基于價值鏈理論的物流成本管理

□文/寇 猛 王東生

一、現(xiàn)代物流及物流成本理論的發(fā)展

物流活動是客觀存在的，但由于經(jīng)濟、社會多方面的原因，其在生產(chǎn)和流通過程中一直位于從屬地位。1915年阿齊·蕭首先提出了“物流”（physical distribution，PD）一詞，標志著現(xiàn)代物流的萌芽。但這之后的幾十年人們更多地從銷售領(lǐng)域出發(fā)研究物流活動。直至1962年德魯克提出了“黑大陸”學(xué)說，物流才作為獨立的領(lǐng)域引發(fā)人們從理論和實踐上進行全面的思考和研究。1985年美國物流協(xié)會采用Logistics一詞代替physical distribution，而該組織1998年對Logistics一詞的解釋則將物流和供應(yīng)鏈聯(lián)系到了一起。在這前后，物流理論和實踐經(jīng)歷了成本中心說、利潤中心說、服務(wù)中心說、戰(zhàn)略說的發(fā)展，現(xiàn)代物流范疇日漸擴展。

與現(xiàn)代物流體系的發(fā)展相對應(yīng)，人們對物流成本一直比較關(guān)注。1956年美國哈佛大學(xué)商學(xué)研究所的一個個案報告對比了個案公司進行物流網(wǎng)絡(luò)改造前后運輸和倉儲活動的成本構(gòu)成和總量，提出了物流總成本觀念。該觀念所反映的就是效益背反的物流成本規(guī)律。20世紀六十年代，日本的西澤修教授用物流成本具體分析了“黑大陸”學(xué)說，提出了“物流冰山”學(xué)說，從成本節(jié)約的角度指出了物流尚待開發(fā)的領(lǐng)域。這也構(gòu)成了物流“成本中心說”的理論基礎(chǔ)。20世紀七十年代，第一次石油危機使得人們認識到了物流在降低成本方面的價值；而這次價值發(fā)現(xiàn)與同時期西澤修教授提出的“第三利潤源”即“利潤中心說”相結(jié)合，表明了物流在增加效益價值方面的作用。該學(xué)說和之后的服務(wù)中心說、戰(zhàn)略說雖然沒有以物流成本為研究中心，但卻將物流提升到戰(zhàn)略和競爭的高度，而成本作為企業(yè)戰(zhàn)略和競爭的主要著眼點和出發(fā)點之一，其作用不言而喻。

由此，可以得出以下結(jié)論：物流成本理論伴隨著物流而發(fā)展?，F(xiàn)代物流的基本特點就是基于系統(tǒng)化的戰(zhàn)略性。這種戰(zhàn)略性一方面體現(xiàn)于其概念領(lǐng)域，強調(diào)從供應(yīng)鏈層面進行一體化物流運作，而供應(yīng)鏈管理本身就是一個戰(zhàn)略性概念；另一方面體現(xiàn)于其獨特的價值體系。物流的價值最初就是體現(xiàn)在物流成本的降低上，而且物流服務(wù)性的本質(zhì)和中間層次性決定了物流成本管理肯定會涉及不同的主體，要求從戰(zhàn)略層面進行。這就要求改變傳統(tǒng)的物流成本管理模式，構(gòu)建戰(zhàn)略意義上的物流成本管理體系。

二、價值鏈理論與戰(zhàn)略意義上的物流成本

（一）價值鏈理論及其在物流成本管理中的應(yīng)用綜述。價值鏈的概念和思想是由邁克爾·波特在1985年首先提出來的，描述了價值是如何通過一系列可以導(dǎo)致一個最終產(chǎn)品或服務(wù)的作業(yè)而形成的。他將價值鏈描述為一個企業(yè)用以“設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、交貨以及維護其產(chǎn)品”的內(nèi)部過程或作業(yè)。企業(yè)的活動也被分為主要活動及輔助活動兩大類。約翰·沙恩克和菲·哥芬達拉加則在波特的基礎(chǔ)上將價值鏈的范圍進一步擴大，把企業(yè)僅看成是生產(chǎn)過程中的一個組成部分，任何企業(yè)的價值鏈都包括在價值生產(chǎn)活動的整個過程中，這個過程是指從最初的供應(yīng)商手里得到原材料直到將最終產(chǎn)品送到用戶手中的全過程。隨著研究的進一步深入，目前已經(jīng)形成了價值網(wǎng)絡(luò)的概念。價值網(wǎng)絡(luò)強調(diào)企業(yè)在競爭壓力下，彼此間的價值鏈關(guān)系也逐漸地演變成價值網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的行為主體間關(guān)系及業(yè)務(wù)聯(lián)系也構(gòu)成了內(nèi)在的價值網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。

從目前的研究看，國內(nèi)對價值鏈在物流成本管理中的應(yīng)用已經(jīng)有了一定的研究基礎(chǔ)。目前的研究模式及其存在的問題如下：第一種研究模式是價值鏈與ABC模式結(jié)合的研究，該研究模式仍然局限于物流作業(yè)要素分析的層面；第二種研究模式是基于價值鏈的戰(zhàn)略和競爭層面上的物流成本控制研究，該研究模式缺乏有效的物流成本動因分析，尤其是供應(yīng)鏈層面的成本動因分析；第三，價值鏈指導(dǎo)下的物流成本管理評價的研究模式，該研究模式和國外基于優(yōu)化的成本研究方法和技術(shù)異曲同工，對物流成本的形成機理（以成本動因分析為主線）缺乏有效的分析。

（二）價值鏈能夠滿足戰(zhàn)略意義上物流成本管理的要求?；谏鲜鲅芯磕Ｊ郊捌淙秉c，本文在應(yīng)用價值鏈對戰(zhàn)略意義上的物流成本管理進行研究，首先闡明價值鏈在物流成本管理中的適用性。

1、價值鏈能滿足物流成本管理服務(wù)于企業(yè)競爭戰(zhàn)略的要求。物流成本管理服務(wù)于企業(yè)競爭戰(zhàn)略的表現(xiàn)就是通過對供應(yīng)商、企業(yè)、客戶間的一體化的物流活動，降低物流成本，使企業(yè)獲得成本優(yōu)勢。而價值鏈正是波特在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析和基本競爭戰(zhàn)略研究的基礎(chǔ)上提出的、以獲取競爭優(yōu)勢為目的的概念和思想。波特所提出的價值鏈產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析本身就包括供應(yīng)商、企業(yè)和客戶分析，而以后的學(xué)者所提出的價值網(wǎng)絡(luò)概念則主要涉及上述三個主體的一體化運作；在波特的競爭理論體系中，基本競爭戰(zhàn)略就包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略；而成本優(yōu)勢又作為企業(yè)可能擁有的兩種競爭優(yōu)勢之一，是進行價值鏈分析的基本歸宿之一。

2、價值鏈能滿足物流成本管理按系統(tǒng)化要求實現(xiàn)物流功能要素集成的要求。從形式上看，價值鏈將企業(yè)的經(jīng)營過程分為兩大類、若干個邏輯上前后相連的活動，并集成到一個框架內(nèi)；從具體應(yīng)用上看，價值鏈要求按照活動的經(jīng)濟性和分析價值鏈的目的對企業(yè)活動進行分解，即要求消除無價值或價值量小的活動，強調(diào)各種活動之間的聯(lián)系性；從成本動因上看，價值鏈在考慮活動內(nèi)部聯(lián)系、整合等動因的基礎(chǔ)上，強調(diào)通過協(xié)調(diào)和最優(yōu)化帶來成本削減的機會。

3、價值鏈能滿足物流成本管理從供應(yīng)鏈角度進行成本動因分析的要求。價值鏈要求從供應(yīng)商和銷售渠道的價值鏈的縱向聯(lián)系的動因出發(fā)，分析供應(yīng)商或銷售渠道行為如何影響每種活動的成本，強調(diào)與供應(yīng)商在服務(wù)、包裝、訂單處理以及與客戶在包裝、搬運、物流設(shè)施選擇等方面的聯(lián)系為具體分析對象。

三、價值鏈在戰(zhàn)略意義上物流成本管理中的具體應(yīng)用

圖1 網(wǎng)狀供應(yīng)鏈模型

圖2 企業(yè)價值鏈、物流活動和環(huán)節(jié)及物流總成本的構(gòu)成

（一）戰(zhàn)略意義上物流成本管理的分析框架。戰(zhàn)略意義上的物流成本管理要求從競爭和供應(yīng)鏈層面，按照一體化物流的模式和全成本理念進行物流成本動因分析和物流成本控制，即指將原材料、半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)、供應(yīng)銷售結(jié)合成有機整體，應(yīng)用系統(tǒng)科學(xué)的方法充分考慮整個物流過程和影響此過程的各種環(huán)境因素，對物流活動過程進行整體規(guī)劃和控制，實現(xiàn)整個系統(tǒng)的最優(yōu)化。按照這種要求，本文構(gòu)建如圖1、圖2所示的分析框架。（圖1、圖2）

其中，圖1用網(wǎng)狀模型動態(tài)表示供應(yīng)商、制造企業(yè)和用戶之間的關(guān)系。其中，Bi（i=1，2，…，m）表示制造企業(yè)的物料供應(yīng)商。需要說明的是，Bi可能也有自己的供應(yīng)商，即對制造企業(yè)而言是供應(yīng)商的供應(yīng)商；Ci（i=1，2，…，n）表示制造企業(yè)。我們往往以任一家制造企業(yè)為對象研究物流成本管理；Di（i=1，2，…，k）表示分銷商，代表了代理商、各級批發(fā)商、零售商。

在圖1中，通過這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系說明現(xiàn)實世界中產(chǎn)品的復(fù)雜供應(yīng)關(guān)系。理論上供應(yīng)商、制造企業(yè)、分銷商彼此之間的關(guān)系可以涵蓋世界上所有廠家，只不過它們之間的聯(lián)系有強有弱，而且不斷變化。這就反映了供應(yīng)商之間以及供應(yīng)商與制造企業(yè)、制造企業(yè)之間的競爭和討價還價關(guān)系。同樣，制造企業(yè)與分銷商和客戶也存在這種關(guān)系。而該圖對這種關(guān)系的描述則反映了波特的“五力競爭模型”中的各競爭主體之間的關(guān)系。

圖2則對應(yīng)圖1構(gòu)建了企業(yè)價值鏈、物流活動的相關(guān)環(huán)節(jié)及物流總成本的構(gòu)成，表示了供應(yīng)鏈上物流、價值流、信息流和資金流。需要注意的是，資金流始于用戶，終止于供應(yīng)商的供應(yīng)商，也就是說供應(yīng)商的供應(yīng)商、供應(yīng)商、制造企業(yè)、分銷企業(yè)的最終價值實現(xiàn)是通過最終客戶體現(xiàn)出來的。這也是現(xiàn)代物流的基本特征。這就要求從供應(yīng)鏈整體研究物流成本的構(gòu)成和分布情況，即形成供應(yīng)鏈和現(xiàn)代物流意義下的“總成本”觀念。

而對應(yīng)企業(yè)價值鏈及其物流活動環(huán)節(jié)則是我們的研究對象——物流成本的費用構(gòu)成。從2圖可以看出，物流費用由各物流作業(yè)要素產(chǎn)生。其中，裝卸搬運主要起到聯(lián)結(jié)其他作業(yè)要素的作用。而物流作業(yè)要素和環(huán)節(jié)之間的關(guān)系決定了其他各物流成本費用彼此之間存在相互依存關(guān)系，要求從總體上進行優(yōu)化，克服效益背反現(xiàn)象。

（二）戰(zhàn)略意義上的物流成本動因分析。成本動因是指引起成本發(fā)生的原因。了解成本的動因，實際是進行成本管理的前提和根本。戰(zhàn)略意義上的物流成本管理應(yīng)該從供應(yīng)鏈層面進行戰(zhàn)略成本動因分析。戰(zhàn)略成本動因是指從深層次影響企業(yè)成本，由企業(yè)戰(zhàn)略決策決定的因素。供應(yīng)鏈物流成本的戰(zhàn)略成本動因有如下特點：一是與企業(yè)戰(zhàn)略決策密切相關(guān)，如公司規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等；二是對成本高低的影響更持久更深遠，是決定企業(yè)成本競爭態(tài)勢（優(yōu)勢或劣勢）的根本因素；三是要從按照“供應(yīng)商——制造企業(yè)——用戶”的框架進行成本動因分析。

（三）基于價值鏈的戰(zhàn)略意義上的物流成本管理。從圖2看出，供應(yīng)商物流成本、采購費用、運輸費用、倉儲費用、存放搬運費用、包裝費用、倉儲費用、運輸費用、配送費用及相關(guān)的物流信息費用等共同構(gòu)成了整個企業(yè)物流成本。企業(yè)總物流成本就是整個物流作業(yè)鏈上產(chǎn)生的物流費用之和。因此，可采用作業(yè)成本法按物流成本動因分配到物流作業(yè)進行物流成本的計算，既提高了物流成本信息的準確性，又為整個價值鏈上各物流作業(yè)環(huán)節(jié)物流成本管理及整個物流成本管理提供了完整、可靠的依據(jù)。

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