完善國庫集中支付方式的探討

河南省鄭州市中牟縣財(cái)政局 張憲玲

我國自2001年開始在中央的幾個(gè)部門進(jìn)行國庫集中支付的試點(diǎn)工作。經(jīng)過兩年的試點(diǎn)工作在2003年進(jìn)行全面的推廣。經(jīng)歷了7年的推廣，國庫集中支付方式已經(jīng)實(shí)行全面推廣，但是現(xiàn)階段國庫集中支付仍然存在不少的問題。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對于經(jīng)濟(jì)改革的呼聲也越來越高，其中真正意義上建立一套單一賬戶體系的現(xiàn)代國庫集中支付制，是我國國家財(cái)政的一項(xiàng)重大工程，雖然到目前為止并沒有達(dá)到理想的效果但是作為今后我國財(cái)政支出的一項(xiàng)核心內(nèi)容，它的意義也是深遠(yuǎn)的。就現(xiàn)階段我國國庫集中支付的問題，本文提出一些完善國庫支付的建議，希望起到一個(gè)拋磚引玉的作用，讓更多的人重視國庫集中支付的重要性，投身到完善國庫集中支付的改革中去。

一、我國財(cái)政集中支付方式的問題

（1）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)需要進(jìn)一步提高

我國的單位財(cái)務(wù)人員對國庫的集中支付政策理解不到位，在執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)偏差。這就使得我國國庫集中支付工作的推進(jìn)受到了阻力。并且由于我國一些單位財(cái)務(wù)管理人員知識老化跟不上財(cái)務(wù)變革的步伐，只習(xí)慣于傳統(tǒng)的核算模式，從情緒上抵制國庫集中收付的實(shí)行。

（2）集中支付的效率不高

目前我國國庫集中支付還剛剛起步，進(jìn)行資金預(yù)付核算的單位還不多，而且由于財(cái)政支付的資金量很大，還沒有建立起一套自上而下的協(xié)調(diào)體系，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的管理。財(cái)政請撥手續(xù)繁瑣，沒有建立相關(guān)財(cái)政單位與銀行的自動對接系統(tǒng)，使得單位申請撥付的資金不能及時(shí)到賬。種種不利因素影響了財(cái)政集中支付方式的推廣。另一方面，對于單位的留余賬戶還不能及時(shí)進(jìn)行清零設(shè)置。另外一個(gè)就是人為的因素，由于國庫集中支付影響了單位的利益使得國庫集中支付方式在推廣過程中受到排擠。一些單位通過虛列支出轉(zhuǎn)出預(yù)算外資金專戶來管理往來資金代管，這不利于財(cái)政資金的節(jié)約使用和合理預(yù)算開支。

（3）國庫集中支付中心結(jié)算方式不規(guī)范且支付手續(xù)繁瑣

現(xiàn)行的國庫集中支付方式，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，預(yù)算單位大部分以財(cái)政直接支付和授權(quán)支付請撥單為支出依據(jù)，上級撥人、單位之間往來和財(cái)政直接支付等相關(guān)依據(jù)不齊全或未及時(shí)轉(zhuǎn)給單位做賬，如財(cái)政直接支付行政事業(yè)人員工資時(shí)代扣的公積金等款項(xiàng)，僅以業(yè)務(wù)股室出具的扣款通知給單位人賬，而無支付中心付出款項(xiàng)的正式依據(jù)。預(yù)算單位按季度編制用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政業(yè)務(wù)股室審核后，由國庫股根據(jù)資金情況提出支付意見經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核后于每月10日前批復(fù)到預(yù)算單位，單位根據(jù)實(shí)際情況在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)提出直接支付和授權(quán)支付申請書，經(jīng)業(yè)務(wù)股室審核后由支付中心支付，整個(gè)過程程序復(fù)’雜，手續(xù)繁瑣。如果單位業(yè)務(wù)多，資金量大，必須有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。但仍然存在工作進(jìn)度與資金供應(yīng)之間的矛盾，因此單位往往一次性地提取大額現(xiàn)金備用，容易導(dǎo)致公款私存的現(xiàn)象。這部分私存的公款往往是導(dǎo)致貪污的源頭。

二、我國國庫集中支付的意義

（1）國庫集中支付提高了財(cái)政資金的利用率和運(yùn)行效率，加快資金的融通

現(xiàn)行的財(cái)政資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)賬戶進(jìn)行的,資金層層拔付,環(huán)節(jié)多,滯留嚴(yán)重,效率低下。這樣的財(cái)政政策很難適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。實(shí)行國庫集中收付的體系后，財(cái)政資金全部統(tǒng)一在一個(gè)賬戶里，通過預(yù)算資金的集中撥付來管理國家財(cái)政資金。預(yù)算單位按規(guī)定使用資金，支出是由國庫的單一賬戶直接支付給要支付的企業(yè)或者個(gè)人。由于是由國庫直接支付的，少了從上而下的多級撥付管理，效率明顯提高，大大提高了資金的使用效率。加速了資金的循環(huán)使用，這樣的集中撥付為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了多的流通量，從資金層面上活躍了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（2）國庫集中支付方式在規(guī)范收費(fèi)行為，對財(cái)政資金進(jìn)行全面的監(jiān)督管理上意義重大

由于我國現(xiàn)行的財(cái)政收付制度存在濫收費(fèi)、亂收費(fèi)的現(xiàn)象。一些地方部門為了小集團(tuán)的利益，爭搶著收費(fèi)、罰款，像前段事件上海出的“釣魚門”事件，就是為謀私利二進(jìn)行的罰款?，F(xiàn)在的我國的行政管理思想存在很大誤區(qū)，認(rèn)為“管理就是收費(fèi)，監(jiān)管就是罰款”，甚至有些單位還出現(xiàn)了罰款任務(wù)的事件。這樣極大地?fù)p壞了我國行政事業(yè)單位的形象，更加影響了我國政府的形象。實(shí)行國庫集中收付后，所有單位資金一致納入國庫集中管理，由國庫來統(tǒng)一管理，單位賬戶實(shí)現(xiàn)零留存。由政府對每一筆資金的收付統(tǒng)一監(jiān)督管理，包括資金的支付對象、資金的用途、付款人、付款時(shí)間、收款人等等信息。政府應(yīng)該轉(zhuǎn)變現(xiàn)在的查賬手段變?yōu)楸O(jiān)督，實(shí)現(xiàn)政府資金的透明管理，實(shí)現(xiàn)資金的陽光撥付，不但保證了資金場面上的高效率，更加是在防止腐敗滋生上起到了很重要的作用。

（3）國庫集中支付方式提高了單位資金的預(yù)算水平

由于現(xiàn)行的資金管理方式下，資金的自用率很高一般的單位都有資金的小金庫，單位對預(yù)算的重視程度不夠。并且預(yù)算資料不準(zhǔn)確。有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被人為地?cái)D占，沒有達(dá)到國家撥付款項(xiàng)的使用目的。實(shí)行國庫集中收付后，單位的收入統(tǒng)一入庫，從源頭上杜絕了小金庫現(xiàn)象。單位的支出由國庫統(tǒng)一直接支付，這樣一些不合理的支出和隨意的支出現(xiàn)象受到了制約。這就使得各單位必須高度重視年度預(yù),根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展的需要,實(shí)事求是地編制好單位的年度正常經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,并嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,從而有利于單位提高財(cái)務(wù)管理和預(yù)算編制水平。

（4）國庫集中支付，有利于國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，合理對資源的配置

實(shí)行國庫集中支付后，國家對于財(cái)政資金的使用情況一目了然。信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)。有利于國家做出正確的宏觀調(diào)控政策。可以對國庫資金進(jìn)行合理配置，另外由于國庫的集中度，使得國家可以隨時(shí)調(diào)用更多的資源，增強(qiáng)了國家對于風(fēng)險(xiǎn)的控制，為建立社會公共服務(wù)的公共財(cái)政體系打下了基礎(chǔ)。國庫的集中支付相當(dāng)于國家掌握了經(jīng)濟(jì)的脈搏，一旦我國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)危機(jī)，國家可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且通過信息集成分析知道出錯的原因所在，隨時(shí)做出調(diào)整，做到對癥下藥，可以降低我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，保證我國經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定地發(fā)展。

三、完善我國國庫集中支付方式的對策

（1）做好宣傳普及工作，加大對國家《預(yù)算法》的宣傳力度和執(zhí)行力度

從意識層面上加強(qiáng)核算意識。在單位內(nèi)部進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出，支持財(cái)政改革，創(chuàng)造國庫集中支付的改革的良好氛圍。同時(shí)國家針對財(cái)務(wù)支付的審計(jì)部門應(yīng)該加大對單位小金庫等違法亂紀(jì)行為的稽查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有違法行為堅(jiān)決查處。

（2）科學(xué)編制預(yù)算，讓單位主動提高單位增收節(jié)支

財(cái)政集中支付的最終目標(biāo)是提高資金的使用效益，充分發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的調(diào)控作用。通過編制財(cái)政預(yù)算，加強(qiáng)單位的財(cái)政管理制度。對于單位增收的財(cái)政資金統(tǒng)一由國庫收訖，對于超額完成部分進(jìn)行一定程度的返還，這樣就可以充分調(diào)動單位對增收的主動性。加強(qiáng)對預(yù)算外資金的核算。

（3）加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)管力度，提高其使用效益

對于單位資金的撥付應(yīng)該由預(yù)算和額外申請組成。對于單位日常的資金使用，由國家授權(quán)的支付中心統(tǒng)一撥付。年度開始時(shí)，針對單位全年的預(yù)算指標(biāo)，單位財(cái)政相關(guān)部門核定用款限定額后授權(quán)支付中心按月支付。另一部分額外追加的專項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該在做好專項(xiàng)資金審核的情況下，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督管理。財(cái)政專戶應(yīng)該嚴(yán)格按照資金的性質(zhì)分別設(shè)置賬戶，做到資金的專項(xiàng)專用。同時(shí)加強(qiáng)與銀行的合作，及時(shí)對單位賬戶進(jìn)行審查對賬，防止收入串戶。

（4）加強(qiáng)服務(wù)，提高監(jiān)管力度

對于統(tǒng)一的支付中心，應(yīng)該重視服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)服務(wù)意識。要提高支付中心的服務(wù)質(zhì)量，應(yīng)該從以下幾方面入手:按規(guī)定應(yīng)該支付的財(cái)政資金應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理，減少資金的在途時(shí)間，提高支付單位的服務(wù)質(zhì)量。對于每月常規(guī)的經(jīng)費(fèi)由支付中心直接按預(yù)算進(jìn)行核撥，不再要上報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，這樣簡化了手續(xù)，方便了單位資金的及時(shí)到賬。與企業(yè)股室、代理銀行以及單位及時(shí)進(jìn)行對賬，做出支出細(xì)賬的嚴(yán)格分類審核，及時(shí)提供準(zhǔn)確的資金支付、清算信息。

（5）完善支付后續(xù)監(jiān)督管理機(jī)制，預(yù)防潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)

作為國家集中支付方式的三個(gè)主要方：財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位，三者應(yīng)該嚴(yán)格建立內(nèi)部監(jiān)管制度來完善國庫集中支付的操作程序，保護(hù)資金的安全運(yùn)行。財(cái)政各業(yè)務(wù)部門和支付中心要認(rèn)真履行管理職責(zé)，對預(yù)算單位的審核做到真實(shí)、合理、合法。特別是對重點(diǎn)項(xiàng)目，在資金撥付后還要進(jìn)行定期的檢查，以保證財(cái)政資金使用的合理性。

四、結(jié)語：

國庫集中支付的核心是財(cái)政預(yù)算分配和預(yù)算執(zhí)行的分開。國庫集中支付方式有利于對財(cái)政的資金流向、流量進(jìn)行全面的控制。是一種主動的監(jiān)控制度，能夠切實(shí)提高我國財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

[1]李力.進(jìn)一步完善財(cái)政國庫集中支付方式的思考.現(xiàn)代審計(jì)，2008；2

[2]李莉.對加快國庫集中支付制度改革的再認(rèn)識.商業(yè)會計(jì)，2006；13

[3]季愷.關(guān)于完善國庫集中制度的思考.公共管理