堅(jiān)持依法治稅 努力挖潛堵漏 實(shí)現(xiàn)地稅收入較快增長(zhǎng)

陳福成 張明德

依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)、靈魂和立足點(diǎn),并貫穿于組織收入的各個(gè)方面及稅收工作的全過程,是完成稅收任務(wù)的核心手段。江西省地方稅務(wù)局核心工作理念之一便是“堅(jiān)持把依法治稅作為地稅工作的靈魂”。本文試著從依法治稅與組織收入的角度作一簡(jiǎn)要探討,力求兩者有機(jī)地統(tǒng)一起來,達(dá)到良性互動(dòng),最終實(shí)現(xiàn)加快地稅收入增長(zhǎng)的目的。

一、面臨的現(xiàn)實(shí)矛盾

(一)政府稅收行為。

由于地方政府履行政府職能的財(cái)力不足,在組織收入過程中,采取各種手段,千方百計(jì)挖中央稅收、保地方財(cái)力。在稅收問題上,地方本位主義嚴(yán)重,不少地方保護(hù)、縱容偷稅,造成國(guó)家稅收大量流失。有些政府急于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),體現(xiàn)政績(jī),違反經(jīng)濟(jì)規(guī)律,急功近利,以權(quán)代法,干預(yù)稅收工作,揠苗助長(zhǎng),不利于稅收的可持續(xù)發(fā)展。

(二)稅收潛規(guī)則。

1.稅收計(jì)劃大于法律。雖然近幾年,全省各地以計(jì)劃為導(dǎo)向的考核模式日趨規(guī)范,但由于地方財(cái)政的支出比較剛性,導(dǎo)致各地稅收計(jì)劃仍然采取基數(shù)法,“以支定收”,即按照上年完成量加增量來確定的,而不是根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況下達(dá),兩者之間存在較大偏差。由于在實(shí)踐工作中稅收計(jì)劃的剛性非常強(qiáng),依法治稅的地位會(huì)屈從于保任務(wù),導(dǎo)致“寅吃卵糧”,收過頭稅等行為的發(fā)生。

2.稅收制度外競(jìng)爭(zhēng)。為完成稅收任務(wù),體現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果,在長(zhǎng)期的稅收工作實(shí)踐中,各級(jí)地方政府形成了一種不成文的、默契的稅收制度外的競(jìng)爭(zhēng),通過稅收返還,稅收獎(jiǎng)勵(lì)、稅收折扣等形勢(shì)吸引轄區(qū)外納稅人在本地立足生根,或?qū)⑤爡^(qū)外發(fā)生的稅款轉(zhuǎn)引過來,嚴(yán)重虛增收入水分,擾亂稅收征管秩序,侵蝕稅基,違背了稅法公平原則,嚴(yán)重地破環(huán)了依法治稅環(huán)境。近年來,我省一些市縣在地方政府的強(qiáng)力推動(dòng)下,車業(yè)和公司等經(jīng)濟(jì)稅收大幅增長(zhǎng),發(fā)展速度可謂“相當(dāng)快”。

(三)納稅人稅收遵從度低。

目前,受現(xiàn)行稅制、征稅努力程度、稅收文化等的影響,我國(guó)大部分納稅人依法納稅意識(shí)相當(dāng)?shù)?對(duì)稅收所持的態(tài)度不端正,表現(xiàn)為自私不遵從。為了自身利益,千方百計(jì)地偷逃稅款,偷逃稅行為相當(dāng)普遍,并不覺得可恥,甚至還會(huì)引以為榮。同時(shí),由于不知法,不愿花時(shí)間了解稅收法律法規(guī),因此不能正確履行納稅義務(wù)。納稅人不自覺辦理納稅登記,在農(nóng)村還存在較多的漏征漏管戶。

(四)稅收?qǐng)?zhí)法水平不高。

一部分稅務(wù)人員由于自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,在稅收?qǐng)?zhí)法過程中會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤,增加了征納雙方的矛盾。同時(shí),由于廣大納稅人法治意識(shí)在增強(qiáng),社會(huì)各界監(jiān)督力度在加大,對(duì)稅收工作的要求越來越高,一些稅務(wù)人員擔(dān)心出現(xiàn)執(zhí)法錯(cuò)誤,被追究責(zé)任,在稅收?qǐng)?zhí)法時(shí)存在畏難情緒。極個(gè)別稅務(wù)干部不依法征稅、照章辦事,而是濫用職權(quán),越權(quán)執(zhí)法,甚至與違法犯罪分子相勾結(jié),從事偷騙稅等違法犯罪活動(dòng),在社會(huì)上產(chǎn)生了很壞的影響。

二、產(chǎn)生問題的根源和成因分析

(一)財(cái)政體制不夠完善,加劇了組織收入與依法治稅的矛盾。

新的稅收體制將稅收管理權(quán)限高度集中在中央,賦予地方稅收管理權(quán)較少。為了解決改革開放和發(fā)展中碰到的一些實(shí)際困難和問題,客觀上迫使地方政府在稅收上采取一些靈活變通的做法,破壞了稅法的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時(shí),地方財(cái)政預(yù)算分配體制不完善,稅收計(jì)劃任務(wù)出現(xiàn)畸輕畸重現(xiàn)象,很難體現(xiàn)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異。特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)形成了“藏富于民”和“竭澤而漁”的鮮明反差。

(二)依法治稅的人文環(huán)境尚未真正形成。

長(zhǎng)期以來,因稅法宣傳的廣度和深度受到限制,相當(dāng)一部分納稅人的思維方式還是停留在權(quán)大于法和情優(yōu)于制度的觀念上,在法律面前沒有真正體現(xiàn)出人人平等的法制原則。部分執(zhí)法者認(rèn)識(shí)不到依法治稅的重要性,仍存在有法不依,執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。相當(dāng)一部分公民的納稅法律意識(shí)薄弱,存在著許多錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),不少的納稅人成為了“法盲”,偷逃稅行為屢禁不止。社會(huì)整體信用下降,非誠(chéng)信納稅支付的失信成本過低,誠(chéng)信納稅的榮譽(yù)不高,也是造成納稅人不依法納稅的一個(gè)重要原因。

(三)稅務(wù)執(zhí)法制約不力。

目前稅收?qǐng)?zhí)法過程中之所以出現(xiàn)這樣那樣的問題,一個(gè)關(guān)鍵原因還在于我們?nèi)狈^硬的“內(nèi)功”,無(wú)論是思想政治教育還是業(yè)務(wù)培訓(xùn),都不同程度地存在著不系統(tǒng)、不扎實(shí)、缺乏針對(duì)性、實(shí)效性問題。部分稅務(wù)人員對(duì)學(xué)習(xí)不夠,在執(zhí)法過程中很容易出現(xiàn)執(zhí)法偏差,執(zhí)法較為隨意。同時(shí),缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督。近年來,稅收?qǐng)?zhí)法的不透明,使社會(huì)這一外部監(jiān)督力量對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的監(jiān)督難以到位。在內(nèi)部中,政務(wù)不公開,渠道不暢通,下級(jí)難以監(jiān)督或不敢監(jiān)督;有關(guān)監(jiān)督規(guī)章制度不細(xì),執(zhí)行不力,監(jiān)督機(jī)制不完善,不利于監(jiān)督:專門監(jiān)督機(jī)關(guān)重事后查辦,輕事前防范等。這些都嚴(yán)重防礙了組織收入工作的依法開展。

三、堅(jiān)持依法治稅,促進(jìn)地稅收入較快增長(zhǎng)

(一)科學(xué)制定稅收計(jì)劃。

在我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和稅收管理水平基礎(chǔ)上稅收計(jì)劃仍將長(zhǎng)期存在。因此,一方面要牢固樹立依法治稅思想,堅(jiān)持組織收入原則,稅收計(jì)劃要服從稅收法治這一原則,兩者共同遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則。另一方面,在準(zhǔn)確分析上年實(shí)收數(shù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、稅收彈性系數(shù)確定當(dāng)年稅收增量,綜合考慮重點(diǎn)稅源變化趨勢(shì)和政策性增減收因素的影響,盡量使稅收計(jì)劃接近稅源實(shí)際。

(二)提高征納雙方的遵從意識(shí)。

在整個(gè)稅收工作中樹立起稅法至高無(wú)上的權(quán)威,任何人、任何組織都沒有超越法律的權(quán)力,任何權(quán)力都必須接受法律的監(jiān)督和制約。一方面,納稅人有要積極了解稅收法律法規(guī),自覺履行納稅義務(wù),提高納稅水平。另一方面,稅務(wù)干部要加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高政治、業(yè)務(wù)素質(zhì),加大納稅宣傳力度,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,接受外部監(jiān)督,努力提高執(zhí)法水平,使征納雙方形成“征稅遵從”和“納稅遵從”意識(shí),按照權(quán)利和義務(wù)對(duì)等的原則自覺遵守稅法、自覺履行稅法規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。

(三)加快代征網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐。

近幾年的實(shí)踐工作表明,從資源稅委托保安服務(wù)公司和煤炭局、建筑安裝稅收委托城市投資開發(fā)公司、車船稅委托保險(xiǎn)公司代征,到房地產(chǎn)稅收實(shí)行一體化管理等,地稅的代征網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作取得了明顯的成效。2008年,我市資源稅增長(zhǎng)18.8%,車船稅增長(zhǎng)382.9%,二手房稅收增長(zhǎng)76.4%。2009年1～6月份,建筑業(yè)稅收增長(zhǎng)49.9%。進(jìn)一步爭(zhēng)取各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)、各部門和社會(huì)各界的支持配合,加強(qiáng)與相關(guān)部門進(jìn)行信息交流,積極探索在新形勢(shì)下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法、工商、財(cái)政、國(guó)稅、銀行、國(guó)土等執(zhí)法部門協(xié)作的新途徑、新方法,建立長(zhǎng)效機(jī)制,借助這些部門的職能優(yōu)勢(shì),形成征管合力,共同構(gòu)筑依法治稅的新防線。

(四)堅(jiān)持走信息化管理道路。

信息化是稅收征管專業(yè)化的前提和基礎(chǔ),征管工作的制約與監(jiān)控,只有依賴信息化才能實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)信息化建設(shè),能降低人為的稅收風(fēng)險(xiǎn),減少稅收?qǐng)?zhí)法隨意性,提高征管效率。2005年,江西地稅系統(tǒng)征管軟件系統(tǒng)順利上線,率先在全國(guó)地稅實(shí)現(xiàn)了征管信息數(shù)據(jù)的省級(jí)“大集中”,初步構(gòu)建了符合江西地稅實(shí)際的現(xiàn)代管理機(jī)制。實(shí)踐證明,我市2005～2008年共實(shí)現(xiàn)地稅增量13 740萬(wàn)元,至2008年末,我市地稅收入規(guī)模達(dá)到21 691萬(wàn)元,增幅達(dá)到49.3%,提前兩年實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃預(yù)期目標(biāo)。據(jù)測(cè)算,有相當(dāng)一部分增量來自信息化系統(tǒng)水平的提高因素,“人機(jī)共管”的效率得以明顯發(fā)揮。進(jìn)一步完善當(dāng)前稅收征管業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng),減少漏洞,加快相關(guān)業(yè)務(wù)模塊的開發(fā)和使用;實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)與系統(tǒng)外數(shù)據(jù)的便捷交換,提高地稅與工商、國(guó)稅、銀行、公安、法院、土管、房管等部門信息的共享度。同時(shí),進(jìn)一步提高系統(tǒng)的查詢、分析、監(jiān)控職能,使信息化建設(shè)逐步走向?qū)I(yè)化,為依法治稅工作提供有力地支撐,加快推動(dòng)依法治稅進(jìn)程。

(五)加強(qiáng)納稅評(píng)估。

納稅評(píng)估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個(gè)重要組成部分,與稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系。推行納稅評(píng)估,既可以有效防止納稅人偷稅行為的發(fā)生,又可以提前發(fā)現(xiàn)納稅人存在的涉稅違法違規(guī)“苗頭”。同時(shí),還可以督促稅務(wù)人員依據(jù)法律法規(guī),履行自己的職責(zé),達(dá)到以制度管理人的目的。積極探索建立一套有效的評(píng)估機(jī)制,細(xì)化、量化各崗位職責(zé),選取業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅務(wù)干部組成納稅評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍。在實(shí)際工作中,深入調(diào)查,靈活分析,采用科學(xué)的評(píng)估體系,運(yùn)用參數(shù)分析等方法,全面了解評(píng)估對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),分析申報(bào)資料中存在的疑點(diǎn)。通過進(jìn)行有效的納稅評(píng)估,既可以促進(jìn)征納和諧,提高納稅人稅法遵從度,也可以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量。

(六)強(qiáng)化以票控稅。

發(fā)票管理是稅務(wù)日常管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。近幾年的征管工作表明,加強(qiáng)“以票控稅”的源頭的管理可以起到事半功倍的效果。在實(shí)際工作中,建立一套完整的發(fā)票管理與稅收征管相銜接的科學(xué)制度,以制度為突破口,以辦法為依托,使發(fā)票管理在實(shí)際工作中有章可循,遏制稅款流失。同時(shí),以信息化技術(shù)為支撐,特別針對(duì)一些管理難度比較大的行業(yè),如房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè),尤其要做好“以票控稅”工作。通過逐步推廣使用稅控裝置和擴(kuò)大定額發(fā)票的使用范圍,建立和完善發(fā)票違章舉報(bào)有獎(jiǎng)制度,并進(jìn)一步加大發(fā)票檢查和處罰力度,充分調(diào)動(dòng)全社會(huì)的力量參與發(fā)票管理,最終達(dá)到以票控稅、以票管稅的目的。

(作者單位:樂平市地稅局)