我國(guó)收入分配差距現(xiàn)狀及財(cái)政政策選擇

閆 坤 程 瑜

（1.中國(guó)社會(huì)科學(xué)院，北京 100732；2.財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，北京 100142）

中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革為經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)提供了有效的經(jīng)濟(jì)制度前提，同時(shí)也意味著激勵(lì)機(jī)制的改變和分配制度的變化，其結(jié)果是居民收入分配格局的演變和收入差距的變化。這種持續(xù)擴(kuò)大的收入差距，對(duì)改革的進(jìn)一步深化以及和諧社會(huì)的構(gòu)建產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響。2009年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要加大國(guó)民收入分配調(diào)整力度，增強(qiáng)居民特別是低收入群眾消費(fèi)能力。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正在回暖的特殊時(shí)期，這個(gè)表述被看成是收入分配改革進(jìn)程加快的信號(hào)。財(cái)政政策作為社會(huì)資源配置和政府宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)于切實(shí)解決收入分配問題，縮小收入差距，具有不可或缺的重要作用。從財(cái)政政策框架、目標(biāo)和實(shí)施的路徑入手，調(diào)整收入分配關(guān)系，促進(jìn)收入分配的起點(diǎn)、過程和結(jié)果公平具有重要意義。

一、基于多重視角考察我國(guó)收入分配差距現(xiàn)狀

新中國(guó)成立60年來(lái)，我國(guó)的收入分配體制形成大致分四個(gè)階段，也可說伴隨著四次改革。首先是建政之初，實(shí)行的是不規(guī)范的財(cái)產(chǎn)供需分配制，包括配給制、實(shí)物工資制等，到1956年，改革為全國(guó)統(tǒng)一的干部的等級(jí)工資制、工人的八級(jí)工資制，貨幣工資的制度化出現(xiàn)；其后于1985年，配合經(jīng)濟(jì)體制改革，收入分配制度改為企業(yè)和機(jī)關(guān)的分立，各類機(jī)關(guān)吃財(cái)政飯，企業(yè)則改為有市場(chǎng)機(jī)制的初次分配制；到1992年，機(jī)關(guān)事業(yè)單位雖然還吃財(cái)政飯，但開始進(jìn)行級(jí)別、職務(wù)、崗位津貼等改革。企業(yè)則獲放權(quán)，推出各類有分配自主權(quán)的改革；最后是2006年，公務(wù)員工資制建立，事業(yè)單位開始試行崗位績(jī)效工資制。但與之同時(shí)，收入分配秩序混亂、分配不規(guī)范，工人和民工被拖欠工資，機(jī)關(guān)事業(yè)單位亂發(fā)補(bǔ)助津貼等問題日漸嚴(yán)重。更重要的是，分配不合理、收入差距逐年拉大、收入不平等的矛盾加劇。

（一）基尼系數(shù)反映的差距

國(guó)際上通常用基尼系數(shù)來(lái)判斷收入分配公平程度，這個(gè)指數(shù)在0和1之間，數(shù)值越低，表明財(cái)富在社會(huì)成員之間的分配越均勻。國(guó)際上通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。一般發(fā)達(dá)國(guó)家的基尼系數(shù)在0.24到0.36之間。根據(jù)世界銀行的報(bào)告，20世紀(jì)60年代，我國(guó)基尼系數(shù)大約為0.17-0.18，20世紀(jì)80年代為0.21-0.27，從2000年開始，我國(guó)基尼系數(shù)已越過0.4的警戒線，并逐年上升，2007年達(dá)到0.48。另?yè)?jù)聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，中國(guó)目前占總?cè)丝?0%的最貧困人口占收入或消費(fèi)的份額只有4.7%，而占總?cè)丝?0%的最富裕人口占收入或消費(fèi)的份額高達(dá)50%。最高收入的20%人口的平均收入和最低收入20%人口的平均收入，這兩個(gè)數(shù)字的比在中國(guó)是10.7倍，而美國(guó)是8.4倍，俄羅斯是4.5倍，印度是4.9倍，最低的是日本，只有3.4倍。這也就意味著，改革開放以來(lái)，我國(guó)由世界上居民收入最平均的國(guó)家之一，變成世界上居民收入差距較大的國(guó)家之一。

（二）國(guó)民收入結(jié)構(gòu)反映的差距

據(jù)中國(guó)社科院發(fā)布的《2008年社會(huì)藍(lán)皮書》顯示，近年來(lái)我國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬所占國(guó)民收入比重逐年下降。在20世紀(jì)90年代以前，勞動(dòng)者報(bào)酬占比為50%以上，2001年后這個(gè)比重不斷下降，到2007年已降至39.7%。與此同時(shí)，代表政府所得的生產(chǎn)稅凈額和代表企業(yè)所得的固定資產(chǎn)折舊及營(yíng)業(yè)盈余占GDP比重則分別由1990年的11.7%和34.9%上升到2007年的14.2%和46.1%。2000年-2008年，我國(guó)財(cái)政收入年均增長(zhǎng)20.4%，但職工的實(shí)際工資年均僅增長(zhǎng)15.7%。這表明，我國(guó)國(guó)民收入結(jié)構(gòu)失衡，特別是勞動(dòng)者報(bào)酬所占國(guó)民收入比重的不斷下降，已明顯抑制了居民的消費(fèi)意愿，并限制了刺激消費(fèi)對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用。在一個(gè)國(guó)家內(nèi)部，當(dāng)收入和財(cái)富主要掌握在極少數(shù)富人手中的時(shí)候，必然形成消費(fèi)需求的短缺。這種挑戰(zhàn)并非新事物，只是今天變得更為迫切。隨著全球貿(mào)易出現(xiàn)二戰(zhàn)以來(lái)最嚴(yán)重的滑坡，內(nèi)需問題再度引起注意，收入分配畸形正是中國(guó)內(nèi)需不振的卡口。

（三）城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間反映的差距

1.城鄉(xiāng)居民收入差距。按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，2008年城鎮(zhèn)最低收入6000萬(wàn)人和最高收入600萬(wàn)人的收入之比是1∶87，官方公布的城鄉(xiāng)差距為3.3∶1，最富裕地區(qū)和最落后地區(qū)的收入差大概是11倍左右。且上述數(shù)據(jù)沒有包括城市享有而農(nóng)村沒有的公費(fèi)醫(yī)療等城市福利和城市居民與農(nóng)村居民在教育就業(yè)等方面無(wú)法用數(shù)字計(jì)量的差距。如果考慮到實(shí)際購(gòu)買力和享受政府提供的公共服務(wù)水平的不同，中國(guó)城鄉(xiāng)收入差距應(yīng)該更大。這樣的收入差距，不僅意味著經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到拖累，也意味著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果沒有讓人民共享，且制造出更深的社會(huì)矛盾。

2.地區(qū)收入分配差距。居民獲得收入首先是用來(lái)消費(fèi)，所以通過比較地區(qū)居民消費(fèi)水平也可以了解到當(dāng)前我國(guó)地區(qū)居民收入分配的情況。2008年，居民人均消費(fèi)高于10000元的省份集中在東部地區(qū)，而低于5000元的省份集中于西部地區(qū)。其中居民人均消費(fèi)最高的上海和最低的西藏二者之比是7.8∶1；農(nóng)村居民消費(fèi)二者之比是 5.68∶1；城鎮(zhèn)居民消費(fèi)二者之比是3.51∶1。

3.行業(yè)收入分配差距。當(dāng)前我國(guó)居民收入差距與個(gè)人所從事的行業(yè)有很大的關(guān)系，不同的行業(yè)收入有著明顯的差別，行業(yè)收入差距過大，尤其是銀行、電信、石油、保險(xiǎn)、電力、煙草等具有壟斷性質(zhì)的行業(yè)其員工的壟斷性高收入與保潔、保安等低收入行業(yè)員工收入的差距更是懸殊。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1978年收入最高的行業(yè)是電力、煤氣和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，職工的平均工資為850元，收入最低的行業(yè)是社會(huì)服務(wù)業(yè)，職工平均工資為392元，兩者絕對(duì)差額為458元，相對(duì)差距為2.17∶1。2008年平均工資最高的三個(gè)行業(yè)是證券業(yè)172123元，是全國(guó)平均水平的5.9倍；其他金融活動(dòng)業(yè)87670元，是全國(guó)平均水平的3.0倍；航空運(yùn)輸業(yè)75769元，是全國(guó)平均水平的2.6倍。平均工資最低的三個(gè)行業(yè)是木材加工及木竹藤棕草制品業(yè)15663元，只有全國(guó)平均水平的53.6%；紡織業(yè)16222元，只有全國(guó)平均水平的55.5%；農(nóng)副食品加工業(yè)17559元，只有全國(guó)平均水平的60.1%。最高與最低行業(yè)平均工資之比為11∶1。

二、財(cái)政政策在調(diào)節(jié)收入分配差距方面的缺陷

通過以上分析可知，我國(guó)當(dāng)前收入分配差距過大，并呈不斷擴(kuò)大之勢(shì)。盡管收入分配差距過大是多種原因造成的，但保持居民收入分配均衡是政府的基本職責(zé)之一，因此政府有必要運(yùn)用多種手段來(lái)改變這種局面。財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入公平分配的機(jī)制主要是通過發(fā)揮稅收、社會(huì)保障和轉(zhuǎn)移支付在調(diào)節(jié)收入分配中的作用實(shí)現(xiàn)的。但是，因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)政收入分配職能長(zhǎng)期以來(lái)重點(diǎn)在于宏觀的國(guó)民收入分配，政府熱衷于投資鋪攤子，對(duì)虧損企業(yè)不惜進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，導(dǎo)致對(duì)居民收入的再分配出現(xiàn)“缺位”，財(cái)政收入分配職能弱化。

1.稅制不夠科學(xué)合理，影響收入分配的公平性。稅收制度在制定中采取“一刀切”的原則使得其在實(shí)際征收中缺乏靈活性，不能根據(jù)征收對(duì)象的實(shí)際情況采取靈活的征收措施，對(duì)稅收維護(hù)收入分配公平的職能大打折扣。例如對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配公平有重要影響的個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)中就缺乏靈活性。盡管現(xiàn)行的2000元的起征點(diǎn)相對(duì)于2008年城鎮(zhèn)居民13876元的人均可支配收入應(yīng)該是比較合適的，但它忽視了居民收入差距和具體家庭的負(fù)擔(dān)能力，如地區(qū)差距、婚姻狀況及家庭成員數(shù)目，更未考慮通貨膨脹對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)的影響。將我國(guó)現(xiàn)狀與美國(guó)、韓國(guó)等國(guó)的情況加以對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配差距過大方面的主體作用還沒有充分發(fā)揮出來(lái)，稅制設(shè)計(jì)不科學(xué)、不合理使原本是調(diào)節(jié)高收人群體的個(gè)人所得稅卻使工薪階層成為其主要調(diào)節(jié)對(duì)象，這在一定程度上加劇了收入差距的擴(kuò)大，影響了收入分配的公平性。

2.稅種不完善，限制了調(diào)節(jié)分配作用的發(fā)揮。經(jīng)過1994年的稅制改革，我國(guó)事實(shí)上建立起了以增值稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅類稅種在稅收總額中占絕對(duì)比重。作為調(diào)節(jié)收入分配差距的主要稅種，如個(gè)人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等的比重過小，而同樣具有收入分配調(diào)節(jié)作用的社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和證券交易稅等還沒啟用。這就使得體現(xiàn)稅收收入分配職能的稅種收入在總稅收中的比重過低，稅收公平分配功能的發(fā)揮空間相當(dāng)有限。

3.稅收征管制度不健全，造成稅收調(diào)控功能弱化。由于我國(guó)正處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，收入渠道不規(guī)范、信息不對(duì)稱，致使稅收征管不能從源頭上確定稅基，偷稅漏稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了稅收的公平性。目前我國(guó)尚沒有建立全面的個(gè)人收入監(jiān)控體系，征管手段不科學(xué)，對(duì)偷逃稅者的懲罰力度不夠。從個(gè)人收入監(jiān)控體系來(lái)看，稅務(wù)部門難以根據(jù)個(gè)人支付情況和個(gè)人財(cái)產(chǎn)變動(dòng)情況來(lái)掌握個(gè)人的真實(shí)收入，并據(jù)此核定推算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。

4.社會(huì)保障支出在財(cái)政總支出中的比重太低，其調(diào)節(jié)收入分配的職能微弱。社會(huì)保障是對(duì)社會(huì)收入分配不公的一種補(bǔ)救。在現(xiàn)代社會(huì)中，社會(huì)保障是使每一個(gè)社會(huì)成員得以維持起碼生活水平的手段。在很多西方國(guó)家，社會(huì)保障支出已成為中央政府支出中的第一大支出。但是，我國(guó)社會(huì)保障支出數(shù)額較少，雖然近年來(lái)，政府加大了對(duì)社會(huì)保障的投入力度，但從社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重來(lái)看依然較小。此外，我國(guó)社會(huì)保障支出的流向也不合理。從財(cái)政支出的構(gòu)成來(lái)看，社會(huì)保障支出主要流向了城鎮(zhèn)居民，這種社會(huì)保障支出不是在縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，而是在擴(kuò)大差距。并且在城鎮(zhèn)居民之間，社會(huì)保障支出也沒有起到調(diào)節(jié)收入差距的作用。比如，在很多地方，城市集體、私營(yíng)和外資企業(yè)的職工，自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶和進(jìn)城民工仍未納入社會(huì)保險(xiǎn)的范疇。

5.公共產(chǎn)品供給的支出在城鄉(xiāng)之間嚴(yán)重不均，致使城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大。公共產(chǎn)品供給支出的城鄉(xiāng)不均，主要從義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、公共設(shè)施與基礎(chǔ)設(shè)施等方面的城鄉(xiāng)供給差異表現(xiàn)出來(lái)。從義務(wù)教育方面來(lái)看，由于農(nóng)村義務(wù)教育政府財(cái)政投入實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)政或縣財(cái)政負(fù)擔(dān)的體制，而縣鄉(xiāng)財(cái)政普遍困難，所以農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)普遍低于城市。從公共衛(wèi)生方面來(lái)看，城鄉(xiāng)之間衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)投入存在很大差距。國(guó)家財(cái)政2006年用于醫(yī)療衛(wèi)生的支出為380多億元，而用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的還不到60億元，只占15.5%，也就是說，財(cái)政開支的醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)用在城市居民身上的占到總量的84.5%。再?gòu)墓苍O(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施方面來(lái)看，城市的基礎(chǔ)設(shè)施和公共設(shè)施比農(nóng)村不僅齊全和先進(jìn)得多，而且在城市是不需要市民負(fù)擔(dān)的，但在農(nóng)村則需要農(nóng)民負(fù)擔(dān)，這也在一定程度上拉大了城鄉(xiāng)居民的收入差距。

6.政府間轉(zhuǎn)移支付制度不恰當(dāng)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入分配的功能。改革開放以后至1994年的分稅制改革期間，我國(guó)政府間財(cái)政關(guān)系的基本特征是“財(cái)政包干制”。這一制度存在諸多問題，其中之一是它迅速拉大了沿海與內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)差距。1994年的分稅制改革試圖消除“財(cái)政包干制”的弊端，但在中央對(duì)地方稅收返還方面，中央對(duì)地方稅收返還額則以1993年為基期核定，這其實(shí)不僅沒有通過中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政不均衡問題，而且固化了沿海與內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)差距。此外，我國(guó)在中央政府對(duì)下級(jí)政府的撥款方面，有條件的撥款往往多于無(wú)條件的撥款，因而沿海地區(qū)由于配套資金充裕，就容易得到中央政府的撥款；而貧窮落后地區(qū)苦于無(wú)配套資金，就難以得到中央政府的撥款。這導(dǎo)致區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距加大，進(jìn)而拉大了地區(qū)之間的收入差距。

三、合理調(diào)節(jié)我國(guó)收入分配差距的財(cái)政政策建議

從公平收入分配的角度出發(fā)，進(jìn)一步完善現(xiàn)行的財(cái)政政策非常必要。而理順收入分配關(guān)系，促進(jìn)收入分配的財(cái)政政策框架設(shè)計(jì)，既要注重相關(guān)政策措施的綜合性和全面性，涵蓋收入分配全過程，又要根據(jù)當(dāng)前我國(guó)收入分配的起點(diǎn)、過程和結(jié)果不同階段中存在的公平缺失或效率不高的原因，把握好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的財(cái)政政策理性，選擇相應(yīng)的政策措施進(jìn)行干預(yù)。

1.完善個(gè)人所得稅的制度建設(shè)。為了充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，就需要進(jìn)一步改進(jìn)稅制，對(duì)高收入階層加強(qiáng)征管，并改進(jìn)稅制設(shè)計(jì)，適當(dāng)提高“起征點(diǎn)”及降低“中段”的累進(jìn)率以有意培養(yǎng)中等收入階層。在個(gè)人所得稅制度建設(shè)中必須要充分調(diào)研、論證，綜合多方的意見，使個(gè)人所得稅的征收能根據(jù)征收對(duì)象與其他群體居民的收入差距、具體家庭的負(fù)擔(dān)能力、婚姻狀況和家庭成員數(shù)目的實(shí)際情況來(lái)選擇不同的征收標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)在完善個(gè)稅制度建設(shè)中可參照韓國(guó)的經(jīng)驗(yàn)：將個(gè)人所得分為包括勞務(wù)所得、利息所得、股息所得、房地產(chǎn)租賃所得、經(jīng)營(yíng)所得的綜合性收入，年金和退休金收入以及出售土地建筑物或其權(quán)利的資本所得三部分，使個(gè)人所得稅從稅基和征收范圍上都能保證高收入者是其調(diào)節(jié)的主要對(duì)象。

2.引進(jìn)、完善和健全相關(guān)稅種。在發(fā)展新稅種方面應(yīng)重點(diǎn)考慮引進(jìn)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，在完善已有稅種中應(yīng)適當(dāng)提高房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、契稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)。遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅直接面向的是那些不是通過自己的努力而獲得巨額存量資產(chǎn)的高收入階層，它的出臺(tái)既可以縮小由于代際和偶然原因而造成的個(gè)人收入差距，同時(shí)也倡導(dǎo)了個(gè)人要通過自己的努力獲得收入的正確思想。在此可借鑒德國(guó)和芬蘭的政策設(shè)計(jì)，在財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和贈(zèng)與環(huán)節(jié)，遺產(chǎn)繼承人要按規(guī)定繳納遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。德國(guó)稅法規(guī)定，只有依法繳納稅率為50%-70%的遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅，才能成為他所繼承遺產(chǎn)的合法所有者。就中國(guó)特色社會(huì)主義的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，現(xiàn)階段“富豪”們正迅速增加，研究出臺(tái)遺產(chǎn)稅無(wú)疑具有重大而長(zhǎng)遠(yuǎn)的制度建設(shè)意義，并且可望逐漸發(fā)揮其調(diào)節(jié)居民收入分配和財(cái)產(chǎn)差異、抑制兩極分化的作用。作為開征遺產(chǎn)稅的必要條件，首先應(yīng)大力健全財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度等相應(yīng)的管理制度，另外作為其將來(lái)出臺(tái)時(shí)的配套事項(xiàng)，亦應(yīng)設(shè)立贈(zèng)與稅，并大力加強(qiáng)公益性基金會(huì)的規(guī)范化制度建設(shè)。

在調(diào)節(jié)居民收入分配方面，還有一個(gè)重要的稅種，即房地產(chǎn)稅（或稱物業(yè)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅）。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家較為通行的地方主體稅種，除了可以成為地方政府籌集財(cái)政收入的有效手段之外，還具有十分重要的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)調(diào)節(jié)作用。目前我國(guó)城市的房地產(chǎn)稅僅對(duì)三資企業(yè)和外國(guó)僑民征收，另有對(duì)國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人的房產(chǎn)稅，而我國(guó)私人所有的非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)正呈明顯增長(zhǎng)之勢(shì)。為有效發(fā)揮稅收在這方面應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，可考慮在時(shí)機(jī)成熟時(shí)把對(duì)外、對(duì)內(nèi)不同的房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅及土地使用稅合成一個(gè)房地產(chǎn)稅，借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的通行模式，逐步走向較全面的征收，而且采用定期重新評(píng)估稅基的管理方式。

3.加強(qiáng)稅收征收管理，防止稅收流失。在這方面要特別加強(qiáng)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的征管。從個(gè)人所得稅的征管來(lái)看，主要從以下方面進(jìn)行：深化個(gè)人所得稅申報(bào)制度的改革，加快稅收信息化建設(shè)，重視對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管工作，強(qiáng)化代扣代繳制度，從源頭上對(duì)個(gè)人所得稅加以控制；積極推行存款實(shí)名制，并逐步創(chuàng)造條件實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制；加大對(duì)偷逃個(gè)人所得稅行為的處罰力度，使個(gè)人所得稅真正成為有效調(diào)節(jié)居民收入分配的“良稅”。此外，還應(yīng)加強(qiáng)稅法的宣傳教育，提高公民的納稅意識(shí)，養(yǎng)成自覺的納稅行為。從企業(yè)所得稅的征管制度來(lái)說，主要是要執(zhí)行更為嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度。具體說來(lái)，包括以下幾個(gè)方面：完善機(jī)構(gòu)監(jiān)控制度，根據(jù)管理的需要合理賦予“征收”系列和“檢查”系列一定的管理職能，如檢查機(jī)構(gòu)除負(fù)責(zé)正常和專項(xiàng)的稅收檢查外，還必須負(fù)責(zé)減免稅條件的審定和漏管戶清理等工作；完善稽查監(jiān)控制度，有針對(duì)地加大稅務(wù)稽查力度，完善計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)，包括申報(bào)稅摘要系統(tǒng)、公司購(gòu)買和銷售系統(tǒng)等；完善護(hù)稅制度，嚴(yán)厲打擊各種偷、抗、騙稅和逃避追繳欠稅的犯罪行為。

4.調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大民生事業(yè)的投入。在“三農(nóng)”支出方面：要加大對(duì)農(nóng)村的通訊、電力、水利、道路、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的投入力度；加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村的公共衛(wèi)生、教育、金融服務(wù)的投資；強(qiáng)化農(nóng)作物的科技含量，確保糧食增收，同時(shí)提高糧食收購(gòu)價(jià)格和補(bǔ)貼，直接增加農(nóng)民收入。我國(guó)近年來(lái)加大了對(duì)“三農(nóng)”的支持力度，出臺(tái)了很多支農(nóng)惠農(nóng)的政策，尤其是取消了延續(xù)幾千年的農(nóng)業(yè)稅。但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)的投入還不夠。從國(guó)外情況來(lái)看，多數(shù)國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入總量可觀，而且結(jié)構(gòu)合理，這是我國(guó)應(yīng)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。在基礎(chǔ)教育方面：關(guān)鍵是要改變農(nóng)村義務(wù)教育政府財(cái)政投入實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)政或縣財(cái)政為主體的體制，中央和省級(jí)政府應(yīng)主要分?jǐn)傓r(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，建立起中央及其以下政府合理分?jǐn)傓r(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)政體制。在公共衛(wèi)生支出方面：要加大對(duì)疾病預(yù)防體系的資金投入，加強(qiáng)對(duì)從事疾病預(yù)防體系人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化疾病預(yù)防的科技含量，使一些傳染性強(qiáng)和致命性高的疾病在早期能得到預(yù)防。同時(shí)要在更大范圍內(nèi)實(shí)行重大傳染性疾病免費(fèi)治療的措施，對(duì)特殊困難家庭實(shí)行醫(yī)療補(bǔ)助的制度，盡可能降低醫(yī)療藥品的價(jià)格，使全體社會(huì)成員都能享受到公共醫(yī)療的好處。

5.健全社會(huì)保障體系。首先，要調(diào)整社會(huì)保障資金的籌資模式?？v觀世界各國(guó)的社保資金籌集模式，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類，要根據(jù)各地的實(shí)際情況靈活采取兩類模式中的任何一種模式或?qū)深惸Ｊ浇Y(jié)合起來(lái)，多渠道、多方面籌集社保資金。其次，要加大對(duì)社會(huì)保障資金使用的監(jiān)督力度，完善監(jiān)察制度。社會(huì)保障資金被視為是全民的“活命錢”，它的管理必須要遵循穩(wěn)健性的原則，不能為了高回報(bào)率而置其安全性于不顧。但在實(shí)際中社保資金的管理者卻經(jīng)常違背這一原則，將資金投入到有高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目中，究其原因就是政府對(duì)社保資金的管理缺乏監(jiān)督檢查，監(jiān)察制度不健全不完善。再次，要采取多種措施將更多的低收人群體納入到社會(huì)保障的范疇。對(duì)城鎮(zhèn)居民而言，就要適時(shí)地調(diào)整居民的最低生活保障金的下限和最低工資的下限，使最低保障金確實(shí)能夠維持城鎮(zhèn)居民的最低生活，使居民的工資收入與他的付出相協(xié)調(diào)，維護(hù)他們的權(quán)益，減少收入分配的不公平性。同時(shí)，要根據(jù)下崗職工和困難家庭的實(shí)際狀況給予他們不同數(shù)量的生活補(bǔ)貼，消除其生活的不安全感。對(duì)農(nóng)村而言，就要改變集體養(yǎng)老和“養(yǎng)兒防老”的養(yǎng)老保障現(xiàn)狀，從制度供給和資金投入上給予支持，增進(jìn)社會(huì)保障制度在起點(diǎn)上對(duì)城鎮(zhèn)和農(nóng)村的公平性。

6.完善轉(zhuǎn)移支付制度。充分發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)收入差距、減少收入不平等方面的作用。要根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，尤其是補(bǔ)貼制度。這就要將轉(zhuǎn)移支付制度的公平性放在首位，做到以下幾點(diǎn)：首先，要根據(jù)各級(jí)政府事權(quán)實(shí)際與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公平性重新確定各級(jí)政府的財(cái)政收入分享比重，清楚界定各級(jí)政府的事權(quán)以及各自的轉(zhuǎn)移支付的范圍，大力推進(jìn)省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)；其次，要完善轉(zhuǎn)移支付立法，明確轉(zhuǎn)移支付的運(yùn)用范圍和轉(zhuǎn)移名目，使轉(zhuǎn)移支付規(guī)范化。再次，在轉(zhuǎn)移支付中，不僅要健全中央對(duì)地方的縱向轉(zhuǎn)移支付制度，而且也要考慮到中央政府財(cái)力有限和地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)實(shí)力懸殊狀況，積極創(chuàng)造條件，逐步健全發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的橫向轉(zhuǎn)移支付制度。

〔1〕高培勇.收入分配：經(jīng)濟(jì)學(xué)界如是說.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002年.

〔2〕劉樂山.財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配差距的現(xiàn)狀分析.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年.

〔3〕孫玉棟.收入分配差距與稅收政策研究.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008年.

〔4〕賈康.簡(jiǎn)論財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的主要手段和方式.中國(guó)財(cái)經(jīng)信息資料，2008年第8期.

〔5〕林毅夫.以初次分配實(shí)現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一.21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，2007年4月30日.

〔6〕張新文.我國(guó)財(cái)稅手段調(diào)節(jié)居民收入分配的不足及其改進(jìn).河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009年第9期.

〔7〕劉明.促進(jìn)收入分配公平的財(cái)政政策取向.社會(huì)科學(xué)家，2007年第11期.

〔8〕趙興羅.實(shí)現(xiàn)收入公平分配的財(cái)政機(jī)制及政策建議.財(cái)經(jīng)論壇，2007年第5期.

〔9〕李明旭.國(guó)內(nèi)收入分配改革已箭在弦上.數(shù)字商業(yè)時(shí)代，2009年9月29日.

〔10〕呂天玲.國(guó)民收入分配提上議事日程，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力是重點(diǎn).南方日?qǐng)?bào)，2009年12月11日.