XBRL實(shí)施戰(zhàn)略:內(nèi)置法

滕 琳

內(nèi)置法為實(shí)現(xiàn)合規(guī)這個(gè)直接目標(biāo)打開了一扇門,同時(shí)也為開始認(rèn)識(shí)內(nèi)部利用XBRL的收益提供了一個(gè)機(jī)會(huì)。

整理/本刊記者 滕琳

實(shí)施XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言)的方法之一內(nèi)置法(built-in approach),即XBRL內(nèi)置于報(bào)告流程中。一般而言,內(nèi)置法要求所使用的合并/報(bào)告應(yīng)用程序支持XBRL分類法。因此,轉(zhuǎn)換成XBRL就成了報(bào)告流程的一種自然延伸,而不是從人工轉(zhuǎn)換的Excel電子數(shù)據(jù)表中輸出的又一個(gè)與基本系統(tǒng)和數(shù)據(jù)毫不相關(guān)的信息。

如果合并/報(bào)告應(yīng)用程序不支持XBRL,或者如果沒有使用此類應(yīng)用程序,要獲得內(nèi)置法所帶來的好處,也是可能的,但是以一種不同的方式?？梢允褂肵BRL Global Ledger (XBRL GL) 按照XBRL分類法對(duì)試算表及其金額進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化,也可以對(duì)其匯總成一個(gè)或多個(gè)最終報(bào)告“形式”的方式進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。這可以通過不太貴的制圖軟件和開放源代碼來完成。通過在公司信息系統(tǒng)所使用的軟件應(yīng)用程序與內(nèi)部/外部報(bào)告層次之間,插入一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化層次,就能生成與支持XBRL分類法的報(bào)告應(yīng)用程序一樣的結(jié)果。

收益

內(nèi)置法所帶來的主要收益可分為三類:

1編制和審查最終報(bào)告。較之插入法,它能在一定背景下共同審查(較之:傳統(tǒng)的線性紙質(zhì)文件審查)、自動(dòng)匯總報(bào)告(較之:基于電子數(shù)據(jù)表的人工匯總),以及單一報(bào)告流程(較之:總賬數(shù)據(jù)及其他一切數(shù)據(jù)分別采用獨(dú)立流程的一般情況)。

2合規(guī)要求方面的變革管理。如果需要任何變革,那么也只需要變革一處,即報(bào)告流程。鑒于證券交易委員會(huì)的法令中已經(jīng)涵蓋了新要求,這些收益在中短期內(nèi)可能會(huì)相當(dāng)大,而在這一期間,我們甚至還沒有涉及其他潛在問題,比如,采納國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)。

3向“更深層次的內(nèi)置法”轉(zhuǎn)換便捷。如果內(nèi)置法是通過采用XBRL GL在試算表層面進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化而實(shí)施的,那么它就允許向更深層次的內(nèi)置法的漸進(jìn)式無縫轉(zhuǎn)換。除了作為創(chuàng)建最終報(bào)告的基礎(chǔ)之外,試算表也是內(nèi)部/詳細(xì)數(shù)據(jù)(交易、文件、分錄、分類賬和明細(xì)分類賬、日記賬等)與供內(nèi)部和外部使用的匯總報(bào)告之間的自然界面?；谠囁惚淼臉?biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)置法,及其與最終報(bào)告的XBRL分類法的聯(lián)系,為擴(kuò)大XBRL在公司信息系統(tǒng)中的使用范圍鋪平了道路,同時(shí)也有助于實(shí)現(xiàn)更廣泛使用所帶來的高效。

局限

在內(nèi)置法中,不區(qū)分生成最終報(bào)告的流程與向XBRL的轉(zhuǎn)換。這就意味著從報(bào)告中的匯總數(shù)據(jù)追溯到基本細(xì)節(jié),以及核對(duì)根據(jù)相同數(shù)據(jù)生成的不同最終報(bào)告是可能的。但是,值得注意的是,如果內(nèi)置法是通過特定報(bào)告應(yīng)用程序而實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)用程序本身(以其專利形式)就支持對(duì)賬/追溯數(shù)據(jù),且僅適于該應(yīng)用程序所能獲得的數(shù)據(jù),而這往往并不100%地涵蓋公司相關(guān)數(shù)據(jù)。在試算表層面或在更低的層面使用XBRL GL 標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù),就能克服這個(gè)局限。

內(nèi)置法為實(shí)現(xiàn)合規(guī)這個(gè)直接目標(biāo)打開了一扇門,同時(shí)也為開始認(rèn)識(shí)內(nèi)部利用XBRL的收益提供了一個(gè)機(jī)會(huì)。它為更廣泛地使用XBRL提供了一種方法,代表了一種公司數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的更高效的漸進(jìn)式方法。

(資料來源:美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IMA))