業(yè)務(wù)過程的管理

企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，對貨物自提的購貨單位，銷售人員要要求客戶先將款項送交財務(wù)部門，財務(wù)部門收到款項后，及時開具銷售，審核完成后，由倉管人員進行實物檢查并發(fā)貨，發(fā)貨應(yīng)按合同約定的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、價格，而且必須由客戶在銷售出庫單上驗收簽字確認，防止為此產(chǎn)生糾紛，導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付現(xiàn)象。財務(wù)部門及時進行賬務(wù)處理，對于收到的匯票、支票等要及時辦理結(jié)算手續(xù)；對于收到的銀行商業(yè)承兌匯票要及時辦理查詢手續(xù)，以確保票據(jù)的真實、合法、有效。

(3)選擇先進的結(jié)算方式

企業(yè)應(yīng)盡可能選擇對自身有利的結(jié)算方式，加速資金回籠，減少資金的在途時間。另外，企業(yè)也可以在合同中約定對自身企業(yè)有利的結(jié)算方式，以加速資金的回籠。企業(yè)可根據(jù)客戶的盈利能力，償債能力，信譽狀況等分析選擇適宜的結(jié)算方式，也就是說對盈利能力和償債能力強的，信譽狀況好的客戶可以選擇風(fēng)險較大的結(jié)算方式。如委托收款、托收承付、商業(yè)匯票等結(jié)算方式。雖說風(fēng)險較大，但有利于購銷雙方建立一種相互信任的伙伴關(guān)系，擴大銷售網(wǎng)絡(luò)，提高競爭能力，有利于長期合作。對一些沒有業(yè)務(wù)往來的新客戶和資信度較差的老客戶就適合選擇一些風(fēng)險較小的結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、匯兌支票和信用證等結(jié)算方式，通過這種結(jié)算方式來保證應(yīng)收賬款及時足額回收。

3、加強應(yīng)收賬款的事后管理

(1)應(yīng)收賬款按賬齡不同分類

應(yīng)收賬款按其存續(xù)的時間不同，可劃分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)關(guān)注客戶的經(jīng)濟運營情況，年度終了及時與對方財務(wù)部門核對應(yīng)收賬款余額。對于逾期的應(yīng)收賬款，則要督促有關(guān)銷售人員盡快收回。應(yīng)收賬款期的時間越長，發(fā)生呆賬、壞賬的可能性就越大，其收回的可能性就越小。

(2)成立專門的清欠小組

對已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠小組進行催討,會同簽訂合同的銷售人員一起上門催討，并把清理任務(wù)分解到個人，嚴格考核,獎罰分明,把任務(wù)與報酬掛鉤，提高催討人員的積極性。

4、制定靈活的收賬政策

一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重組,接受欠款客戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃；債轉(zhuǎn)股（即與債務(wù)人協(xié)商一致將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資）；采用非現(xiàn)金資產(chǎn)償還，如存貨，短期投資，固定資產(chǎn)，長期投資等；修改債務(wù)條件,延長付款期 ,激勵其還款。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償，企業(yè)還可以利用應(yīng)收賬款進行融資活動,盤活資金。

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