應收帳款的幾種有效管理手段

寧波檢驗檢疫局機關服務中心 湯文華

應收帳款的幾種有效管理手段

寧波檢驗檢疫局機關服務中心 湯文華

現(xiàn)實中有許多企業(yè)因資金周轉不靈，而面臨破產、倒閉。應收帳款是企業(yè)資金流入的重點。因此，建立應收帳款管理機制，加快貨款回收，防范財務風險，提高資金使用效率和效益已是應收帳款研究的重點。本文重點介紹了應收帳款的幾種有效管理手段。

應收帳款 信用銷售 風險 管理

應收帳款作為企業(yè)一項重要的營運資金，直接影響著企業(yè)營運資金的周轉和經濟效益的提高，持有時卻伴有一定的風險。因此，如何加強應收帳款的管理，則成了企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。

一、應收帳款的定義與產生的原因

1.應收帳款的定義

應收帳款是企業(yè)向客戶銷售產品、材料或提供勞務等而形成的債權，通過出售和質押可融資，是企業(yè)流動資金的重要組成部分。

2.應收帳款產生的原因

發(fā)生應收帳款的原因，主要有以下兩種：

(1)商業(yè)競爭。

這是發(fā)生應收帳款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，企業(yè)間競爭尤為激烈。企業(yè)為了擴大銷售，不斷提高產品的質量，實行價格優(yōu)惠，優(yōu)化售后服務，推出廣告等來吸引客戶，賒銷隨即成為企業(yè)擴大銷售的重要手段。一般而言，在同等條件下，賒銷銷售額一定大于現(xiàn)銷的銷售額。由競爭引起的應收帳款，是一種商業(yè)信用。

(2)銷售和收款的時間差距。

因商品成交和收到貨款時間不一致，也會產生應收帳款，但它不屬于商業(yè)信用。

二、應收帳款存在的風險

應收帳款存在的風險，是其消極作用的表現(xiàn)。

1.影響經營結果

以權責發(fā)生制原則為核算基礎的，企業(yè)在信用銷售時，即以貨物發(fā)出確認收入，在增加應收帳款的同時增加了企業(yè)的帳面利潤，卻沒有真正的現(xiàn)金流入企業(yè)，短期內粉飾了財務報表，夸大了企業(yè)的經營成果，直接影響了會計信息的質量，造成信息使用者決策失誤。

2.資金周轉不靈

企業(yè)應收帳款的收回受限于客戶的經營狀況及信用程度，故具有不確定性。大量的應收帳款擠占了企業(yè)有限的流動資金，影響了資金的周轉，使企業(yè)所需的原材料、生產的再投入得不到及時補充。資金周轉嚴重時，還會影響企業(yè)的生存。

3.成本增加

應收帳款的產生，會使相關成本增加。如放棄其他收入而產生的機會成本；對客戶進行資信調查和收帳等而產生的管理成本；無法收回帳款而產生的壞帳成本。

4.加速現(xiàn)金流出

企業(yè)在賒銷收入確認的同時墊付了各種費用，如商品銷售費用、流轉稅、所得稅及給投資者的股利等，加速了現(xiàn)金流出。

三、建立應收帳款內部管理機制

1.企業(yè)應將銷售收入及時入帳，不得帳外設帳

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。企業(yè)應選擇有效的結算方式：銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票及現(xiàn)金的結算方式。

2.劃分賒銷制度，審批權限，分別確定責任人的權限范圍

賒銷業(yè)務經有關領導嚴格審查和同意，根據(jù)賒銷業(yè)務量，確定不同的審批權限，在嚴格賒銷額審批基礎上，推出賒銷申報制度，加強賒銷的管理。

3.明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應收帳款管理中的職責

應收帳款的回收主要由銷售部門負責，財會部門負責稽核及督促催收。銷售部門對應收帳款的安全和及時回籠負有直接責任，應收帳款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，必須徹底改變回收應收帳款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識。

4.對應收帳款實行專門負責制

成立專門管理部門或指定專人對應收帳款進行動態(tài)分析和跟蹤，加強日常監(jiān)督。通過“5C”系統(tǒng)對客戶的資信狀況進行科學分析與評估，建立客戶資料，授予達標客戶一定的信用額度。按客戶名稱設置應收帳款臺帳，及時登記、觀察各戶使用及其余額情況。監(jiān)視金額及比重大的客戶，對逾期及信用額度透支的客戶分別提出警告，并督促銷售部門催收。具體方法有總額對比法、平均收帳期法、比率分析法、帳齡分析法。

5.建立應收帳款帳齡分析制度和逾期應收帳款催收制度

應收帳款持有時間越長，風險越大。企業(yè)應及時進行帳齡分析，按應收帳款所持有的時間進行排序，為企業(yè)信用額度的控制和逾期應收帳款的追收提供有效依據(jù)。適時調整客戶的信用額度，并對逾期的客戶加大收帳力度。對過期較短的顧客，不過多地打攪，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉地寫信催款；對過期較長的顧客，前方式行不通時可訴諸法律予以解決或采取物資互換、以物抵債、債轉股、延長還款期及折價等方式來減少企業(yè)損失。企業(yè)每年應該明確應收帳款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期。

6.建立壞帳核銷管理制度

企業(yè)可根據(jù)應收帳款期末余額按比例提取壞帳準備金。企業(yè)發(fā)現(xiàn)應收帳款無法收回時，應及時報有關決策機構，查明原因，分清責任，再報財務部門進行會計處理。已提壞帳準備金的，沖減壞帳準備金；未提壞帳準備金的，作為壞帳損失計入當期損益。已經注銷的壞帳仍要求備查登記，今后收回時要及時入帳轉回，防止形成帳外帳。

7.嚴格控制企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)

應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須征得保管票據(jù)以外的主管人員的批準。應收票據(jù)應設置專人保管：對即將到期的票據(jù)予以提醒；對已貼現(xiàn)的票據(jù)進行備查登記；對逾期票據(jù)進行沖銷和追蹤處理。

8.健全企業(yè)內部激勵機制，建立內部考核責任制

員工的薪資報酬不但與銷售指標直接掛鉤，而且還與應收帳款的余額控制有關。對形成的應收帳款壞帳損失承擔一定的經濟責任。

9.建立應收帳款清查制度,充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用

經常核對應收帳款明細科目，定期向客戶寄送對帳單，對方核對蓋章后回傳。目的是防止經辦人挪用已收回的款項，并保證了債權訴訟的時效性。每年定期清理應收帳款。

企業(yè)可借助先進的電子設備，采用ERP系統(tǒng)，加強應收帳款的管理，保障企業(yè)經營向正?；l(fā)展。

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