完善企業(yè)年金賬戶管理的建議

摘要:隨著我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的不斷完善，企業(yè)年金已成為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分，但由于我國企業(yè)年金市場化運(yùn)營剛剛起步，當(dāng)前很多企業(yè)對年金賬戶管理的重視程度和認(rèn)識(shí)水平都有待提高。筆者對我國企業(yè)年金賬戶管理現(xiàn)狀和問題進(jìn)行了一些調(diào)查分析，提出了相關(guān)完善企業(yè)年金賬戶管理的建議。

關(guān)鍵詞:完善;企業(yè)年金;賬戶;管理

我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，是由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等三個(gè)部分組成，公認(rèn)的較合理的三個(gè)部分比例為:40%，30%，10%，因此企業(yè)年金被稱為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的“三個(gè)支柱”的重要組成部分之一。在實(shí)行現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度的國家中，企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃，又稱為“企業(yè)退休金計(jì)劃”或“職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃”，并且成為所在國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要組成部分。

為了更好的認(rèn)識(shí)企業(yè)年金，筆者將企業(yè)年金和社保中的養(yǎng)老保險(xiǎn)金做了如下比較:一般而言，企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益三部分組成。企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)按照年金方案規(guī)定比例計(jì)算，計(jì)入職工個(gè)人賬戶，職工個(gè)人繳費(fèi)額計(jì)入本人個(gè)人賬戶。年金基金的投資運(yùn)營收益，則按凈收益率計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人賬戶。按照相關(guān)規(guī)定，職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。未達(dá)到退休年齡的，不得從個(gè)人賬戶中提前支取資金。企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相比，具有五個(gè)特點(diǎn):第一，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一般是政府強(qiáng)制實(shí)施的、統(tǒng)一的養(yǎng)老金計(jì)劃，管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算由政府統(tǒng)一安排，政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。企業(yè)年金計(jì)劃一般由企業(yè)自愿決定是否建立，并自主選擇管理和運(yùn)營模式。第二，養(yǎng)老金是公共產(chǎn)品，而企業(yè)年金屬于私人產(chǎn)品。因此政府對企業(yè)年金一般不直接承擔(dān)責(zé)任。政府對企業(yè)年金的作用主要表現(xiàn)在立法、稅收政策和監(jiān)管三個(gè)方面。第三，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式一般采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，通過代際贍養(yǎng)來提供養(yǎng)老保障;而企業(yè)年金則大多采用積累制，實(shí)行個(gè)人保障。第四，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由政府機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)營，保值增值的手段通常是銀行儲(chǔ)蓄和購買國債;企業(yè)年金主要是通過資本市場，如各種金融機(jī)構(gòu)來運(yùn)作，投資手段更加多樣化。第五，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)注重公平原則，收入再分配的色彩突出，而企業(yè)年金更注重效率原則，在企業(yè)內(nèi)部人力資源戰(zhàn)略中是具有激勵(lì)機(jī)制的福利手段。

賬戶管理是企業(yè)年金基金管理中不可或缺的一環(huán)，也是整個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)作的基礎(chǔ)，是連接其他各個(gè)管理環(huán)節(jié)的重要紐帶，筆者對我國企業(yè)年金制度的沿革和賬戶管理現(xiàn)狀進(jìn)行了一番調(diào)查。

我國在1991年頒布的《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中，第一次提出“國家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。至2000年，國務(wù)院頒布《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案》，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名為“企業(yè)年金”，提出有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場化運(yùn)營和管理。2004年5月1日公布實(shí)施了《企業(yè)年金基金管理試行辦法》。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可在成本中列支。同時(shí)，鼓勵(lì)開展個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。據(jù)人力資源和社會(huì)保障部公布，截至2008年底，全國有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，繳費(fèi)職工人數(shù)為1038萬人，年末企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存1911億元，賬戶管理規(guī)模還在不斷的增長中，因此賬戶管理成為迫在眉睫的問題。賬戶管理是整個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)作的基礎(chǔ)，也是連接受托管理、資金托管、投資管理環(huán)節(jié)的重要紐帶。我國企業(yè)年金賬戶管理人資格需經(jīng)人力資源和社會(huì)保障部嚴(yán)格審批方能獲得，目前獲得賬戶管理人資格的機(jī)構(gòu)共有18家，其中既有銀行也有信托公司和保險(xiǎn)公司，這三種金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)分別是:銀行的銷售網(wǎng)絡(luò)龐大，方便企業(yè)年金所有人的繳費(fèi)信息查詢、待遇給付服務(wù)，但長期基于記賬式簡單的操作方式，對于適應(yīng)復(fù)雜的年金管理體系還有一定的距離。信托公司在中國金融市場尚屬年輕，相對于其他機(jī)構(gòu)并沒有很大優(yōu)勢，因此，后發(fā)優(yōu)勢主要體現(xiàn)為個(gè)別公司，尤其是大公司的突出行為，但其運(yùn)作模式僅僅是一個(gè)雛形，還有待于市場的檢驗(yàn)。保險(xiǎn)公司在年金賬戶管理方面具有明顯的專業(yè)優(yōu)勢，早在“企業(yè)年金”受到普遍重視之前，各保險(xiǎn)公司已經(jīng)針對團(tuán)體年金開發(fā)出個(gè)人賬戶管理系統(tǒng)，開發(fā)了先進(jìn)的賬戶管理信息技術(shù)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)保全和查詢、CALLCENTER系統(tǒng)等，可靈活、方便、快捷地進(jìn)行年金計(jì)劃各賬戶的繳費(fèi)、增額減額、增人減人、賬戶查詢、賬戶轉(zhuǎn)移以及提供多種轉(zhuǎn)換年金領(lǐng)取方式等多種服務(wù)，并在服務(wù)中積累了寶貴的總分賬戶管理經(jīng)驗(yàn)，為擔(dān)當(dāng)合格的企業(yè)年金“賬戶管理人”奠定了良好的基礎(chǔ)。

通過以上調(diào)查，筆者認(rèn)為當(dāng)前我國企業(yè)年金市場運(yùn)行尚處于發(fā)展初期，受托人、賬戶管理人、熟悉年金投資運(yùn)作特點(diǎn)的投資管理人都處于培育階段，法規(guī)、市場和實(shí)際運(yùn)作等方面都存在很多不完善的地方。就企業(yè)年金的賬戶管理來說，現(xiàn)階段在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、賬戶可攜帶性、待遇支付等方面，仍存在一定問題。

1、缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)接口、收費(fèi)及服務(wù)等方面。根據(jù)企業(yè)年金的運(yùn)作流程，企業(yè)年金需要受托、賬管、托管、投管四個(gè)管理人互相協(xié)作，而這四個(gè)管理人可能不為同一人，因此不可避免地會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)互相交換的需要。而目前企業(yè)年金行業(yè)還缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)資格管理人在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)規(guī)范上各不相同，致使不同管理人之間的數(shù)據(jù)接口格式各不相同，對作業(yè)效率有較大影響。缺乏統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。目前相關(guān)管理規(guī)定對于企業(yè)年金賬戶管理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)只規(guī)定了上限，沒有下限，各家管理人為搶占市場在價(jià)格上明爭暗斗，導(dǎo)致賬戶管理市場低水平惡性競爭，降低了賬戶管理人對提升服務(wù)水平的關(guān)注，最終受損的還是客戶。缺乏統(tǒng)一的服務(wù)方式、流程和標(biāo)準(zhǔn)。服務(wù)時(shí)效、服務(wù)渠道等沒有統(tǒng)一的行業(yè)準(zhǔn)則，而各賬戶管理人由于背景不同，形態(tài)各異，以及對于賬戶管理理念不同，使得服務(wù)理念千差萬別。面對業(yè)務(wù)水平參差不齊的賬戶管理人，多數(shù)客戶缺乏專業(yè)的判別知識(shí)，甚至很多是首次接觸年金項(xiàng)目，再加上信息的不對稱，容易蒙受利益損失，影響整個(gè)年金市場的發(fā)展。

2、企業(yè)年金賬戶可攜帶性不強(qiáng)。年金的可攜帶性是指職工變動(dòng)工作單位時(shí)，企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移，具體體現(xiàn)在已積累養(yǎng)老金權(quán)益的可攜帶性、服務(wù)年限的可攜帶性及積累養(yǎng)老資產(chǎn)的可攜帶性三個(gè)方面。按照國家相關(guān)規(guī)定，職工未達(dá)到退休年齡，不得從個(gè)人賬戶中提前提取資金。當(dāng)員工離開原單位時(shí)，問題也就隨之而來。如果員工選擇繼續(xù)保留在原計(jì)劃中，就會(huì)存在賬戶管理費(fèi)的收取問題，企業(yè)顯然不會(huì)為離職的員工再承擔(dān)任何的賬戶管理費(fèi)用，同時(shí)向個(gè)人追繳管理費(fèi)的成本又過高，而賬戶管理人也不能從保留賬戶中扣取管理費(fèi)，這種制度上的短板導(dǎo)致了年金可攜帶性的窘境。如果員工想要轉(zhuǎn)移至新單位，也非易事，因?yàn)椴⒉荒鼙ＷC新單位一定建立了企業(yè)年金。

3、企業(yè)年金待遇尚不能實(shí)現(xiàn)終身支付。目前企業(yè)年金在到期給付時(shí)，提供的可供選擇領(lǐng)取方式一般為躉領(lǐng)(一次性給付所有年金)和期領(lǐng)，即便是期領(lǐng)，也僅是將領(lǐng)取時(shí)的賬戶權(quán)益按固定領(lǐng)取年限或固定領(lǐng)取金額均攤。兩種方式都無法實(shí)現(xiàn)年金的終身領(lǐng)取。舉例來說，如果某人60歲退休，賬戶中積累權(quán)益份額為12000份，如選擇月領(lǐng)10年，則每月可領(lǐng)取的金額為12000/120×當(dāng)期權(quán)益賣出價(jià)。這樣的計(jì)算方法，只能固定領(lǐng)取期限，不能實(shí)現(xiàn)終身領(lǐng)取，就不能實(shí)現(xiàn)對參保人員退休生活進(jìn)行全程保障，且客戶在領(lǐng)取期仍承擔(dān)了投資風(fēng)險(xiǎn)。

為更好地發(fā)揮企業(yè)年金在養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱中的作用，結(jié)合以上分析的年金賬戶管理中的問題，筆者提出如下建議:

1、加快行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的制定。要提升企業(yè)年金運(yùn)作效率，就應(yīng)當(dāng)提高各資格管理人之間的數(shù)據(jù)共享能力;要使企業(yè)年金行業(yè)健康有序，就必須加快推進(jìn)企業(yè)年金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)化工作;要促進(jìn)企業(yè)年金市場蓬勃發(fā)展，就要統(tǒng)一服務(wù)準(zhǔn)則。解決行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的問題主要責(zé)任在監(jiān)管機(jī)構(gòu)，目前保監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)會(huì)都在做這方面的標(biāo)準(zhǔn)化工作。筆者建議人力資源和社會(huì)保障部出臺(tái)政策，對收費(fèi)下限進(jìn)行限制，并引導(dǎo)行業(yè)自律，避免惡性價(jià)格競爭;統(tǒng)籌組織專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，共同擬定企業(yè)年金服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，包括服務(wù)渠道、服務(wù)形式、服務(wù)時(shí)效等。

2、各專業(yè)管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)積極創(chuàng)新。首先是銷售模式上的創(chuàng)新，應(yīng)積極推行“三加一”捆綁式銷售，解決因接口標(biāo)準(zhǔn)不同等原因?qū)е碌倪\(yùn)作流程復(fù)雜的問題。所謂“三加一”，是指受托人同時(shí)兼賬戶管理人、投資管理人，再加一個(gè)托管人。這將有助于簡化企業(yè)年金運(yùn)作流程，節(jié)約運(yùn)營成本，從而為企業(yè)提供高效益的服務(wù)。其次是產(chǎn)品開發(fā)上的創(chuàng)新，在監(jiān)管政策支持的前提下，積極推行集合企業(yè)年金計(jì)劃，提供費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品。

3、可通過擴(kuò)大年金計(jì)劃覆蓋面和制度完善來解決年金賬戶可攜帶性不強(qiáng)的問題。近年，企業(yè)年金雖然在我國取得了長足的發(fā)展，但到目前為止，中國企業(yè)年金市場仍然是少數(shù)大企業(yè)的盛宴，對占有中國企業(yè)總數(shù)99%、提供80%就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)而言，企業(yè)年金仍然面臨基金規(guī)模小、單位成本高、投資運(yùn)作困難、繳費(fèi)數(shù)額不穩(wěn)定等一系列的問題。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)職工的流動(dòng)更大，對企業(yè)年金可攜帶性的需求較為迫切。建議國家能降低企業(yè)年金準(zhǔn)入的門檻，擴(kuò)大企業(yè)年金參與規(guī)模，使盡可能多的企業(yè)納入到年金計(jì)劃之中。同時(shí)盡快批準(zhǔn)更適用于中小企業(yè)的集合企業(yè)年金計(jì)劃，這樣中小企業(yè)職工的工作轉(zhuǎn)換，就可以保留該職工在原集合企業(yè)年金計(jì)劃中的權(quán)益，使職工在工作轉(zhuǎn)換的過程中不遭受企業(yè)年金推帶性的損失。

4、積極發(fā)揮保險(xiǎn)系賬戶管理人的優(yōu)勢，保險(xiǎn)、年金優(yōu)勢互補(bǔ)解決年金無法終身領(lǐng)取的問題。企業(yè)年金賬戶管理不僅要記好單位和員工的“繳費(fèi)賬”，還要記好資金的“收益賬”，更要記好企業(yè)的“人事賬”。所謂“人事賬”，具體包括企業(yè)自身的行政關(guān)系、不同員工職級(jí)所對應(yīng)的個(gè)人權(quán)益歸屬、員工在系統(tǒng)內(nèi)的異動(dòng)調(diào)整等，而契約式團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與之類似。由于保險(xiǎn)系賬戶管理人在經(jīng)營契約式團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)過程中積累了豐富的賬臺(tái)，并培養(yǎng)了一批非常優(yōu)秀的行政管理人員和IT開發(fā)人員，所以與企業(yè)年金的賬戶管理要求能最大程度地契合。而且，保險(xiǎn)公司具備強(qiáng)大的精算能力，可以提供終身生命年金與企業(yè)年金無縫銜接。通過年金轉(zhuǎn)保險(xiǎn)的運(yùn)作方式將年金所積累的資金投資保險(xiǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金終身領(lǐng)取。即在企業(yè)年金受益人退休時(shí)，將企業(yè)年金賬戶金額轉(zhuǎn)換為終身生命年金保險(xiǎn)進(jìn)行分期領(lǐng)取，從而有效規(guī)避個(gè)人的長壽風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)年金真正起到養(yǎng)老的作用。

參考文獻(xiàn):

1.胡務(wù) 企業(yè)年金操作指引-中國企業(yè)年金制度與管理規(guī)范[m]，成都;西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.56-57

2.洪娟企業(yè)年金賬戶管理若干問題-中國社會(huì)保障，2008(10)38-39

(作者單位:湘潭市財(cái)政局)