營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略探析

李雨婷

摘要：“營改增”試點(diǎn)改革作為國家現(xiàn)階段較為重視的一項(xiàng)重大稅制改革，其試點(diǎn)已遍布全國各地。通過營改增，國家能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行系統(tǒng)研究，并提出相應(yīng)解決措施。但實(shí)施過程中也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)工作造成一定的影響。為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定發(fā)展，國家必須加強(qiáng)對(duì)營改增政策的管理。本文基于此，對(duì)營改增的影響進(jìn)行分析，并根據(jù)產(chǎn)生的影響探討應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響及應(yīng)對(duì)策略；探析

0 前言

營改增是一項(xiàng)重要的稅收改革措施。自實(shí)施以來，對(duì)企業(yè)稅負(fù)有一定的影響，對(duì)促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展也起到了一定的作用。營改增具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅，完善現(xiàn)有稅制體系，還有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和融合。營改增加強(qiáng)了對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的支持，促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，特別是對(duì)新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展，都具有很重要的意義。營改增在具有稅收優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，還利于將中國的產(chǎn)品推向世界，享受出口退稅的優(yōu)惠政策，提高了中國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的竟?fàn)幜Γ龠M(jìn)了中國稅制和國際上的聯(lián)系，有利于企業(yè)發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)公平竟?fàn)幫瑯悠鸬搅朔e極的作用[1]。

1 營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

1.1 對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響

一般納稅人在繳納增值稅時(shí)，所在企業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不允許參與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。營改增改革之后，增加了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍和業(yè)務(wù)，使得日常經(jīng)營運(yùn)費(fèi)費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi)用可以得到相應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以后的比例也不斷地增加。從大體上來看，營改增不僅能夠降低企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，還能使企業(yè)在實(shí)施營改增的過程中，稅收的制度和企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)很大的反轉(zhuǎn)。尤其是在企業(yè)的發(fā)展初期，可能會(huì)遇到很多的困難，這時(shí)就需要國家的相關(guān)政策進(jìn)行支持。營改增的改革有利于企業(yè)正常運(yùn)行，并對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到一定的積極作用，是我國現(xiàn)代市砙？濟(jì)中比較重要的稅收改革[2]。

1.2 對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

營改增在進(jìn)行稅制改革時(shí)，會(huì)使會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化，具體表現(xiàn)在營業(yè)稅和增值稅的核算科目的處理上具有很大的不同。在試點(diǎn)初期的時(shí)候采用營改增是讓部分地區(qū)先試點(diǎn)，然后再進(jìn)行營改增的推廣，使跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)在核算、調(diào)整以及連接的過程顯得比較困難。企業(yè)營改增對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，要求混合經(jīng)營區(qū)分核算各類經(jīng)營業(yè)務(wù)，無法區(qū)分會(huì)計(jì)核算各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的，一般都是按照稅率較高的稅種來進(jìn)行繳納。

1.3 對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

如果企業(yè)沒有充分落實(shí)營改增的具體要求以及核算標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)使企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理素質(zhì)比較低，且思想道德品質(zhì)也不高，學(xué)習(xí)能力非常差，不能充分理解營改增的具體要求，也無法積極地在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用，導(dǎo)致營改增對(duì)企業(yè)發(fā)展起不到積極的促進(jìn)作用，反而還產(chǎn)生了不利影響。營改增在對(duì)企業(yè)的稅額進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納抵扣的核算上難度較大，這就增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作難度，使得企業(yè)改革后財(cái)務(wù)管理選擇靈活性增大，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

1.4 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響

企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是通過資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的，進(jìn)項(xiàng)稅額的不斷減少，導(dǎo)致營業(yè)稅不能得到申報(bào)，利潤表中的營業(yè)稅金及附加也成為不復(fù)存在的賬目，成本費(fèi)率也相應(yīng)地減少，企業(yè)的經(jīng)營利潤也得到提高。

2 營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略探討

2.1 樹立納稅籌劃意識(shí)

營改增的改革內(nèi)容主要包含稅收優(yōu)惠政策和減免政策，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹立納稅意識(shí)，將企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)降到最低。企業(yè)的管理人員要根據(jù)企業(yè)的具體情況來使用稅收政策，實(shí)施相應(yīng)的稅收解決方案，對(duì)增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況。很多人在選擇合作商的時(shí)候要看是否能夠開具增值稅發(fā)票，通過拓展客戶資源來體現(xiàn)稅賦銜接。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須細(xì)心研究增值稅的業(yè)務(wù)流程。不僅企業(yè)，個(gè)人也要樹立納稅意識(shí)，由政府進(jìn)行納稅籌劃，施行相關(guān)方案。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)管理時(shí)，要有較強(qiáng)的納稅管理意識(shí)，及時(shí)設(shè)計(jì)出相應(yīng)的稅收解決方案，使企業(yè)賦稅標(biāo)準(zhǔn)降到最低，在一定程度上減少企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國家在開展納稅活動(dòng)時(shí)，會(huì)提前向企業(yè)進(jìn)行納稅標(biāo)準(zhǔn)告知，企業(yè)要根據(jù)國家給定的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，不偷稅漏稅。樹立納稅籌劃意識(shí)，不斷加強(qiáng)企業(yè)納稅能力，也為企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益起到了推動(dòng)作用，使得營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理能有效落實(shí)[4]。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由違法違規(guī)制度核算帶來，并在進(jìn)行財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)，按新稅收制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。我們?cè)隗w會(huì)營改增帶來好處的同時(shí)，也要盡可能地觀察營改增帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，制定相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度來規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核工作，使所有業(yè)務(wù)都經(jīng)過財(cái)務(wù)人員之手，并有效進(jìn)行。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)候要按規(guī)定對(duì)所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作，以我國現(xiàn)行法律規(guī)章制度為依據(jù)，避免違法避稅的行為發(fā)生。在有效保證財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，不斷增加對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，有效地制約財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的保障。

2.3 完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

營改增在為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，改變了原有會(huì)計(jì)核算科目及企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜化，讓會(huì)計(jì)人員不能依照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，即不能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此企業(yè)必須采取相關(guān)有效措施，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，在提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的同時(shí)，讓財(cái)務(wù)報(bào)表具有真實(shí)性、及時(shí)性。在企業(yè)收到新的稅制改革時(shí)要進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到重要作用，財(cái)務(wù)管理人員要有效制定和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表，讓企業(yè)的收益和損失都有詳細(xì)說明，讓企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，明確知道企業(yè)的經(jīng)營利弊[5]。

2.4 加強(qiáng)發(fā)票的管理

企業(yè)開具發(fā)票的情況關(guān)乎企業(yè)自身利益。對(duì)企業(yè)稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)水平具有很大的影響，企業(yè)應(yīng)委托專人負(fù)責(zé)管理發(fā)票，并開具發(fā)票。在營改增期間制定科學(xué)完善的發(fā)票管理措施，有效防止發(fā)票開具漏洞，加強(qiáng)監(jiān)督，盡可能控制管理。企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票開具的審核與監(jiān)督，按相關(guān)規(guī)則，走增值稅發(fā)票開具流程，防止部分人員對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)票虛開漏開的情況，以免給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不必要的損失。管理發(fā)票是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作，有關(guān)人員要及時(shí)地規(guī)范發(fā)票經(jīng)營流程，審核發(fā)票的真實(shí)性，在確定發(fā)票真實(shí)性的條件下才能開具發(fā)票，由專人審核后撥出資金，否則會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)利益造成影響[6]。

2.5 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

營改增背景下，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必需提升企業(yè)管理人員的素質(zhì)。對(duì)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)營改增相關(guān)內(nèi)容，并且在培訓(xùn)的過程中，一定要讓員工養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)管理工作習(xí)慣，有紀(jì)律意識(shí)，提升財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)的能力，不因個(gè)人失誤為企業(yè)帶來損失。根據(jù)企業(yè)具體情況制定有效的考評(píng)機(jī)制，讓優(yōu)秀的人員有更大的發(fā)展空間，積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中，促使企業(yè)的經(jīng)營情況更完善[7-8]。

2.6 鼓勵(lì)企業(yè)開拓業(yè)務(wù)渠道

在營改增政策的背景下，取得專用發(fā)票時(shí)要注明進(jìn)項(xiàng)稅額，并在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行合理抵扣。未取得專用發(fā)票時(shí)不能抵扣，所以對(duì)于一般的企業(yè)來說，在采購和技術(shù)選擇等各種方面都應(yīng)選擇合理的使用單位，在能夠開具專用發(fā)票的企業(yè)中進(jìn)行采購，實(shí)現(xiàn)抵稅的優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅負(fù)。在這些合作企業(yè)中，有些企業(yè)會(huì)趁機(jī)加價(jià)，相關(guān)部門要進(jìn)行合理監(jiān)督，并為企業(yè)贏得更多經(jīng)濟(jì)利益，鼓勵(lì)企業(yè)開拓業(yè)務(wù)渠道，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，也為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來收益[9-10]。

3 結(jié)語

通過以上論述分析，可知營改增政策對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員不了解改革措施，或受市場(chǎng)環(huán)境因素影響，在短時(shí)間內(nèi)不能完全感受到營改增政策的優(yōu)勢(shì)，這就需要營改增政策在企業(yè)內(nèi)不斷地完善和落實(shí)。同時(shí)，使企業(yè)在營改增政策的指導(dǎo)下，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效改善，提高員工業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力，為營改增政策的有效落實(shí)創(chuàng)造良好環(huán)境，也為我國稅務(wù)改革工作做出貢獻(xiàn)。企業(yè)和政府要積極有效地配合營改增背景下的財(cái)務(wù)工作，實(shí)施營改增展開的具體要求。

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