中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

呂 杰

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的的重要組成部分，提供著大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中最活躍的因素。但是由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難。因此，分析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并探討解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)中小企業(yè)的改革和發(fā)展，提高其抗風(fēng)險(xiǎn)的能力是當(dāng)前急需思考的問(wèn)題。

一、目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.融資困難，投資資金不足

籌資渠道窄，資金嚴(yán)重不足一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素，資金籌集主要依靠?jī)?nèi)源融資，缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個(gè)方面：一是中小企業(yè)自身的原因。中小企業(yè)多以單一方式投資設(shè)立，投資主體財(cái)力有限。一般來(lái)說(shuō)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明度差，信息披露制度不健全，具有非公開(kāi)性，可用于抵押的資產(chǎn)不足，融資能力有限，這使得中小企業(yè)資金短缺問(wèn)題突出，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模較小，難以擴(kuò)大發(fā)展。二是缺乏完善的外部環(huán)境。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的主要外部問(wèn)題是缺乏政府支持，融資渠道少，只能通過(guò)間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的核心問(wèn)題。在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過(guò)度向國(guó)有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟(jì)總量中的比重極不相稱(chēng)。在銀行利率政策上，政府和央行對(duì)國(guó)有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對(duì)私營(yíng)企業(yè)則不實(shí)行，這樣做的結(jié)果是加大了中小企業(yè)的籌資成本，使私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制制度的認(rèn)識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)者重視不夠，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)人員及員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的漠視，有意無(wú)意地弱化了企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度。許多中小企業(yè)雖制定了各種財(cái)經(jīng)制度和管理辦法，但卻沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來(lái)保障實(shí)施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。有的企業(yè)重視事后的數(shù)據(jù)結(jié)果，卻疏于事前預(yù)測(cè)和事中控制的制度建設(shè)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的深入考核和評(píng)價(jià)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場(chǎng)論證，財(cái)務(wù)控制薄弱，造成財(cái)務(wù)信息失真，無(wú)法為企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。目前許多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏有效管理，采購(gòu)無(wú)計(jì)劃，消耗無(wú)定額、進(jìn)出庫(kù)手續(xù)不健全，也無(wú)定期監(jiān)督和盤(pán)存制度，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金損失和積壓。四是資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé)，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.管理理念陳舊，管理模式僵化

企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。受傳統(tǒng)思想的影響，財(cái)務(wù)管理繼續(xù)墨守成規(guī)，滿(mǎn)足于現(xiàn)狀，不及時(shí)推行科學(xué)的管理方式，過(guò)分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對(duì)額，靠減少短期投入來(lái)提高企業(yè)利潤(rùn)，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

4.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)欠缺

中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員任用“家族化”、“親緣化”，這些人中有些沒(méi)經(jīng)過(guò)正規(guī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，甚至連基礎(chǔ)的財(cái)會(huì)知識(shí)都不懂。財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后，理財(cái)知識(shí)欠缺，理財(cái)方法落后，習(xí)慣一切聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)一些依靠豐富專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷處理的業(yè)務(wù)顯得力不從心。另外，一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員法制觀念淡薄、道德素質(zhì)不高，為了逃避稅收或政府的管理，常常在單位負(fù)責(zé)人的指使和授意下，進(jìn)行造假、偷逃稅收等違法違規(guī)行為，甚至利用企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善之機(jī)，貪污、挪用公款。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差的問(wèn)題，削弱了財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中的作用，阻礙中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.政府要建立和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種體系

目前我國(guó)中小企業(yè)融資困難，投資資金不足，政府應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策，深化改革，逐步完善投資體系、金融服務(wù)體系和信用擔(dān)保體系，增強(qiáng)企業(yè)籌資能力。首先政府應(yīng)完善中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)支持。世界上許多國(guó)家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國(guó)的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案》等，這些都是值得我們借鑒的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。目前我國(guó)在中小企業(yè)立法保護(hù)上，僅僅側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而對(duì)中小企業(yè)作為弱者地位保護(hù)力度明顯不夠。因此，迫切需要制定具體的《中小企業(yè)保護(hù)法》，從而明確中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地位，明確政府對(duì)中小企業(yè)基本保護(hù)政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。其次應(yīng)拓寬中小型企業(yè)融資渠道。國(guó)家要鼓勵(lì)和支持商業(yè)銀行和政策性銀行等面向中小企業(yè)提供貸款支持，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵(lì)和約束機(jī)制，在保證貸款質(zhì)量的同時(shí)，切實(shí)提高對(duì)中小企業(yè)的貸款比例。要積極研究開(kāi)發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的信貸服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)一步改善銀行對(duì)中小企業(yè)的結(jié)算、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、投資管理等金融服務(wù)。第三應(yīng)完善我國(guó)中小型企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小型企業(yè)信用擔(dān)?？梢耘懦行∑髽I(yè)向金融機(jī)構(gòu)融資時(shí)擔(dān)保品不足的障礙，分散金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。同時(shí)，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

2.強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)資金管理的重要性，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。企業(yè)要建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，努力提高資金的使用效率?？梢詮娜齻€(gè)方面做起：一是加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的日常管理。要嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，實(shí)行內(nèi)部牽制制度，互相監(jiān)督。及時(shí)做好銀行結(jié)算工作，按期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，保證銀行存款安全完整。二是加強(qiáng)存貨管理。要建立健全存貨管理的制度，從存貨采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查盤(pán)點(diǎn)，堵住漏洞，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，提高資金周轉(zhuǎn)速度，避免資金呆滯，加速存貨變現(xiàn)，以科學(xué)的管理方法來(lái)實(shí)現(xiàn)存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。要對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，控制和避免死賬、呆賬不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

3.更新財(cái)務(wù)管理理念，創(chuàng)新管理模式

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的環(huán)境發(fā)生了根本性變化。有效的財(cái)務(wù)創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下，快速有效地整合財(cái)務(wù)資源，適時(shí)調(diào)整投融資方案和營(yíng)運(yùn)資本管理策略，從而更好地實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況從管理觀念、管理目標(biāo)、管理手段、管理方法、管理內(nèi)容、信息披露、財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)等多方面進(jìn)行全方位創(chuàng)新，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不再是被動(dòng)的服從式管理，而是不斷變革、主動(dòng)地支配和管理企業(yè)，使其滿(mǎn)足資金增值的需要。這可以從以下幾方面著手：一是在做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究如何建立會(huì)計(jì)規(guī)范體系和提高財(cái)務(wù)工作效率；二是充分利用全面預(yù)算進(jìn)行管理，建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算，發(fā)揮全面預(yù)算規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的重要作用；三是建立企業(yè)文化，提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中誠(chéng)信觀念，重塑中小企業(yè)的企業(yè)文化良好、誠(chéng)實(shí)守信的新形象。以先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念來(lái)指導(dǎo)工作、服務(wù)企業(yè)、參與經(jīng)營(yíng)決策等管理活動(dòng)。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布和實(shí)施之后，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，盡快地更新觀念，接受先進(jìn)的管理理念，增強(qiáng)創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。中小企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。按法律法規(guī)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、配備合格的財(cái)務(wù)人員，有計(jì)劃、有步驟地組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育、職業(yè)道德教育等，提高財(cái)務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)，建設(shè)一支政治思想過(guò)硬、基礎(chǔ)工作扎實(shí)、作風(fēng)嚴(yán)細(xì)、高素質(zhì)、高效率、能勝任新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理工作的專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必須正視自身財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的管理方法，提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。