加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑

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（作者系四建公司總經(jīng)理）

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需資金的籌集、投放、運(yùn)用和分配以及貫穿于全過(guò)程的決策謀劃、預(yù)算控制、分析考核等所進(jìn)行的全面管理。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，特別是隨著金融市場(chǎng)和企業(yè)組織形式的不斷完善和創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中綜合性最強(qiáng)、滲透作用最大、對(duì)其他各項(xiàng)管理影響最深的管理。

四建公司是建設(shè)部核定的工程施工總承包一級(jí)企業(yè)，施工點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)，生產(chǎn)組織與經(jīng)營(yíng)管理難度較大。作為施工企業(yè)，要應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須確立“以財(cái)務(wù)管理為中心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理精細(xì)化轉(zhuǎn)變”的管理理念。

樹立“大財(cái)務(wù)”觀

財(cái)務(wù)管理要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為中心，追求企業(yè)價(jià)值最大化，樹立“大財(cái)務(wù)”觀，要以“低成本戰(zhàn)略、創(chuàng)最佳效益”為主題建立新型管理運(yùn)行機(jī)制。為此，要將企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入財(cái)務(wù)規(guī)范管理范疇，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立財(cái)務(wù)、審計(jì)、成本核算、資金中心等部門，明確職責(zé)，各部門之間既要做到信息共享，也要獨(dú)立工作，發(fā)揮部門職能，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程規(guī)范化、程序化、系統(tǒng)化。

提高制度執(zhí)行力

要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。一個(gè)制度的生命力如何，能否得到有效執(zhí)行，前提是制度本身是否合理、科學(xué)，在制度建立上，要涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，從責(zé)任成本管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)人員垂直委派制、薪酬制度、物資采購(gòu)、勞務(wù)分包隊(duì)伍管理、經(jīng)營(yíng)承攬、管理費(fèi)用控制等方面都要加以規(guī)范，財(cái)務(wù)制度由人治管理向制度管理轉(zhuǎn)變。四建公司從2008年開始正式實(shí)行的內(nèi)控管理制度已經(jīng)發(fā)揮出越來(lái)越明顯的作用。

實(shí)行會(huì)計(jì)派出制

管理需要制度，而管理中更重要的是制度能否得到有效執(zhí)行。

會(huì)計(jì)委派制作為防止會(huì)計(jì)信息失真、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和防止資產(chǎn)流失的有效手段，要通過(guò)直接委派制，對(duì)工程項(xiàng)目部和下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，委派財(cái)務(wù)的待遇要與被委派的單位脫鉤，由總部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期考核，待遇與考核結(jié)果掛鉤。只有這樣，才能真正發(fā)揮委派制的作用，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。實(shí)行會(huì)計(jì)派出制，還有利于防范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪，抑制腐敗，有效提升企業(yè)的制度執(zhí)行力和貫徹總部的財(cái)務(wù)管理意圖。

王喜南 攝

強(qiáng)化資金收支兩條線管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的核心是資金運(yùn)行，資金是企業(yè)賴以生存的“血液”。施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目分散，各項(xiàng)目資金往往存在不均衡現(xiàn)象，一方面有的項(xiàng)目資金短缺難以正常生產(chǎn)，另一方面有的項(xiàng)目部資金大量沉淀，通過(guò)資金收支兩條線集中管理，可以有效防止資金閑置，提高資金的流動(dòng)性，發(fā)揮資金應(yīng)有的作用。強(qiáng)化資金集中管理，要有制度上的保證，要讓這一措施得到企業(yè)上下的認(rèn)可和執(zhí)行，企業(yè)成立資金中心，對(duì)項(xiàng)目閑置資金及時(shí)進(jìn)行集中，實(shí)現(xiàn)資金中心與各二級(jí)單位及項(xiàng)目部之間資金的靈活、高效運(yùn)用，縮短資金在途時(shí)間，同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部借貸業(yè)務(wù)，實(shí)行資金有償使用，不僅會(huì)降低對(duì)外借款，節(jié)約資金成本，還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對(duì)資金的遠(yuǎn)程管理。要高度注意現(xiàn)金流管理，尤其是在當(dāng)前金融危機(jī)大環(huán)境下，企業(yè)上下都要樹立“現(xiàn)金為王”、“現(xiàn)金至尊”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略和理念，以現(xiàn)金流來(lái)考核項(xiàng)目的管理水平，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，確保企業(yè)支付能力。企業(yè)貫徹集團(tuán)公司資金統(tǒng)一上線支付，能更好地保證現(xiàn)金的最大效用。

推行全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和市場(chǎng)信息，提出財(cái)務(wù)預(yù)算，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)決策，使財(cái)務(wù)管理從被動(dòng)和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái)。通過(guò)預(yù)算管理，發(fā)揮各級(jí)預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位的職能作用，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的全部投入和產(chǎn)出所反映的收入、成本、費(fèi)用、贏利和財(cái)務(wù)狀況，逐級(jí)編制全面預(yù)算，分級(jí)實(shí)施控制并嚴(yán)格考核，從而最優(yōu)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這就使財(cái)務(wù)管理的事后反映變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后考評(píng)，變結(jié)果控制為過(guò)程控制；通過(guò)實(shí)行全員、全過(guò)程和全方位控制，在企業(yè)內(nèi)部形成控制網(wǎng)絡(luò)，橫向到邊、縱向到底、逐點(diǎn)聯(lián)動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于有效的控制狀態(tài)。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策，確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與相應(yīng)的實(shí)施方案，為財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制與執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理應(yīng)采用完全集權(quán)的管理體制，要統(tǒng)一人員委派、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一勞務(wù)分包、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍等，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行授權(quán)管理。

工程項(xiàng)目部授權(quán)范圍應(yīng)包括：在保證總工期的前提下有權(quán)對(duì)自行施工項(xiàng)目及負(fù)有管理責(zé)任的分包項(xiàng)目的施工工期進(jìn)行安排和調(diào)整；有權(quán)制定自行施工項(xiàng)目的作業(yè)承包方案；有權(quán)建議選用或辭退分包隊(duì)伍；有權(quán)自行決定選用經(jīng)濟(jì)合理的施工方案；有權(quán)直接向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工數(shù)量變更、索賠等事項(xiàng)的簽證和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)自己的跟蹤中標(biāo)的工程項(xiàng)目有優(yōu)先承包權(quán)；在符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下，有權(quán)決定項(xiàng)目可控成本的支出。但是對(duì)于分包項(xiàng)目的確定、分包隊(duì)伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購(gòu)、大型施工機(jī)械的租用、項(xiàng)目資金的借貸和分配等必須由企業(yè)總部來(lái)統(tǒng)一管理，必要時(shí)由總部對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行特別授權(quán)。

此外，施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，持續(xù)監(jiān)督必不可少，要把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)日常監(jiān)督相結(jié)合，綜合檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合，內(nèi)部單位自查與互查相結(jié)合，在財(cái)務(wù)管理上形成全方位、立體式的安全防護(hù)網(wǎng)。