企業(yè)流動(dòng)資金管理有效措施論

中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司重慶分公司 謝素芬

企業(yè)流動(dòng)資金管理有效措施論

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近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，流動(dòng)資金管理發(fā)揮著越來越重要的作用。流動(dòng)資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可或缺的資源，其管理質(zhì)量的高低直接決定著企業(yè)的生存發(fā)展方向，因而需要企業(yè)采取積極有效的措施，及時(shí)解決企業(yè)流動(dòng)資金管理中存在的問題。

流動(dòng)資金 現(xiàn)金 庫存 應(yīng)收賬款

流動(dòng)資金又叫營(yíng)運(yùn)資本，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所依賴的周轉(zhuǎn)資金，分為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨三部分。然而，當(dāng)前企業(yè)在流動(dòng)資金管理中存在的一些問題，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金大量流失，這與企業(yè)發(fā)展管理目標(biāo)相背離，使得流動(dòng)資金難以正常發(fā)揮作用，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也很難提高。

一、企業(yè)流動(dòng)資金管理中的問題

（一）現(xiàn)金管理中的問題

一些企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度，從而造成了企業(yè)現(xiàn)金管理混亂，引發(fā)了諸多不良現(xiàn)象，如白條抵庫、隨收隨支、亂存亂放、私設(shè)小金庫等，從而使企業(yè)現(xiàn)金流失，進(jìn)而產(chǎn)生行賄受賄、公款私存、挪用、貪污等許多經(jīng)濟(jì)問題。

（二）應(yīng)收帳款管理中的問題

多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在盲區(qū)。它們通常注重的是追回事后不良款項(xiàng)，卻很少在事前對(duì)客戶進(jìn)行資信程度的評(píng)估，而是與客戶進(jìn)行缺乏科學(xué)合理依據(jù)的價(jià)格與信用條款談判，這樣難免造成以下后果：價(jià)格方面付出巨大損失，浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值；無法按期收回應(yīng)收賬款投資，從而對(duì)企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生不利影響；甚至贏了官司，將資金追回來了，卻失去了市場(chǎng)；應(yīng)收賬款變成呆賬壞賬等。

（三）存貨管理中的問題

當(dāng)前，企業(yè)在管理中必須要關(guān)注成本，因而相應(yīng)的成本管理方式也應(yīng)注重科學(xué)性。近年來，理論界倡導(dǎo)的是先進(jìn)科學(xué)的成本管理理念，但由于多數(shù)企業(yè)在控制與管理存貨成本方面存在不足，并未取得實(shí)際收效。為了確保正常的生產(chǎn)、銷售需要，加之關(guān)于價(jià)格的考慮，企業(yè)應(yīng)具有適量的存貨。

但是，當(dāng)前企業(yè)的存貨管理模式表現(xiàn)出如下問題：缺乏系統(tǒng)性的存貨管理思路架構(gòu)，在檢查過程中，賬實(shí)不符；管理水平較低，毀損待報(bào)廢以及超儲(chǔ)積壓的存貨儲(chǔ)備要于每年進(jìn)行一次清產(chǎn)核資上報(bào)，然而每年只是上報(bào)，上級(jí)主管部門并未作出批示，缺乏處理的結(jié)果及有效的整改措施，問題并沒有從根本上得到解決，同時(shí)流動(dòng)資金的占用額也比較高。

二、加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金管理的有效措施

（一）強(qiáng)化現(xiàn)金管理

制定并嚴(yán)格履行財(cái)經(jīng)法規(guī)，具體責(zé)任到人，進(jìn)行層層監(jiān)督，杜絕一切不合理的開支，并加強(qiáng)對(duì)潛在不正之風(fēng)的防范。同時(shí)，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金的使用，要求企業(yè)應(yīng)首先滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上周轉(zhuǎn)資金的需要，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資，嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定，來對(duì)鋪底的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行足額安排。對(duì)于資金的調(diào)度，應(yīng)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度及分級(jí)授權(quán)審批制度，保證資金調(diào)度的安全，并編制現(xiàn)金流量表，將企業(yè)的資產(chǎn)償債與變現(xiàn)能力實(shí)時(shí)反映出來。另外，對(duì)于資金利用率的提高，可采取有價(jià)證券來轉(zhuǎn)換企業(yè)現(xiàn)金。一般來說，有價(jià)證券的變現(xiàn)能力比較強(qiáng)，能夠隨時(shí)兌換為現(xiàn)金，因而企業(yè)可把多余的現(xiàn)金兌換為有價(jià)證券。在此情形下，有價(jià)證券成為現(xiàn)金之替代品。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

1、對(duì)拖欠貨款加強(qiáng)管理，促進(jìn)企業(yè)資金的回收

應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資金結(jié)算，減少應(yīng)收賬款，制定合理銷售指標(biāo)，以及款項(xiàng)回收指標(biāo)，要求銷售人員在實(shí)現(xiàn)資金回收率的標(biāo)準(zhǔn)之后，再進(jìn)行銷售完成的確認(rèn)。同時(shí)，可建立賒銷——回款責(zé)任制以及賒銷——回款同個(gè)人利益掛鉤的制度，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的分析，避免新“三角債”的形成。編制相應(yīng)的賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款占用的實(shí)際天數(shù)進(jìn)行檢查，企業(yè)進(jìn)而通過賬齡分析表的編制來監(jiān)督應(yīng)收賬款的收回，從而對(duì)信用期內(nèi)的欠款數(shù)目以及超過信用期的欠款數(shù)目一目了然，并對(duì)產(chǎn)生壞賬的欠款進(jìn)行估計(jì)，一旦大部分都超期，企業(yè)就要檢查信用政策了。另外，還應(yīng)實(shí)施信用政策，其分為信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件以及收賬政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的細(xì)節(jié)管理

檢查客戶的信用額度；清楚客戶超過信用期限債務(wù)；全面評(píng)估客戶信用水平；對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率與平均收賬期進(jìn)行分析；對(duì)客戶拒付狀況以及應(yīng)收賬款的壞賬損失率進(jìn)行考察，從而為企業(yè)信用政策的制定與改變提供參考。

3、強(qiáng)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)管理，降低貨款回收期限

首先，應(yīng)及時(shí)對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，生產(chǎn)當(dāng)前市場(chǎng)適銷的產(chǎn)品，降低庫存產(chǎn)品的積壓量。其次，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品調(diào)整計(jì)劃，合理規(guī)劃企業(yè)資本性支出。最后，應(yīng)建立企業(yè)流動(dòng)資金的自我補(bǔ)充渠道和補(bǔ)充機(jī)制。

（三）加強(qiáng)存貨管理

當(dāng)前企業(yè)的存貨管理要想實(shí)現(xiàn)理想管理境界，應(yīng)建立一個(gè)先進(jìn)的存貨管理模式，它不僅要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要，還要具有數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化等各方面的功能，具體措施如下：規(guī)范存貨基礎(chǔ)管理流程，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行工作，確保存貨賬物卡的一致；通過ABC法，適度減少存貨庫存量，加快資金的周轉(zhuǎn)；對(duì)存貨庫存量水平加以控制，對(duì)于存貨采購和生產(chǎn)投入的時(shí)間、數(shù)量進(jìn)行平衡，同時(shí)還應(yīng)平衡批量采購的采購成本和存儲(chǔ)成本，從而產(chǎn)生最低的存貨成本；最后，還應(yīng)定期清查盤點(diǎn)存貨，對(duì)于長(zhǎng)期積壓及非正常報(bào)損的存貨進(jìn)行分析，查找出現(xiàn)狀產(chǎn)生原因并制定出切實(shí)可行的后續(xù)整改措施。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)流動(dòng)資金管理對(duì)于企業(yè)的生存、發(fā)展意義重大，因此，企業(yè)應(yīng)重視流動(dòng)資金管理中存在的問題，在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨管理等方面加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金使用效率效果的管理，從而促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

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（責(zé)任編輯：袁曉軍）

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