強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)資金管理的思考

蔣穎

摘要：企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，資金管理也是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心。如何加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效益是每個(gè)國(guó)有企業(yè)急需解決的問(wèn)題，本文對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了深入探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；意義；問(wèn)題建議

一、國(guó)有企業(yè)資金管理所具有的積極意義

1.強(qiáng)化資金管理可以確保國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加規(guī)范。目前，不少企業(yè)核算不規(guī)范，雖然有各種客觀原因，但企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)是癥結(jié)，其中，財(cái)務(wù)管理特別是資金管理滑坡，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)較大滑坡，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象突出，有相當(dāng)一部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，不同程度地存在賬實(shí)不符、賬賬不符、賬表不符、虛盈實(shí)虧的問(wèn)題。少數(shù)人甚至鉆企業(yè)管理方面的漏洞，最終造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理特別是資金管理，是一個(gè)相當(dāng)薄弱的環(huán)節(jié)，需要引起高度關(guān)注，國(guó)有經(jīng)濟(jì)要健康發(fā)展，非得狠抓企業(yè)資金管理不可。

2.強(qiáng)化資金管理可以有效緩解國(guó)有企業(yè)資金緊張的局面。目前，一方面企業(yè)感到資金緊張；另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)未得到利用，特別是存量資金方面的作用尚未充分發(fā)揮出來(lái)。如果將這些閑置資產(chǎn)通過(guò)流動(dòng)形成重組，或通過(guò)實(shí)行股份制聚集起來(lái)，就等同于增加了資金投入，也緩解了資金緊張的矛盾。

3.強(qiáng)化資金管理可以有效的提升國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益一般有兩條途徑：

(1)從科技發(fā)展中創(chuàng)效益。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看這是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路，但這需要投入大量的資金，對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是受到各種條件制約的。

(2)從管理中要效益。從當(dāng)前的實(shí)際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產(chǎn)出大的一條生財(cái)之道。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，資金管理具有更大的綜合性，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，直接反映一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低和經(jīng)濟(jì)效益的大小，而且是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策的重要依據(jù)，是企業(yè)管理的重要部分。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理工作中所存在的問(wèn)題與不足

1.虛假信息普遍存在，影響了相關(guān)的決策和政府的宏觀調(diào)控。現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來(lái)控制資金流動(dòng)。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多的國(guó)有企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，全國(guó)80％以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理的效果。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的功效。目前，國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)、有效地發(fā)揮作用。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

3.資金不能實(shí)現(xiàn)集中管理，使用效率低下。目前，國(guó)有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。

(1)企業(yè)多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控。

(2)投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

(3)資金沉淀嚴(yán)重，庫(kù)存占用比例過(guò)高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和營(yíng)利能力下降。

三、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)資金管理的切實(shí)對(duì)策

1.合理選擇籌資渠道，科學(xué)的確定資金需要量，最大的限度的降低資金成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自然會(huì)出現(xiàn)自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售額、存貨、應(yīng)收賬款加強(qiáng)收現(xiàn)；另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金，選擇適宜的籌資渠和道籌資方式。不論企業(yè)通過(guò)什么渠道，采取什么方式籌集資金，都應(yīng)該確定資金需要量，對(duì)于資金的供應(yīng)和使用要有一定標(biāo)準(zhǔn)，資金不足會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，資金過(guò)剩也會(huì)影響資金使用效益。因此要科學(xué)合理地確定資金的需要量。同時(shí)企業(yè)在籌資決策中要善于權(quán)衡利弊妥善選擇適當(dāng)?shù)幕I資比例，合理使用經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿，提高企業(yè)籌資效益。充分考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)，以使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)最佳，資金成本最低，籌資代價(jià)最小，稅收負(fù)擔(dān)最輕，即講究綜合經(jīng)濟(jì)效益最高。

2.強(qiáng)化資金使用管理，切實(shí)提高資金利用率。資金運(yùn)用的管理是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤(rùn)。企業(yè)所擁有的資金都有一個(gè)限度，隨著該業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)所擁有的營(yíng)業(yè)資金越來(lái)越感到不足。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一定要從生產(chǎn)出發(fā)，為生產(chǎn)服務(wù)，組織資金供應(yīng)，統(tǒng)籌安排資金，把有限的資金用在刀刃上，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常需要。同時(shí)要講究花錢的藝術(shù)，有計(jì)劃地節(jié)約使用資金，在資金支付時(shí)認(rèn)真研究其合理性，使用過(guò)程中切實(shí)講究利用效果，保證生產(chǎn)需要和節(jié)約使用資金相結(jié)合，做到少花錢多辦事。

3.推行資金集中管理，合理配置使用資金。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理。首先要成立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心，撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開(kāi)戶，由結(jié)算中心統(tǒng)一在外部銀行開(kāi)戶并分設(shè)收入戶和支出戶，各項(xiàng)收入進(jìn)收入戶，支出統(tǒng)一由支出戶支付；結(jié)算中心要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動(dòng)態(tài)收支狀況，合理調(diào)度調(diào)劑閑散資金，加速資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，形成由“決策層→管理控制層→核算操作層”自上而下的資金集中管理體系和監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和信息網(wǎng)絡(luò)化管理升級(jí)，使企業(yè)真正建立起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的新型資金管理體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)全部貨幣資金的管理協(xié)調(diào)、整體監(jiān)督控制、合理調(diào)度調(diào)劑，從源頭上消滅“坐支”現(xiàn)金和私自背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票等違規(guī)行為，杜絕“小金庫(kù)”、資金體外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的動(dòng)態(tài)管理，內(nèi)部資金按需流動(dòng)、合理配置。

4.強(qiáng)化資金的預(yù)算管理，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的管控作用。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式。建立企業(yè)預(yù)算制度是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制，審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核。把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收支嚴(yán)格納入預(yù)算管理程序之中，必須做到量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考核。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

5.加大內(nèi)部審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全程監(jiān)管。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

6.加強(qiáng)資金管理的信息化建設(shè)，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)資金管理水平。有些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢子公司資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，有力保障了資金管理的效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿巖：企業(yè)資金管理探究[J]，遼寧經(jīng)濟(jì)，2008，(06)

[2]趙羚宇：企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和發(fā)展途徑[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2009，(01)

[3]孫衛(wèi)民

陳樂(lè)義：加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的探討[J]，山東科技大學(xué)學(xué)報(bào)(然科學(xué)版)，2006，(01)

[4]徐廣成，陳智：基于EEP的企業(yè)集團(tuán)資金集中管理整合與協(xié)同策略研究，科技管理研究，2009，(10)

[5]閔俊杰：我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理的必要性分析[J]，東方企業(yè)文化，2010，(04)