工程量清單計(jì)價(jià)模式下竣工結(jié)算審核的有關(guān)問(wèn)題分析

尹貽林,孫昌增

(天津理工大學(xué)管理學(xué)院,天津 300384)

工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格,并符合合同要求之后,向業(yè)主進(jìn)行的最終的工程價(jià)款結(jié)算[1]。

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-2008(以下簡(jiǎn)稱(chēng) 2008版 《計(jì)價(jià)規(guī)范》)已于 2008年12月1日起實(shí)施,它對(duì)竣工結(jié)算階段的編制依據(jù)、辦理時(shí)間、計(jì)算規(guī)則以及其他與竣工結(jié)算審核有關(guān)的內(nèi)容都有詳盡的規(guī)定,這些都是進(jìn)行竣工結(jié)算的基礎(chǔ)。承發(fā)包雙方可以參照此規(guī)范中對(duì)竣工結(jié)算的規(guī)定,做好竣工結(jié)算的編制和審核工作。但是,在工程量清單計(jì)價(jià)模式下,竣工結(jié)算審核也存在著種種問(wèn)題,對(duì)合理地確定工程造價(jià)有較大影響。

通過(guò)對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核,及時(shí)糾正所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題,能使之更加合理地確定工程造價(jià),可以達(dá)到有效地確定工程造價(jià)的目的[2]。

一、工程量清單計(jì)價(jià)模式下竣工結(jié)算審核的基本內(nèi)容和程序

(一)竣工結(jié)算審核的基本內(nèi)容

與 2003版《計(jì)價(jià)規(guī)范》相比,2008版《計(jì)價(jià)規(guī)范》更加強(qiáng)調(diào)在工程施工全過(guò)程的所有計(jì)價(jià)行為,它涵蓋了工程從招投標(biāo)到工程竣工結(jié)算辦理的全過(guò)程。因此,在新的工程量清單計(jì)價(jià)模式下,辦理竣工結(jié)算時(shí),必須轉(zhuǎn)變舊思路,要從項(xiàng)目招投標(biāo)階段開(kāi)始介入,在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中做好結(jié)算管理和準(zhǔn)備工作,而不能只重視竣工驗(yàn)收階段的結(jié)算管理。

竣工結(jié)算的辦理應(yīng)符合合同約定要求,只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能辦理竣工結(jié)算。具體的審核內(nèi)容如表1所示:

表1 竣工結(jié)算審核的基本內(nèi)容

(二)竣工結(jié)算審核的基本程序

根據(jù)中國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)(2002)第015號(hào)《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定,竣工結(jié)算應(yīng)按以下程序執(zhí)行:

圖1 竣工結(jié)算審核的基本程序

二、竣工結(jié)算審核中存在問(wèn)題分析

由于建設(shè)工程復(fù)雜性的日益增加,同時(shí)建設(shè)工程從業(yè)人員的素質(zhì)也存在著較大差異,竣工結(jié)算審核過(guò)程中,常會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),這些問(wèn)題可歸為兩類(lèi),即:在竣工結(jié)算審核準(zhǔn)備工作中出現(xiàn)的問(wèn)題以及在審核竣工結(jié)算編制的內(nèi)容中所出現(xiàn)的問(wèn)題。

(一)竣工結(jié)算審核準(zhǔn)備工作中存在的問(wèn)題

審核工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性,對(duì)不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正;審核計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性;熟悉招投標(biāo)文件、工程承發(fā)包合同、主要材料設(shè)備采購(gòu)合同及相關(guān)文件;熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程狀況,以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。

在竣工結(jié)算審核的準(zhǔn)備階段,主要的工作體現(xiàn)在審核竣工結(jié)算資料的完備性、真實(shí)性與審核竣工結(jié)算程序的完備性、真實(shí)性?xún)蓚€(gè)方面。但在實(shí)踐中,存在著很多不重視結(jié)算審核準(zhǔn)備工作的問(wèn)題,比較典型的有:

1.送審資料不及時(shí)

2008版《計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定,發(fā)包人在收到承包人遞交的竣工結(jié)算書(shū)之后,應(yīng)按合同約定的時(shí)間核對(duì)。但是在工程實(shí)踐中,送審資料不及時(shí)的情況仍比較常見(jiàn)。在目前的工程中仍存在不少工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期超過(guò)半年以上,而承包方未報(bào)送結(jié)算資料的現(xiàn)象。送審資料不及時(shí),屬于在審核竣工結(jié)算程序的完備性與真實(shí)性中常出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題,它沒(méi)有按照規(guī)定的竣工結(jié)算審核程序的規(guī)定辦理竣工結(jié)算,勢(shì)必會(huì)影響到后續(xù)結(jié)算工作的正常進(jìn)行。

2.送審資料不完整、不真實(shí)

在結(jié)算審核中,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒(méi)有全面體現(xiàn)工程實(shí)際情況,很多變更沒(méi)有在圖上標(biāo)注;設(shè)計(jì)變更手續(xù)不全,缺少變更通知及經(jīng)濟(jì)簽證;隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收無(wú)正式簽證手續(xù);變更材料沒(méi)有確定結(jié)算單價(jià)等。在現(xiàn)場(chǎng)簽證中,有些簽證項(xiàng)目只有定量的數(shù)字,沒(méi)有已完項(xiàng)目的規(guī)格、材質(zhì)及詳細(xì)做法的描述;有些簽證簽字手續(xù)不完整,這些都造成了簽證資料的不完備。送審資料的不完整會(huì)使竣工結(jié)算的審核工作,缺乏必要的依據(jù),從而在很大程度上影響竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性。

送審資料不真實(shí)的情況主要體現(xiàn)在現(xiàn)場(chǎng)簽證上。工程實(shí)踐中,每個(gè)單項(xiàng)工程在施工過(guò)程中,不可避免地會(huì)發(fā)生一些簽證項(xiàng)目。尤其在附屬工程的施工中,普遍存在簽證與實(shí)際不符的現(xiàn)象,并且突出體現(xiàn)在隱蔽工程中。附屬工程一般缺乏正規(guī)圖紙,在實(shí)際工作中僅憑幾張草圖或現(xiàn)場(chǎng)管理人員的口頭通知施工,而監(jiān)理人員往往沒(méi)有認(rèn)真核實(shí),建設(shè)單位管理人員經(jīng)常依賴(lài)監(jiān)理,也沒(méi)到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí),或有些現(xiàn)場(chǎng)簽證是完工后再辦理,存在時(shí)過(guò)境遷而無(wú)法查實(shí)的問(wèn)題。

(二)審核竣工結(jié)算編制的內(nèi)容存在的問(wèn)題

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)所出現(xiàn)的問(wèn)題

在竣工結(jié)算審核中,要十分重視竣工結(jié)算編制依據(jù)與竣工結(jié)算的相關(guān)性和有效性。工程實(shí)踐中,會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)工程結(jié)算中所采用的各種編制依據(jù)并沒(méi)有經(jīng)過(guò)國(guó)家或授權(quán)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),不符合國(guó)家規(guī)范的規(guī)定以及主要的編制依據(jù)和方法不正確等。

編制竣工結(jié)算時(shí)要充分依靠合同的相關(guān)規(guī)定,編制和審核竣工結(jié)算對(duì)承發(fā)包合同要做到相當(dāng)熟悉。但在竣工結(jié)算審核中,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)條款和調(diào)整約定過(guò)于簡(jiǎn)單籠統(tǒng),留下了合同糾紛隱患。有的施工合同僅對(duì)施工范圍、工程進(jìn)度、質(zhì)量、付款方式等條款進(jìn)行較詳細(xì)的闡述,而對(duì)工程結(jié)算的有關(guān)條款交代不夠具體,解釋不清。由于建設(shè)工程施工合同與工程量清單計(jì)價(jià)模式還不完全匹配,合同中會(huì)出現(xiàn)對(duì)工程量清單中的有些內(nèi)容未作具體的約定,對(duì)工程結(jié)算沒(méi)有約束的條款。施工單位會(huì)借此夸大施工難度,利用合同的漏洞高估多算,增加竣工結(jié)算。

2.工程量計(jì)算的審核中出現(xiàn)的問(wèn)題

在工程量清單計(jì)價(jià)模式中,竣工結(jié)算要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和清單的計(jì)算規(guī)則,對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算的工程量計(jì)算表格進(jìn)行審核,主要是審核工程量是否有漏算、重算和錯(cuò)算,審核要抓住重點(diǎn),詳細(xì)計(jì)算和核對(duì)。

由于工程造價(jià)從業(yè)人員的水平參差不齊,不少工作人員在進(jìn)行竣工結(jié)算審核時(shí),對(duì)工程量的計(jì)算規(guī)則掌握得不熟練或工作不仔細(xì),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工程量的計(jì)算范圍分不清,造成工程量的計(jì)算錯(cuò)誤、核對(duì)計(jì)算尺寸與圖示尺寸是否相符時(shí)出現(xiàn)偏差,從而導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)誤。對(duì)簽證工程量的審核時(shí),不進(jìn)行調(diào)查研究,沒(méi)有做到實(shí)事求是,合理計(jì)量。

3.套用單價(jià)審核及費(fèi)用審核時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題

竣工結(jié)算應(yīng)該按照合同約定的計(jì)價(jià)定額與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行,一般以當(dāng)?shù)鼗蛘吖こ添?xiàng)目所屬行業(yè)當(dāng)時(shí)正在執(zhí)行的建筑安裝工程預(yù)算定額單價(jià),以及當(dāng)?shù)鼗蛘咝袠I(yè)的建設(shè)行政主管部門(mén)和工程造價(jià)主管部門(mén)發(fā)布的工程造價(jià)信息價(jià)格指數(shù)及有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

在竣工結(jié)算過(guò)程中,常會(huì)出現(xiàn)審核定額子目的套用與結(jié)算中所選用的每項(xiàng)定額子目及各部分工程的特征不一致,定額所包括的工作內(nèi)容與實(shí)際不相同。而在某些工程量的套入中,也常會(huì)出現(xiàn)就高不就低的定額子目以及和定額子目套入不合理、高套、錯(cuò)套、重套,以及隨意毛估,經(jīng)常造成工程結(jié)算投資虛增的現(xiàn)象發(fā)生。

對(duì)于工程取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的文件及規(guī)定,結(jié)合相關(guān)文件如合同、招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)等來(lái)確定費(fèi)率。但是在竣工結(jié)算的審核時(shí),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不注意取費(fèi)文件的時(shí)效性,執(zhí)行的取費(fèi)表并不與工程性質(zhì)相符,費(fèi)率計(jì)算公式不一定正確,差價(jià)調(diào)整并不符合有關(guān)文件的規(guī)定。

三、對(duì)策建議

(一)針對(duì)在竣工結(jié)算審核準(zhǔn)備工作中存在問(wèn)題的對(duì)策

1.做好竣工結(jié)算資料的收集與整理工作

工程建設(shè)從項(xiàng)目提出、籌備、勘探、設(shè)計(jì)、施工到竣工投產(chǎn)等過(guò)程中形成的文字材料、圖紙、圖表、計(jì)算材料、聲像材料等資料,都屬于竣工資料收集、整理、歸檔的范圍,是項(xiàng)目建成后進(jìn)行生產(chǎn)、維修、改造擴(kuò)建、事故處理和拆除的必查文件資料,也是工程建設(shè)進(jìn)行竣工驗(yàn)收的必備文件[3]。具體來(lái)說(shuō),竣工結(jié)算資料可分為以下幾類(lèi):

表3 竣工結(jié)算資料的分類(lèi)

做好竣工結(jié)算資料的收集與整理工作,是進(jìn)行竣工結(jié)算編制與審核的前提條件,承發(fā)包雙方應(yīng)該給予足夠的重視。

為了做好結(jié)算資料的收集與整理,對(duì)于建設(shè)管理單位來(lái)說(shuō),應(yīng)設(shè)立工程竣工資料管理辦公室,并有熟悉的專(zhuān)業(yè)、專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度、要求,負(fù)責(zé)制定本工程的竣工資料編制整理的規(guī)范性要求,要從大局從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮,要精心策劃和組織,并根據(jù)工程的進(jìn)度、變化情況及時(shí)跟蹤、糾正、補(bǔ)充和完善。要從基礎(chǔ)做起,在施工過(guò)程中,要不斷地進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。

對(duì)各施工單位來(lái)說(shuō),應(yīng)設(shè)置資料室,并有熟悉業(yè)務(wù)的專(zhuān)職或兼職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作;如果建設(shè)管理單位沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范要求的,施工單位要按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求自行制定規(guī)范管理措施,并有使之能得到很好執(zhí)行的方式方法。負(fù)責(zé)人應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行資料編制填寫(xiě)的指導(dǎo)、監(jiān)督、收集、分類(lèi)分項(xiàng)記錄管理,并保持同領(lǐng)導(dǎo)、外部相關(guān)單位或部門(mén)的溝通聯(lián)系。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該創(chuàng)造有利的環(huán)境,提供所需的資源,制定相關(guān)的工作準(zhǔn)則和保持有效的溝通。

2.熟悉招投標(biāo)文件、工程承發(fā)包合同及竣工結(jié)算審核的程序

招標(biāo)文件中包括招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對(duì)投標(biāo)單位資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)質(zhì)性要求和條件及擬簽訂合同主要條款。投標(biāo)文件是對(duì)招標(biāo)文件的具體響應(yīng),施工合同是投標(biāo)單位對(duì)招標(biāo)文件的承諾。施工合同與清單計(jì)價(jià)緊密相連,施工合同應(yīng)適應(yīng)清單計(jì)價(jià)的要求。工程量清單作為施工合同的組成部分,是工程變更、價(jià)格調(diào)整、工程結(jié)算的依據(jù),在審核中應(yīng)以招標(biāo)文件規(guī)定的條件、投標(biāo)文件響應(yīng)的內(nèi)容和施工合同的約定條件為前提進(jìn)行。

工程結(jié)算的主要依據(jù)是建設(shè)工程合同,凡是作為合同文件組成部分的所有資料都是結(jié)算依據(jù)。合同履行中,承發(fā)包雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書(shū)面協(xié)議或文件視為本合同的組成部分。所以在審核工程結(jié)算報(bào)價(jià)之前,首先應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀合同文件及在施工過(guò)程中的簽證及會(huì)議紀(jì)要等補(bǔ)充資料;重點(diǎn)要對(duì)合同文件中一些模棱兩可的內(nèi)容仔細(xì)斟酌,正確理解并把握合同原意。

嚴(yán)格按照竣工結(jié)算的審核程序辦理竣工結(jié)算審核,是進(jìn)行竣工結(jié)算的關(guān)鍵。要避免送審資料不及時(shí)、隨意刪減竣工結(jié)算程序中步驟等問(wèn)題的出現(xiàn),這樣才能保證工作的順利進(jìn)行。

(二)針對(duì)竣工結(jié)算審核過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題的對(duì)策

1.正確、全面地掌握 2008版《計(jì)價(jià)規(guī)范》中的計(jì)算規(guī)則

工程量的計(jì)算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和國(guó)家統(tǒng)一的計(jì)算規(guī)則來(lái)編制的[4]。在工程量審核過(guò)程中各種錯(cuò)誤的出現(xiàn),主要?dú)w結(jié)于對(duì)工程量計(jì)算規(guī)則的掌握程度以及工作的仔細(xì)程度。工程量清單中原有的項(xiàng)目結(jié)算的審核,應(yīng)按中標(biāo)報(bào)價(jià)中的綜合單價(jià)確定,要注意采用的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與原招標(biāo)時(shí)設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否要求一致,其次注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用。工程量清單中有類(lèi)似的項(xiàng)目的結(jié)算審核,應(yīng)參照類(lèi)似工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)中的綜合單價(jià)商定,除按上述要求對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和設(shè)計(jì)圖紙審核外,還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分、同時(shí)換算的方法是否準(zhǔn)確、采用的系數(shù)是否正確等問(wèn)題。這些都將直接影響單價(jià)的準(zhǔn)確性。

2.工程造價(jià)從業(yè)人員要做到深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研

工程造價(jià)的從業(yè)人員,對(duì)某單位工程可能不十分了解,而一些形體較為復(fù)雜的工程或一些隱蔽工程,竣工圖不可能面面俱到,因此在工程量計(jì)算階段必須要深入工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無(wú)誤[5]。工程造價(jià)從業(yè)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng),全面掌握工程情況能夠使結(jié)算能夠完整地反映工程實(shí)際造價(jià),減少和預(yù)防結(jié)算過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生的推諉、扯皮現(xiàn)象,并且可以了解各施工階段的情況和施工工藝,準(zhǔn)確計(jì)算工程造價(jià),充分了解施工采用的新材料、新工藝、新技術(shù)?？⒐そY(jié)算工作是在工程竣工后進(jìn)行,具有滯后于施工的特點(diǎn),施工中因采用新材料、新工藝、新技術(shù)引起工程造價(jià)變更,要及時(shí)穩(wěn)妥處理,盡量不拖到結(jié)算階段,這樣就會(huì)減少竣工結(jié)算編制與審核的工作量,使竣工結(jié)算工作做得更充分。

工程造價(jià)從業(yè)人員深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研,也可以充分了解現(xiàn)場(chǎng)簽證,設(shè)計(jì)變更等情況,在編制與審核竣工結(jié)算時(shí)做到心中有數(shù)。

四、結(jié)論

工程竣工結(jié)算審核是合理確定工程造價(jià)的必要程序及重要手段。筆者對(duì)竣工結(jié)算中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)并分析,并通過(guò)對(duì)在工程實(shí)際中所產(chǎn)生的一些能解決此類(lèi)問(wèn)題的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié),及時(shí)糾正竣工結(jié)算中所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題,使之能更加合理地確定工程造價(jià)。在 2008版《計(jì)價(jià)規(guī)范》的實(shí)施工程中,加強(qiáng)人們對(duì)竣工結(jié)算的認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變竣工結(jié)算審核的舊思路,促使人們對(duì)竣工結(jié)算工作進(jìn)行更加深入的思考。

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