數(shù)據(jù)集中化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的影響及風(fēng)險(xiǎn)防范

劉羽宏

摘要：隨著數(shù)據(jù)交易、處理及分析職能逐漸向商業(yè)銀行總行集中，這將對(duì)銀行產(chǎn)生深層次、全方位的影響。本文對(duì)數(shù)據(jù)集中化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的影響進(jìn)行了分析，并提出了具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以達(dá)到提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的目的。

關(guān)鍵詞：集中化；銀行；會(huì)計(jì)

一、數(shù)據(jù)集中化提高了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的管理效能

1.銀行賬務(wù)體系發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)操作模式下，銀行會(huì)計(jì)核算劃分為明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩大系統(tǒng)自成體系，相互印證，既便于賬務(wù)核對(duì)，又實(shí)現(xiàn)了相互制約與控制。如明細(xì)核算包括：憑證——分戶賬(登記簿)——余額表；綜合核算包括：憑證——科目日結(jié)單——總賬——日記表。總賬與分戶賬或余額表核對(duì)余額，綜合核算是明細(xì)核算的概括和綜合，對(duì)明細(xì)核算起著控制的作用。當(dāng)會(huì)計(jì)處理集中后，由于電子處理系統(tǒng)是建立在超大型計(jì)算機(jī)和商業(yè)智能等技術(shù)基礎(chǔ)上的，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作全部由系統(tǒng)自動(dòng)生成，科目日結(jié)單只需根據(jù)明細(xì)核算時(shí)錄入的初始數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總而成；數(shù)據(jù)中心對(duì)所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時(shí)間內(nèi)完成，并檢驗(yàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)平衡。

2.會(huì)計(jì)管理模式的變化。首先，會(huì)計(jì)管理的模式與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是密切相關(guān)的，由于貨幣資金具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，決定了商業(yè)銀行在管理上必須有嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制和管理制度。其次，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理涉及商業(yè)銀行前、中、后臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程，從會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的角度講，就有賬、錢分管；賬、表、憑證換人復(fù)核；賬折見(jiàn)面、當(dāng)日記賬、當(dāng)日結(jié)賬；現(xiàn)金收入先收款后記賬、現(xiàn)金付出先記賬后付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付后記收、代收他行票據(jù)先收妥再進(jìn)賬；總分核對(duì)、內(nèi)外對(duì)賬，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)“六相符”等嚴(yán)格的管理控制制度。第三，數(shù)據(jù)集中后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源將高度集中，總行或一級(jí)分行可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)將全行范圍內(nèi)所有客戶資料信息、單據(jù)審查、賬務(wù)處理等后臺(tái)工作集中完成，使商業(yè)銀行具備采取“大總行、大部門、小分行”的經(jīng)營(yíng)模式的條件，管理日趨扁平化，大量業(yè)務(wù)特別是高端業(yè)務(wù)、大型企業(yè)集團(tuán)服務(wù)等均可集中于總行的各相關(guān)部門完成。商業(yè)銀行的二級(jí)分行以下經(jīng)營(yíng)性分支機(jī)構(gòu)實(shí)際上只不過(guò)是分布在不同區(qū)域的業(yè)務(wù)延伸柜臺(tái)，其主要職能將轉(zhuǎn)變?yōu)闋I(yíng)銷客戶，會(huì)計(jì)管理的職能明顯弱化。

3.銀行柜面人員職責(zé)的變化。傳統(tǒng)意義上的商業(yè)銀行柜面人員所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算是緊密聯(lián)系在一起的，對(duì)柜面人員會(huì)計(jì)核算知識(shí)方面的要求較高。例如，在客戶的存款業(yè)務(wù)中，從客戶提交存款憑單、接單審核、憑證處理、傳遞到登記賬薄完成結(jié)算這一系列程序，既是業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，又是會(huì)計(jì)核算過(guò)程。會(huì)計(jì)處理集中后，由于將核算功能統(tǒng)一定義并固化在電子處理系統(tǒng)中，柜面人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，只要按照系統(tǒng)界面提示和用戶要求在終端中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)將有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)過(guò)渡到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上，并生成賬簿。會(huì)計(jì)柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。柜面人員的主要職責(zé)就變成了原始信息的錄入、核實(shí)。但從銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的角度看，銀行柜面人員必須在熟練掌握各種業(yè)務(wù)處理規(guī)章和電子處理系統(tǒng)使用技能的基礎(chǔ)上，具備和金融相關(guān)的多學(xué)科特別是投資理財(cái)方面的知識(shí)，能夠針對(duì)不同的客戶需求提出咨詢建議，為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的金融服務(wù)，成功營(yíng)銷各種金融產(chǎn)品。

二、數(shù)據(jù)集中化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

1.管理上存在一定的漏洞、制度建設(shè)滯后。銀行臨柜業(yè)務(wù)綜合化以后，臨柜業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，如現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，以前要經(jīng)過(guò)記賬、復(fù)核及出納三個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)在臨柜人員一人就能完成，同時(shí)銀行因配備攝像監(jiān)控設(shè)施以及相應(yīng)的系統(tǒng)授權(quán)控制等制度，對(duì)可能發(fā)生的人為風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，對(duì)操作人員制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度不夠，同時(shí)，相關(guān)性的制度建設(shè)未及時(shí)跟上。有的銀行因?qū)~制度不完善，內(nèi)部授權(quán)制度未落實(shí)，發(fā)生了臨柜人員作案現(xiàn)象。

2.業(yè)務(wù)復(fù)雜，有關(guān)人員素質(zhì)不適應(yīng)需求。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行普遍采取全功能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，且軟件升級(jí)換代快，業(yè)務(wù)項(xiàng)目多，分工細(xì)，操作規(guī)程復(fù)雜，業(yè)務(wù)人員很難系統(tǒng)地掌握，造成業(yè)務(wù)生疏，容易出差錯(cuò)。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質(zhì)，并要善于利用信息進(jìn)行分析，為創(chuàng)新產(chǎn)品，提高服務(wù)水平提供決策依據(jù)，但由于管理人員既不從事柜臺(tái)操作，也與市場(chǎng)營(yíng)銷嚴(yán)重脫節(jié)，思想意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著監(jiān)督輔導(dǎo)的作用，會(huì)計(jì)管理的職能未充分發(fā)揮，銀行無(wú)法對(duì)客戶情況加以全面了解，無(wú)法設(shè)計(jì)面向客戶的新業(yè)務(wù)，無(wú)法提高對(duì)客戶的服務(wù)水準(zhǔn)，無(wú)法加強(qiáng)對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制，白白浪費(fèi)了信息資源。

3.技術(shù)依賴性強(qiáng)，系統(tǒng)維護(hù)難度增加。當(dāng)前的管理模式建立在機(jī)和基礎(chǔ)上，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性。但目前系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)也都處于逐步完善的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不可測(cè)因素，因此技術(shù)故障較多，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)賬，甚至導(dǎo)致業(yè)務(wù)暫停。由于網(wǎng)點(diǎn)自身不能及時(shí)解決問(wèn)題，只能依靠市分行技術(shù)部門，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網(wǎng)絡(luò)故障還可能要依賴電信等服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，因此系統(tǒng)維護(hù)效率不高，影響了基層網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行使不法分子利用網(wǎng)絡(luò)作案成為可能，增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)數(shù)據(jù)集中化后商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.加強(qiáng)系統(tǒng)控制，防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的應(yīng)用增加了銀行內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)。要適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的，必須進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)控制。一是提高系統(tǒng)穩(wěn)定性。程序設(shè)計(jì)時(shí)要充分考慮系統(tǒng)穩(wěn)定性，不能急于求成，運(yùn)行前要進(jìn)行充分測(cè)試，并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，盡可能減少系統(tǒng)故障，而且要建立與運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理過(guò)程、硬件設(shè)備等相關(guān)的可靠性控制制度，建立應(yīng)急預(yù)案。二是增強(qiáng)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，控制操作權(quán)限，對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的異常操作作出預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或業(yè)務(wù)差錯(cuò)。

2.加強(qiáng)管理控制，防范人為風(fēng)險(xiǎn)。防范人為風(fēng)險(xiǎn)要從多方面著手，一是制度防范，運(yùn)用現(xiàn)代管的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工等一系列內(nèi)部管理制度，使其能與先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，使先進(jìn)的管理模式發(fā)揮最大的效能。因此要加強(qiáng)技術(shù)變革可能引發(fā)的人為風(fēng)險(xiǎn)研究，并盡可能地事先建立制度，使內(nèi)部管理制度符合現(xiàn)代信息技術(shù)的要求。二是加強(qiáng)檢查監(jiān)督，會(huì)計(jì)管理部門要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實(shí)性和有效性，促使制度得到落實(shí)。三是堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)思想，使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)增強(qiáng)自律意識(shí)，做到不違規(guī)，不違章，并提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)測(cè)預(yù)警。要使監(jiān)測(cè)預(yù)警與會(huì)計(jì)核算建立在一個(gè)平臺(tái)上，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行全程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題適時(shí)預(yù)警。要將監(jiān)測(cè)預(yù)警的重心前移，預(yù)警系統(tǒng)要能夠及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)操作信息的跟蹤分析，并對(duì)重要日志進(jìn)行必要的記載與備份。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度，要素是否齊全、合規(guī)、往來(lái)類科目是否配對(duì)相符等。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)會(huì)計(jì)分析自動(dòng)擬合預(yù)測(cè)模型和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程進(jìn)行研究分析，對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。我國(guó)的金融電子化是在沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)的情況下起步的，目前還存在規(guī)劃不統(tǒng)一、商業(yè)銀行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、技術(shù)規(guī)范不統(tǒng)一、商業(yè)銀行之間使用的安全協(xié)議各不相同等問(wèn)題。為此，央行應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，增強(qiáng)各商業(yè)銀行系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)性，減少支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

5.再造業(yè)務(wù)處理流程，提高銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理效率。首先，加強(qiáng)培訓(xùn)。隨著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算模式和財(cái)務(wù)管理模式的變化，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作崗位及人員要求。同樣發(fā)生了變化。為了適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，會(huì)計(jì)人員由操作型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變將不可避免。在電子化、網(wǎng)絡(luò)化的工作環(huán)境下，無(wú)論是高級(jí)會(huì)計(jì)人員還是一般會(huì)計(jì)工作人員，都必須具備必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。其次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，具有業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。要按照集約高效的原則，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的所有操作性的職能分離出來(lái)，集中到專門設(shè)置的后臺(tái)業(yè)務(wù)操作中心。同時(shí)，將各種非柜面業(yè)務(wù)以及需通過(guò)柜面但無(wú)須即時(shí)辦理的業(yè)務(wù)(如托收承付)、操作風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)(如各種信用證的審單業(yè)務(wù))逐步納入后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心。這樣，一方面可以提高業(yè)務(wù)處理的集約化水平和工作效率；另一方面，可以改變目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣、難以監(jiān)控的現(xiàn)象，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，面對(duì)日新月異的銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，傳統(tǒng)分散的銀行會(huì)計(jì)核算組織模式已難以適應(yīng)現(xiàn)代大型商業(yè)銀行發(fā)展需要，不僅相關(guān)制度難以真正落到實(shí)處，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量得不到保證，而且全行交易操作不能規(guī)范、統(tǒng)一，風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。因此，將分散型會(huì)計(jì)核算模式全面改造成為數(shù)據(jù)體系向總行集中，并成為專業(yè)化的會(huì)計(jì)集中核算模式已經(jīng)成為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。