淺談如何加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)核算在電力設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

新疆電力設(shè)計(jì)院 葛智輝

一、前言

會(huì)計(jì)核算往往滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后核算?？朔@些問(wèn)題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算在財(cái)務(wù)工作的應(yīng)用勢(shì)在必行，目前在電力設(shè)計(jì)院中普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視相對(duì)薄弱的現(xiàn)象。

二、設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

從近幾年會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)法檢查和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范驗(yàn)收工作來(lái)看，各單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還比較薄弱，在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面也存在著若干問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)信息部分失真，尚有待進(jìn)一步解決，會(huì)計(jì)核算存在的主要問(wèn)題：

1.單位人員的財(cái)務(wù)意識(shí)淺薄

目前仍有少數(shù)單位負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法律意識(shí)不強(qiáng)，放松了單位的財(cái)務(wù)管理。有的單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)集中核算改革的內(nèi)涵和重要性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)會(huì)人員在日常的工作中參與財(cái)務(wù)決策較少，大部分都是充當(dāng)記賬員的角色。

2.財(cái)務(wù)管理的隨意性較大

單位的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有一個(gè)很強(qiáng)的原則性，易出現(xiàn)資源浪費(fèi)導(dǎo)致成本費(fèi)用較高的現(xiàn)象；收入和支出的費(fèi)用管理不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算時(shí)容易出現(xiàn)漏洞款項(xiàng)，阻礙會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行；財(cái)務(wù)往來(lái)專項(xiàng)沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的控制，易產(chǎn)生本單位內(nèi)部之間的款項(xiàng)借貸關(guān)系，對(duì)備用金的走向不明確。

3.會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性不強(qiáng)

以資金管理為核心的資金支付和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核制度中，存在著一些納入核算的單位日常零星支出大，距離核算中心遠(yuǎn)，報(bào)賬不方便等一系列問(wèn)題顯得尤為突出。一些備用金的使用和零星報(bào)銷存在太大的零散性，沒(méi)有明確的使用和報(bào)銷范圍，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算缺乏一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的發(fā)展規(guī)劃

1.完善財(cái)務(wù)管理制度

建立健全有效的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。各單位一是要建立健全財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制。根據(jù)國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理的需要，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制，同時(shí)崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部牽制原則。財(cái)務(wù)管理員應(yīng)認(rèn)真按照會(huì)計(jì)核算中心與單位職責(zé)分工要求，設(shè)置銀行存款、財(cái)政專戶備查賬，做好單位備用金的管理，定期與會(huì)計(jì)核算中心核對(duì)，確保賬實(shí)相符。二是要建立科學(xué)有效的收入激勵(lì)機(jī)制和支出控制辦法。三是要建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。四是要建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理制度。五是要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檔案管理制度。此外建立健全基于像電力設(shè)計(jì)院這樣的單位財(cái)務(wù)管理體系，服務(wù)整體戰(zhàn)略部分主要可由三方面內(nèi)容組成：

（1）增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力；（2）增強(qiáng)單位稅務(wù)籌劃能力；（3）增強(qiáng)單位資金管理能力。

2.建立健全有效的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度

建立健全有效的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。各單位一是要建立健全財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制。根據(jù)國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理的需要，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制，同時(shí)崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部牽制原則。各單位應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)抓好單位的財(cái)務(wù)管理，積極配合會(huì)計(jì)集中核算改革，形成全方位的內(nèi)部控制制度。

3.強(qiáng)化資金管理

加強(qiáng)收支管理是單位財(cái)務(wù)管理的核心，各單位應(yīng)把收支管理作為單位財(cái)務(wù)管理的重中之重。

（1）強(qiáng)化單位收支管理

單位所有收入必須全部納入單位財(cái)務(wù)管理，所有非稅收收入必須納入專戶，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，單位往來(lái)款項(xiàng)必須全額及時(shí)納入資金賬戶，不得賬外循環(huán)。要嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)禁直接坐支和設(shè)立“小金庫(kù)”等行為。少數(shù)使用稅務(wù)票據(jù)的單位要加強(qiáng)銜接，收入及時(shí)入賬，確保票款一致。單位的各項(xiàng)支出要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，本著精打細(xì)算，厲行節(jié)約的原則，堅(jiān)持量入為出，做到收支平衡，略有結(jié)余，盡量發(fā)揮資金的最大效益。在資金支出方面單位還應(yīng)該建立一是嚴(yán)格的支出審批制度，明確各項(xiàng)支出的審批程序和權(quán)限，明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法；二是嚴(yán)格的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)各項(xiàng)支出，國(guó)家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，對(duì)國(guó)家無(wú)規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審批和備案，單位應(yīng)重點(diǎn)控制差旅費(fèi)、招待費(fèi)、印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛維修等開(kāi)支；三是對(duì)單位的專項(xiàng)資金要嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行?？顚Ｓ茫皶r(shí)辦理專項(xiàng)工程項(xiàng)目的完工驗(yàn)收檢查。

（2）加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理

往來(lái)款項(xiàng)是單位資金收支活動(dòng)的一部分，單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理。單位財(cái)務(wù)管理員要設(shè)立登記往來(lái)款項(xiàng)的備查賬，對(duì)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)。單位之間不得借用現(xiàn)金，對(duì)于各種應(yīng)付款要有償還計(jì)劃，嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模。單位要切實(shí)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬，呆賬、壞賬要嚴(yán)格審批處理程序。

（3）會(huì)計(jì)核算實(shí)行“一集中三不變”

會(huì)計(jì)集中核算必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)和存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)明工作紀(jì)律，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、崗位、控制點(diǎn)、每個(gè)崗位監(jiān)督控制的主要內(nèi)容。對(duì)資金的請(qǐng)用、撥付，原始憑證的傳遞、審核，賬務(wù)的處理，印鑒的保管，票據(jù)的領(lǐng)用等形成全方位的內(nèi)部控制體系。單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行集中統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，所謂集中統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算是指在單位內(nèi)部理財(cái)機(jī)制、資金支配權(quán)和財(cái)務(wù)管理職能、單位預(yù)算管理體制不變的情況下，由單位統(tǒng)一在銀行開(kāi)設(shè)賬戶，集中辦理資金支付結(jié)算，統(tǒng)一發(fā)放工資，集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，集中管理會(huì)計(jì)檔案，統(tǒng)一財(cái)務(wù)公開(kāi)，實(shí)行集中統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。

(4)加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)

一是要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高單位負(fù)責(zé)人決策能力。單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，理應(yīng)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)。要把競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入財(cái)務(wù)管理工作中去，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的管理技術(shù)和方法。其次，要不斷提高自身的政治素質(zhì)，帶頭嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)章制度。要以一貫的敬業(yè)精神，立足本職，當(dāng)好本單位財(cái)務(wù)管理工作的“領(lǐng)頭羊”。二是要增強(qiáng)培訓(xùn)意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)。為適應(yīng)不斷改革和發(fā)展的新形勢(shì)，必須培養(yǎng)一支有素質(zhì)、懂管理、善于開(kāi)拓創(chuàng)新的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。企業(yè)負(fù)責(zé)人要積極鼓勵(lì)和支持財(cái)會(huì)人員參加各種類型的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，主管財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)的部門(mén)，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)努力做好財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作。通過(guò)對(duì)在職財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)和法規(guī)的培訓(xùn)，不斷提高其理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高其處理和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。首先，要建立財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育檢查和考核制度，從制度上保證財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的不斷提高。其次，要注重對(duì)在職財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育，發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、堅(jiān)持原則、客觀公正的精神，使其成為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的模范帶頭人。要增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)管意識(shí)，督促財(cái)會(huì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮他們?cè)谪?cái)務(wù)管理工作中的職能作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立會(huì)計(jì)核算中心，是對(duì)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的一次重大改革，它成功地實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的集中核算，集中管理，全面監(jiān)督。特別是在當(dāng)前預(yù)算管理較為薄弱、監(jiān)督機(jī)制不健全，而且在短期內(nèi)難以改觀的情況下，依靠會(huì)計(jì)管理體制改革加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，是符合我國(guó)國(guó)情，也容易為人們所接受。但也應(yīng)看到，會(huì)計(jì)核算中心作為上級(jí)機(jī)關(guān)行使管理和監(jiān)督職能的有效手段，作為當(dāng)前社會(huì)的新生事物，并非是完善無(wú)缺的，還需要在實(shí)踐中不斷總結(jié)和完善。使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化、制度化和科學(xué)化,以提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,通過(guò)制定符合國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和本單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴(yán)格實(shí)施,才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,管理好手中的資金,提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

[1]周可.淺析如何加強(qiáng)財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心的審計(jì)監(jiān)督.中國(guó)審計(jì)論壇,2006;9

[2]劉秀麗,李寶霞.價(jià)值鏈會(huì)計(jì)核算內(nèi)容討論.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2009;10

[3]徐士學(xué).核算人才培養(yǎng)成本 優(yōu)化電大資金管理.2002年中國(guó)與未來(lái)研究報(bào)告,2002

[4]張軍.對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的探討.江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2004

[5]徐國(guó)強(qiáng).會(huì)計(jì)價(jià)值論.天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2007