中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究

河南省登封市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公室 程曉峰

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究

河南省登封市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公室 程曉峰

目前，我國(guó)中小企業(yè)中內(nèi)部控制問題比較嚴(yán)峻，從而影響到中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)健康的發(fā)展。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的形勢(shì)非常嚴(yán)峻，我們必須進(jìn)行深入研究。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的定義出發(fā)，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

中小企業(yè) 內(nèi)部控制 外部監(jiān)督

一、前言

內(nèi)部控制制度的定義是：企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及員工之間在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制；是具有控制功能的各種方式、措施及其程序的總稱，它不是規(guī)章制度，也不是內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)部控制主體的經(jīng)理和員工。

本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不清

一直以來(lái)，中小企業(yè)的很多領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是遵循，貫徹一些規(guī)章制度，認(rèn)識(shí)不清，盲目經(jīng)營(yíng)，忽略了建設(shè)內(nèi)部控制。有些單位認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理重要性的單位，卻沒有把內(nèi)部控制管理放在一個(gè)比較高的策略高度，而是總認(rèn)為是某個(gè)管理部門的事情。更大的問題是中小企業(yè)的員工完全忽略內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部管理非?；靵y。

2、內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

現(xiàn)如今很多的中小企業(yè)都是從以往的家族企業(yè)演變而來(lái)的，內(nèi)部環(huán)境非常復(fù)雜。它們僅僅是受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響后，才開始注冊(cè)為正規(guī)的公司。因此這類企業(yè)存在著先天的不足，內(nèi)部環(huán)境多樣，同時(shí)也存在著后天的缺陷，由于人員復(fù)雜，經(jīng)常錄用領(lǐng)導(dǎo)的親戚朋友，而恰恰他們的水平又達(dá)不到，制約了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)的很多都是自己的親戚，管理也存在很大的缺陷，更不用說(shuō)科學(xué)，合理，有效的管理機(jī)制了。

3、外部監(jiān)督力度不夠

目前，中小型企業(yè)太多，外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，嚴(yán)重弱化了外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。由于中小型企業(yè)沒有直接的主管領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)重缺乏外部管理機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致了中小型企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，必須建立如社會(huì)監(jiān)督，政府監(jiān)督，區(qū)域監(jiān)督等龐大的監(jiān)督體系才能提高外部監(jiān)督力度。

4、人員配備不夠合理，人員素質(zhì)不高

中小企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)不是很多，一個(gè)月的工作也許僅僅花費(fèi)十幾天就能完成。因此，企業(yè)老板站在盈利為目的的角度，不會(huì)招納太多專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，或者僅僅找些兼職會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行工作。這樣，工作人員的工作出錯(cuò)率就會(huì)很大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

人員素質(zhì)不高一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、剛剛畢業(yè)，基本沒有經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也沒有師傅教，業(yè)務(wù)素質(zhì)非常低；2、缺乏科學(xué)，合理，有效的培訓(xùn)，企業(yè)為了節(jié)約成本，忽略了員工的培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)水平跟不上社會(huì)的發(fā)展；3、尤其缺乏高水平，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，現(xiàn)如今高水平的會(huì)計(jì)人員還是比較欠缺，中小企業(yè)更是不會(huì)雇傭這樣的人才，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策分析

1、加強(qiáng)整體監(jiān)督體系

中小企業(yè)內(nèi)部控制的工作僅僅企業(yè)本身努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，外部環(huán)境，包括國(guó)家政府，社會(huì)監(jiān)督必須大力支持。這樣結(jié)合內(nèi)外部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制的工作才能得以順利進(jìn)行。為此，國(guó)家政府要做到以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做好監(jiān)督工作；（2）嚴(yán)厲控制從業(yè)人員的資歷和學(xué)歷；（3）嚴(yán)懲不履行職能的財(cái)務(wù)人員；（4）對(duì)不按規(guī)則辦事的人員取締其從業(yè)資格；（5）要做到定期對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)。只有這樣，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合企業(yè)才能得到更好的發(fā)展。

2、改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)要從完善公司治理結(jié)構(gòu)的高度入手，不但要在組織上落實(shí)公司治理結(jié)構(gòu)，還要在機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審批的授權(quán)、崗位的分工上多加考慮，完善工作。比如：設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部們，以便保證高層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有充分真實(shí)的掌握；設(shè)置副總裁分管整個(gè)公司的財(cái)務(wù)，做到對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。另外，內(nèi)部控制必須妥善設(shè)計(jì)以適應(yīng)整個(gè)社會(huì)環(huán)境。針對(duì)外部控制環(huán)境，組織必須完全服從于社會(huì)上規(guī)定的法律和法規(guī)以及企業(yè)文化。3、加強(qiáng)預(yù)算管理

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是靠預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)預(yù)算必須兼顧企業(yè)全局，以企業(yè)的總體目標(biāo)為核心，把企業(yè)各部門的工作協(xié)調(diào)好。企業(yè)預(yù)算可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門人員檢驗(yàn)自身的工作和其他各部門之間的聯(lián)系，提前預(yù)測(cè)可能發(fā)生的困難和阻力。通過考核企業(yè)各部門完成的預(yù)算情況，可以判斷工作情況，找出問題，劃分責(zé)任，以便改進(jìn)，提高工作質(zhì)量。

4、提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)人員的綜合素質(zhì)包括職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)人員的素質(zhì)決定了企業(yè)內(nèi)部治理和控制的情況，直接影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。同樣，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著嚴(yán)重的影響。因此，在提高企業(yè)管理水平的同時(shí)，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5、強(qiáng)化應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以使工作更快更好的完成。然而我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，導(dǎo)致人們對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不夠，因此必須要提高意識(shí)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的好處。讓中小企業(yè)的工作人員學(xué)會(huì)借助先進(jìn)的技術(shù)，方便，快捷、有效的進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)信息管理。舉例說(shuō)明：如果不能及時(shí)掌握市場(chǎng)銷售信息,不合理進(jìn)貨,造成的后果就是貨物滯留。這個(gè)時(shí)候如果借助先進(jìn)的進(jìn)銷存管理系統(tǒng)，便能夠很好的掌握企業(yè)每天的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),非常詳細(xì)的了解實(shí)際庫(kù)存、銷售狀況等。只有這樣，才能更好的進(jìn)行科學(xué)決策。

四、總結(jié)

我國(guó)的中小企業(yè)越來(lái)越多，管理中存在很多的困難。因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題，從平時(shí)的管理中，多注意總結(jié)，逐步解決存在的問題。只有提高了中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢(shì)必會(huì)有一個(gè)美好的未來(lái)。

[1]李焰.補(bǔ)償控制：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決之道.財(cái)會(huì)通訊.2007年4月15日

[2]魏潔.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.湖南醫(yī)科大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2008年9月15日

[3]胡桂香.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制初探.企業(yè)家天地.2010年6月15日

[4]劉義龍，李松.民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策.河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2010年6月25日

[5]趙文秀，胡淑娟.對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法.財(cái)會(huì)月刊. 2008年4月

（責(zé)任編輯：祁彩云）