建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶探

徐再波

（連云港市勞動(dòng)社會(huì)保障局機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)處 江蘇連云港 222006）

建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶探

徐再波

（連云港市勞動(dòng)社會(huì)保障局機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)處 江蘇連云港 222006）

目前，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍處于改革試點(diǎn)初期，還存在諸多影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度健康發(fā)展的矛盾和問題，特別是參保職工繳費(fèi)未與養(yǎng)老金待遇掛鉤，形成繳多繳少一個(gè)樣，嚴(yán)重制約了單位和職工的參保和繳費(fèi)積極性。要解決這個(gè)問題，就必須建立參保人員繳費(fèi)個(gè)人賬戶。本文結(jié)合自己的工作經(jīng)歷，就建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶作一探討。

機(jī)關(guān)事業(yè)；養(yǎng)老保險(xiǎn)；個(gè)人賬戶

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為社會(huì)保障體系的重要組成部分，是推行公務(wù)員制度和深化事業(yè)單位管理體制改革的重要配套措施。連云港市機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度自 1994年底試點(diǎn)運(yùn)行以來，經(jīng)過不斷探索實(shí)踐，得到了穩(wěn)步發(fā)展，一個(gè)覆蓋全市的機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)制度初步建立，較好地發(fā)揮了社會(huì)保障功能。然而，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍處于改革試點(diǎn)初期，目前還存在諸多影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度健康發(fā)展的矛盾和問題，特別是參保職工繳費(fèi)未與養(yǎng)老金待遇掛鉤，形成繳多繳少一個(gè)樣，嚴(yán)重制約了單位和職工的參保和繳費(fèi)積極性。要解決這個(gè)問題，就必須建立參保人員繳費(fèi)個(gè)人賬戶，并在退休待遇的計(jì)發(fā)上充分體現(xiàn)個(gè)人賬戶的作用，充分體現(xiàn)繳費(fèi)與待遇掛鉤，權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。本文結(jié)合自己的工作經(jīng)歷，就建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶加以探討。

一、建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的必要性

（一）建立個(gè)人賬戶，是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的需要。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)的總體框架是在社會(huì)主義基本制度基礎(chǔ)上，遵循效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為社會(huì)再分配手段之一，必須要實(shí)現(xiàn)其對(duì)再分配的調(diào)節(jié)功能，既要體現(xiàn)多繳多得，保障參保職工的合法權(quán)益；又要兼顧公平，合理調(diào)節(jié)差距過大的收入，防止社會(huì)矛盾的激化。建立個(gè)人賬戶，正是體現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度公平與效率的前提，也是參保職工退休時(shí)區(qū)分養(yǎng)老金待遇多少的主要因素。合理、科學(xué)地建立和使用個(gè)人賬戶，是建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的根本體現(xiàn)。

（二）建立個(gè)人賬戶，是保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位參保職工合法權(quán)益的需要。企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)“統(tǒng)賬結(jié)合”制度中的個(gè)人賬戶部分的金額是參保職工自己的預(yù)籌積累，其基金的形態(tài)是固定的，歸參保職工自己所有，其中的個(gè)人繳費(fèi)部分，若未使用完還可以繼承。個(gè)人賬戶讓參保者對(duì)自己的積累可望可得，退休后可充分享受，可以充分調(diào)動(dòng)廣大職工參保的積極性，體現(xiàn)權(quán)利義務(wù)對(duì)等的社會(huì)主義公平原則。相反，機(jī)關(guān)事業(yè)單位單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的普遍缺失，無法給參保職工一目了然的繳費(fèi)認(rèn)知，加上養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法脫離于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，造成參保職工形成繳多繳少一個(gè)樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，甚至故意拖欠繳費(fèi)的現(xiàn)象。隨著事業(yè)單位體制改革的深入以及人才流動(dòng)的日趨頻繁，由于缺乏個(gè)人賬戶和統(tǒng)一規(guī)范的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移政策，給企事業(yè)間養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移帶來很大的矛盾，不僅一定程度上阻礙了事業(yè)單位改制的順利進(jìn)行和人才的合理流動(dòng)，增加了參保人員的后顧之憂，也無法切實(shí)保障參保職工的合法權(quán)益。

（三）建立個(gè)人賬戶，是國(guó)家出臺(tái)科學(xué)統(tǒng)一的企事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的需要。隨著我國(guó)社會(huì)保障體系的逐步完善，建立科學(xué)統(tǒng)一的企事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是體系建設(shè)中的一個(gè)重要目標(biāo)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革要不斷順應(yīng)這一目標(biāo)健康持續(xù)的發(fā)展，首先必須要建立個(gè)人賬戶，并逐步實(shí)現(xiàn)與養(yǎng)老待遇相掛鉤。目前，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)已有十余年，雖然取得了一定的成績(jī)，做出了較大的貢獻(xiàn)，但由于至今尚未建立個(gè)人賬戶，使得機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革進(jìn)程緩慢，嚴(yán)重滯后于企業(yè)養(yǎng)老制度，不僅不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)一制度的建立，而且因?yàn)槠笫聵I(yè)養(yǎng)老金的待遇差過大，造成社會(huì)反響較為強(qiáng)烈，給建設(shè)和諧社會(huì)帶來許多不利的因素。

二、探索如何建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶

“堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的基本方向?？紤]到企事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)逐步并軌的總體趨勢(shì)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)可以借鑒我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)比較成功的管理方式，實(shí)行“統(tǒng)賬結(jié)合”模式。建立個(gè)人賬戶，做實(shí)個(gè)人賬戶，讓個(gè)人賬戶在機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)中發(fā)揮作用。

個(gè)人賬戶的信息分為兩部分：基本情況和個(gè)人賬戶信息?；厩闆r信息包含社會(huì)保障號(hào)、姓名、參加工作時(shí)間、視同繳費(fèi)時(shí)段、建立賬戶日期、繳費(fèi)年限、單位名稱及性質(zhì)等。個(gè)人賬戶信息包含賬戶年度、繳費(fèi)工資基數(shù)、個(gè)人繳費(fèi)金額、利息金額、單位補(bǔ)充保險(xiǎn)劃轉(zhuǎn)、欠繳金額及查詢記錄等。在個(gè)人賬戶的記賬、管理方面，亦可借鑒企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶的建立方面的具體的記賬辦法和管理辦法，將個(gè)人繳納并實(shí)際到賬的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)全部劃入個(gè)人賬戶，記錄相應(yīng)的繳費(fèi)明細(xì)信息，并參照銀行同期存款利率計(jì)算利息。另外根據(jù)目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位平均離退休費(fèi)高于企業(yè)同等水平的實(shí)際情況，可以考慮由單位為機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，增加個(gè)人賬戶的實(shí)際積累額，使離退休人員的待遇在平穩(wěn)中過渡。

三、探索如何使用機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的使用應(yīng)該說是個(gè)敏感而又不容回避的問題，它主要涉及個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移和個(gè)人賬戶如何與退休養(yǎng)老金待遇掛鉤。

個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移是指參保職工在“統(tǒng)籌”范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)事業(yè)及企業(yè)之間流動(dòng)時(shí)，只轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人賬戶檔案；職工調(diào)出“統(tǒng)籌”范圍外或由“統(tǒng)籌”范圍外調(diào)入，除轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人賬戶外，還要轉(zhuǎn)移其個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。隨著國(guó)家社保制度的不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)在全國(guó)范圍內(nèi)“統(tǒng)籌”，全國(guó)一庫(kù)，一人一號(hào)，一卡走天下。

目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)審批與支付分離、繳費(fèi)與待遇脫節(jié)現(xiàn)象的根源就是退休養(yǎng)老金待遇未與個(gè)人賬戶掛鉤，仍執(zhí)行國(guó)發(fā)（1978）104號(hào)文件規(guī)定：以職工退休前最后一個(gè)月檔案工資的一定比例進(jìn)行打折，計(jì)發(fā)退休待遇，解決此問題的惟一途徑，就是探索個(gè)人賬戶與退休養(yǎng)老金待遇的掛鉤。

（一）將個(gè)人賬戶存儲(chǔ)金額在計(jì)發(fā)退休待遇時(shí)按比例劃入。做實(shí)個(gè)人賬戶，體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等，繳費(fèi)與待遇的掛鉤，就必須從本質(zhì)上改變現(xiàn)行機(jī)關(guān)事業(yè)退休待遇計(jì)發(fā)辦法。在國(guó)家出臺(tái)完善的政策之前，將個(gè)人賬戶儲(chǔ)存金額在計(jì)發(fā)退休待遇時(shí)按比例劃入是一個(gè)簡(jiǎn)便可行的方案：按國(guó)家、省現(xiàn)行規(guī)定的計(jì)發(fā)待遇標(biāo)準(zhǔn)*比率+個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額/180+根據(jù)繳費(fèi)年限計(jì)算的金額。其中：個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不足10元的按10元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)高于按國(guó)家、省、市現(xiàn)行的規(guī)定的計(jì)發(fā)待遇（檔案工資）5%，按退休前計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的5%執(zhí)行；累計(jì)發(fā)放到個(gè)人賬戶總額為止；若退休人員去世時(shí)個(gè)人賬戶中個(gè)人繳費(fèi)尚有余額，則余額可一次性支付給其受益人。此方案體現(xiàn)了社會(huì)保障的權(quán)利和義務(wù)對(duì)等，體現(xiàn)了多繳多得，體現(xiàn)了個(gè)人賬戶的作用，方案簡(jiǎn)明，操作方便。

（二）探索“統(tǒng)賬結(jié)合”方式下退休待遇計(jì)發(fā)方法?！敖y(tǒng)賬結(jié)合”方式下探索退休待遇計(jì)發(fā)方法，應(yīng)著重考慮該職工的繳費(fèi)年限和個(gè)人賬戶累計(jì)額的因素，但要保障新退休人員的養(yǎng)老金水平不降低，改革不能以犧牲退休人員的既得利益為代價(jià)。具體計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的辦法如下：（1）新制度實(shí)施前已退休的人員（簡(jiǎn)稱老人）。老有所養(yǎng)是政府和社會(huì)的職責(zé)和承諾，由于老人無“統(tǒng)賬結(jié)合”中的“賬”，必須通過“統(tǒng)”來保證支付。因此，老人仍按原離、退休標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)養(yǎng)老金，但新制度實(shí)施后需按城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金調(diào)資方案調(diào)整養(yǎng)老金。（2）新制度實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休的人員（簡(jiǎn)稱中人）。其養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過渡性調(diào)節(jié)金和職業(yè)年金組成。基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過渡性調(diào)節(jié)金的計(jì)算辦法與城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保持一致，但考慮到機(jī)關(guān)事業(yè)單位的特殊性，過渡性調(diào)節(jié)金的平均計(jì)發(fā)系統(tǒng)應(yīng)略高于企業(yè)，并鼓勵(lì)有條件的單位辦理職業(yè)年金，保持事業(yè)單位退休待遇和企業(yè)退休人員養(yǎng)老金待遇差平穩(wěn)過渡，促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的最終并軌。

（三）新制度實(shí)施后參加工作的人員（簡(jiǎn)稱新人）。“統(tǒng)賬結(jié)合”的制度正是針對(duì)新人設(shè)計(jì)的一種基金模式，其核心內(nèi)容就是做實(shí)個(gè)人賬戶，其養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金和職業(yè)年金組成，計(jì)算辦法同中人的辦法基本一致。由于新人養(yǎng)老金取消了過渡性調(diào)節(jié)金，突顯了個(gè)人賬戶的作用。

該方案體現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)的“權(quán)利和義務(wù)對(duì)等”、“公平和效益相結(jié)合”的原則，也體現(xiàn)了社會(huì)分配的公平制度。但由于要改變現(xiàn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位的離退休計(jì)發(fā)待遇的辦法，需要在法律、法規(guī)和政策上完善相關(guān)手續(xù)，只有期待國(guó)家出臺(tái)統(tǒng)一的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)政策。

目前，隨著事業(yè)單位體制改革進(jìn)程的不斷加快，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)越來越受到社會(huì)和參保職工的密切關(guān)注。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)至今，大都沒有為參保職工建立個(gè)人賬戶，即使建立了個(gè)人賬戶也沒有和養(yǎng)老金待遇掛鉤，且如何使用個(gè)人賬戶沒有相應(yīng)的政策規(guī)范，更談不上確保個(gè)人賬戶的保值增值。因此，盡早建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，做實(shí)個(gè)人賬戶，確保個(gè)人賬戶保值增值，不僅是改革養(yǎng)老金待遇計(jì)發(fā)辦法的前提，也是逐步提高參保人員繳費(fèi)積極性，增加個(gè)人賬戶金額及養(yǎng)老金待遇水平的基礎(chǔ)，更是機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。

[1]陳佳貴.中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展報(bào)告[M].社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2001.

[2]姜向群.老年社會(huì)保障制度—?dú)v史與變革[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.

[3]鄭偉.中國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度變遷與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)[M].北京大學(xué)出版社，2005.

[4]焦凱平.養(yǎng)老保險(xiǎn)[M].中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，2004.

The Discussion about How to Establish the Old-Age Insurance Individual Account of the Institution Enterprise

At present, the institution enterprise old-age insurance system still was in reforms the experiment site initial period, but also had many influence old-age insurance system healthy development the contradiction and the question, specially the senate retained a post the working expenses not with the pension treatment suspension hook, formed gives the few type, has restricted the unit and staff's senate seriously guarantees with the payment enthusiasm. Must solve this problem, must establish the senate to guarantee the personnel to pay expenses individual account. This article unifies own employment history, the establishment institution enterprise old-age insurance individual account makes a discussion.

Institution Enterprise; Old-Age Insurance; Individual Account

徐再波（1972-），男，江蘇連云港人，連云港市勞動(dòng)社會(huì)保障局機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)處副主任。

2010-03-08