淺談支付、核算并軌運(yùn)行的賈汪模式

江蘇省徐州市賈汪區(qū)財(cái)政局 胡樂(lè)夫 張威

淺談支付、核算并軌運(yùn)行的賈汪模式

江蘇省徐州市賈汪區(qū)財(cái)政局 胡樂(lè)夫 張威

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施與國(guó)庫(kù)集中支付的并軌就我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言具有必然性與可行性。會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付制度并軌中必須注意明確會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付制單位的定位工作，對(duì)一些機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行相應(yīng)的變革，加大財(cái)政、國(guó)庫(kù)之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度，以及協(xié)調(diào)好財(cái)政內(nèi)部和外部關(guān)系等一些問(wèn)題。賈汪財(cái)政部門(mén)的成功實(shí)踐，值得學(xué)習(xí)和借鑒。

會(huì)計(jì)集中核算 國(guó)庫(kù)集中支付 并軌 賈汪模式

一、我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付并軌的必然性

多年來(lái)，會(huì)計(jì)集中核算模式，在全國(guó)許多地方得到了推廣和運(yùn)用。這種模式在加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和推進(jìn)廉政建設(shè)方面確實(shí)發(fā)揮了一定的積極作用，但是，作為財(cái)政支出管理體制改革中十分重要的這項(xiàng)改革模式，在實(shí)踐中也暴露出了許多不足之處。

1、資金閑置現(xiàn)象日益嚴(yán)重

多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放形成國(guó)庫(kù)資金的大量庫(kù)外沉淀和大量資金閑置浪費(fèi)是目前會(huì)計(jì)集中核算的一個(gè)突出問(wèn)題，許多財(cái)政性資金滯留在核算中心(單位)的賬戶上，相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算方面國(guó)庫(kù)資金相應(yīng)不足，資金難以調(diào)度。同時(shí)，會(huì)計(jì)集中核算下財(cái)政資金分散支付的制度造成財(cái)政支出管理職能弱化，預(yù)算執(zhí)行中容易形成財(cái)政資金的截留和挪用。

2、預(yù)算執(zhí)行效果不好，管理上存在越位、缺位現(xiàn)象

會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行過(guò)程中，由于預(yù)算單位的“會(huì)計(jì)主體”觀念差，理財(cái)?shù)姆e極性偏低，各項(xiàng)資金支付隨意性較大，預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算對(duì)支出的控制和約束薄弱，造成有些部門(mén)無(wú)預(yù)算和超預(yù)算支出等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的職能分開(kāi)，使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化，預(yù)算單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度削弱。

作者認(rèn)為，要從根本上解決以上這些問(wèn)題，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)集中核算體制下，單靠加強(qiáng)協(xié)商、制定管理制度和提高服務(wù)等工作難以解決，只能通過(guò)進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政國(guó)庫(kù)改革。而國(guó)庫(kù)集中支付制度，在加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算以及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)商賬戶全過(guò)程的監(jiān)控力度，防止暗箱操作方面，有著無(wú)與倫比的優(yōu)勢(shì)；最關(guān)鍵的是，財(cái)政不再將預(yù)算資金下?lián)苄姓聵I(yè)單位，資金仍存于國(guó)庫(kù)，既解決了行政事業(yè)單位資金沉淀和閑置于商業(yè)銀行賬戶的問(wèn)題，又提高了國(guó)家財(cái)政資金的使用效益。而后者的功能是現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算中心的運(yùn)作機(jī)制所不能實(shí)現(xiàn)的。因此，會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付制并軌運(yùn)行是必然趨勢(shì)。

二、賈汪財(cái)政部門(mén)在支付與核算并軌運(yùn)行中的實(shí)踐

為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支，賈汪區(qū)財(cái)政部門(mén)于2000年1月成立了會(huì)計(jì)集中核算中心，2006年及時(shí)組織成立了賈汪區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付中心，2009年1月，會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付進(jìn)行業(yè)務(wù)融合，成立了“賈汪區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中支付核算中心”，兩套軟件成功對(duì)接，就國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算如何實(shí)現(xiàn)銜接并軌進(jìn)行了積極探索。兩項(xiàng)改革制度經(jīng)過(guò)有效融合，取得可喜成效，打造了會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付的有機(jī)融合的賈汪模式。

主要做法：

堅(jiān)持“規(guī)范操作，融服務(wù)于管理；整合資源，穩(wěn)步推進(jìn)改革”原則，按照“先審核支付，后會(huì)計(jì)核算”的模式，深化會(huì)計(jì)集中核算改革的積極成效，將國(guó)庫(kù)集中支付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度密切結(jié)合，穩(wěn)步推進(jìn)。

1、建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

2000年成立會(huì)計(jì)集中核算中心時(shí)，已取消了所有報(bào)賬單位的賬戶，2009年1月，又取消了核算中心的資金賬戶，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。中心按規(guī)定在代理銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶，目前在會(huì)計(jì)支付核算中心和5家分中心全面實(shí)現(xiàn)了零余額賬戶支付體系，日清日結(jié)，進(jìn)一步抓緊了全區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的“總開(kāi)關(guān)”。

2、通力整合人力資源

會(huì)計(jì)核算中心原有的會(huì)計(jì)核算組崗位成為中心的票據(jù)審核錄入崗位，承擔(dān)管理單位支付申請(qǐng)書(shū)錄入、審核單位報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、登記單位的支出明細(xì)賬、做會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)；原有的資金支付崗位成為中心的資金支付崗位，簽發(fā)國(guó)庫(kù)支付令。做到以崗定人，優(yōu)化人力資源。

3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度并軌運(yùn)行，“一個(gè)中心，五家分中心”攜手并進(jìn)

從2000年實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度以來(lái)，我區(qū)會(huì)計(jì)工作秩序有效規(guī)范，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量明顯提高。在此基礎(chǔ)上，采取國(guó)庫(kù)集中支付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度并軌運(yùn)行的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。于是國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)范支付方式、會(huì)計(jì)集中核算規(guī)范賬務(wù)處理的運(yùn)行模式應(yīng)運(yùn)而生。一是預(yù)算單位到核算中心報(bào)賬時(shí)，由核算中心從零余額賬戶支付資金，并實(shí)時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。二是以“雙集中模式”為基礎(chǔ)，促進(jìn)“兩項(xiàng)改革”的融合。集中支付核算中心在業(yè)務(wù)辦理上按照“先審核支付，后會(huì)計(jì)核算”的模式，先受理集中支付業(yè)務(wù)，而后再依據(jù)有關(guān)資料憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并在預(yù)算單位、財(cái)政局、會(huì)計(jì)核算中心三方形成內(nèi)部對(duì)賬和稽核制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度全面并軌運(yùn)行，既實(shí)行了“集中支付”，又實(shí)現(xiàn)了“集中核算”，實(shí)現(xiàn)兩種制度有效互補(bǔ)的良好效果。三是按照單位的實(shí)際情況和客觀可能，對(duì)規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員健全、會(huì)計(jì)核算規(guī)范的5家行政事業(yè)單位，成立了支付核算分中心，會(huì)計(jì)核算由單位承擔(dān)，大額直接支付由財(cái)政集中國(guó)庫(kù)支付，并通過(guò)會(huì)計(jì)支付核算軟件聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施監(jiān)控，確保單位會(huì)計(jì)核算的合法性和規(guī)范性。

總之，目前賈汪會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付已經(jīng)順利并軌運(yùn)行，如何進(jìn)一步完善，還需要進(jìn)一步探討并在實(shí)踐中加以不斷改進(jìn)。

[1]顏山紅.財(cái)政管理模式：國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算孰優(yōu).財(cái)政金融，2005；2

[2]財(cái)政部.關(guān)于《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》的說(shuō)明.2000