淺議施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)委派

郝澤清

一、施工企業(yè)的特點(diǎn)

工程周期長(zhǎng)。施工企業(yè)的工程項(xiàng)目規(guī)模較大，有一定的保養(yǎng)期，一般建設(shè)周期長(zhǎng)，不確定因素較多，并且難以預(yù)測(cè)和控制。

資金占用多。建筑工程投資大，資金占用時(shí)間長(zhǎng)，資金占用量比較大。由于長(zhǎng)期持有大量資金，支付的貸款利息也大，所以在其計(jì)量、支付方面有其特定的要求。

流動(dòng)性強(qiáng)。施工企業(yè)的流動(dòng)性由建筑物的固定性所決定，建筑工程項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，施工往往在外地，因此企業(yè)流動(dòng)性比較大。

工程價(jià)款結(jié)算滯后。施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品造價(jià)高、周期長(zhǎng)，因此企業(yè)往往墊支大量的資金。對(duì)于工程價(jià)款的計(jì)算，通常在工程全部竣工后進(jìn)行，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式

鑒于施工企業(yè)的特點(diǎn)，目前施工企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理方式是內(nèi)部銀行及會(huì)計(jì)委派制：

（一）企業(yè)內(nèi)部銀行

1.企業(yè)內(nèi)部銀行的職能

企業(yè)內(nèi)部銀行，是引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的辦法。施工企業(yè)的內(nèi)部銀行是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運(yùn)用。要求下屬各單位在公司內(nèi)行開戶，施工現(xiàn)場(chǎng)所在地的銀行賬戶由總公司統(tǒng)一管理。內(nèi)部銀行調(diào)節(jié)公司資金，具有同外部銀行相同的功能，其職能包括：

（1）結(jié)算職能。施工企業(yè)的內(nèi)部銀行對(duì)下屬各個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)的原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購(gòu)、服務(wù)及營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生，都運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算。

（2）融資信貸職能?？偣緝?nèi)部銀行集中和吸納施工企業(yè)下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進(jìn)行內(nèi)部資金融通，并盡量減少對(duì)外借款，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。

（3）監(jiān)督控制職能。主要監(jiān)控施工企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、工程結(jié)算制度、工程合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度，以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)不足。

（4）信息反饋職能。通過(guò)內(nèi)部銀行核算資料，準(zhǔn)確反映施工現(xiàn)場(chǎng)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，加強(qiáng)信息反饋，及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計(jì)劃提供依據(jù)。

2.施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部銀行的優(yōu)越性

（1）有助于提高資金流動(dòng)性。施工企業(yè)內(nèi)部銀行通過(guò)吸納下屬各單位閑散資金，對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)用進(jìn)行統(tǒng)一的控制，通過(guò)控制管理使每個(gè)核算單位縮短了資金的周轉(zhuǎn)期限，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度。

（2）有助于增強(qiáng)資金使用效率。內(nèi)部銀行實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算，統(tǒng)籌安排并不斷通過(guò)對(duì)內(nèi)部各核算單位的資金調(diào)劑，解決資金供需矛盾，節(jié)約使用資金，縮短了結(jié)算時(shí)間，尤其原各單位在社會(huì)上的銀行多頭開戶，結(jié)算時(shí)間長(zhǎng)的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用，提高了資金的使用效率，解決內(nèi)部資金相互拖欠問(wèn)題。

（3）有助于強(qiáng)化企業(yè)活力。 一方面施工企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部銀行改變了內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、內(nèi)部不能相互融通的情況，改進(jìn)了資金多余與緊缺、苦樂(lè)不均的局面，減少了對(duì)外貸款，節(jié)省了對(duì)外銀行貸款利息。另一方面，內(nèi)部銀行還可發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進(jìn)各下屬單位精打細(xì)算、少貸、早還，提高企業(yè)支付能力，增強(qiáng)施工企業(yè)活力。

（二）會(huì)計(jì)委派制

1.會(huì)計(jì)委派制的特點(diǎn)

施工企業(yè)的會(huì)計(jì)委派制是由總公司向其下屬分公司統(tǒng)一委派會(huì)計(jì)人員，并對(duì)其所委派會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)動(dòng)、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇等進(jìn)行集中統(tǒng)一管理的一種會(huì)計(jì)人員管理制度。其主要特點(diǎn)是各施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不得干涉委派會(huì)計(jì)人員的工作。

2.實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的必要性

施工企業(yè)一般都有十幾個(gè)分公司、項(xiàng)目部，集團(tuán)公司提供資質(zhì)，為工程的安全、質(zhì)量、業(yè)主投訴等負(fù)責(zé)，靠收取分公司、項(xiàng)目部的管理費(fèi)生存。集團(tuán)公司需要從源頭上抓起，把每一項(xiàng)工程控制到位，進(jìn)行成本核算、成本控制。

3.會(huì)計(jì)委派制中存在的問(wèn)題

（1）工程款給項(xiàng)目經(jīng)理挪用。由于委派會(huì)計(jì)對(duì)工程成本控制不到位，項(xiàng)目經(jīng)理把原本屬于此項(xiàng)工程的工程款挪用到別的地方，造成工程到期無(wú)法完工，最終只能由總公司出資金把工程完成。

（2）債務(wù)訴訟案件多。項(xiàng)目經(jīng)理以公司名義向供應(yīng)商賒欠材料款，把債務(wù)留給總公司?？偣静粌H要支付許多意想不到的法院執(zhí)行款，名譽(yù)也受損；總公司的賬戶常常被法院凍結(jié)，造成財(cái)務(wù)工作不順暢。

（3）委派會(huì)計(jì)既受總公司的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也受分公司經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，日常工作受制于分公司經(jīng)理處理，在分公司也很難開展工作。

（4）總公司對(duì)委派會(huì)計(jì)管理力度不夠。造成許多分公司經(jīng)理、項(xiàng)目部經(jīng)理拖欠總公司的管理費(fèi)，借款可以逾期不還，沒(méi)有制約分公司、項(xiàng)目部經(jīng)理的有效制度。對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理力度不夠，委派會(huì)計(jì)不執(zhí)行公司財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有明確的獎(jiǎng)懲制度。

三、施工企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念。

充分重視財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)方面，建立事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。既要不斷更新拓展財(cái)務(wù)管理理念，又要腳踏實(shí)地、采用多道財(cái)務(wù)控制防線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的法治化、科學(xué)化。

（二）加強(qiáng)成本管理，提高工程效益

建立起相應(yīng)的成本費(fèi)用管理核算制度、成本控制制度、物資采購(gòu)制度以及各項(xiàng)費(fèi)用開支等管理制度，保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行切實(shí)有效的控制，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的人工費(fèi)用控制，按工程管理程序和勞動(dòng)強(qiáng)度確定各施工機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)和現(xiàn)場(chǎng)人員的數(shù)量；其次，加強(qiáng)工程施工的物資、材料管理和控制，施工企業(yè)耗用材料品種較多，建立健全對(duì)材料物資的管理，做到材料采購(gòu)有計(jì)劃，質(zhì)量有保證，管理有辦法，消耗有定額，工完料清。

（三）明確會(huì)計(jì)委派人員的職權(quán)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核

根據(jù)責(zé)任和權(quán)利對(duì)等的原則，明確會(huì)計(jì)委派人員的責(zé)權(quán)，從制度上保證委派人員深入企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。要求會(huì)計(jì)委派人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，做好會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，制定本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，按時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)信息和各種款項(xiàng)的上交工作。要定期對(duì)委派人員進(jìn)行考核，從待遇上消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，從激勵(lì)機(jī)制上激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性。根據(jù)會(huì)計(jì)人員的日常考核情況形成書面考核結(jié)論，對(duì)委派人員的工作業(yè)績(jī)做出定性評(píng)價(jià)，并以此作為對(duì)其獎(jiǎng)懲、續(xù)聘和解聘的依據(jù)。

（四）建立信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息的依賴程度大，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息的反映速度將成為企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中成功與否的重要因素，因此，施工企業(yè)應(yīng)建立先進(jìn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，使分散的各施工點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息及時(shí)的反饋回企業(yè)財(cái)務(wù)控制中心，及時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)控制，有助于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。