對加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理的若干思考

朱加永

摘要:文章主要從目前財務(wù)監(jiān)管工作所存在的主要問題和如何加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理的措施這兩個方面去論述如何加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理。

關(guān)鍵詞:會計工作;財務(wù)監(jiān)督;財務(wù)管理

中圖分類號:F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1674-1145(2009)29-0206-02

財務(wù)監(jiān)督管理是指依照國家的方針、政策、法規(guī)以及會計準(zhǔn)則等,對每項經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行有效的反映、監(jiān)控和督促,并利用正確的會計信息對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督,以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。財務(wù)監(jiān)管是會計工作的一項重要職能,是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分,是財務(wù)管理的重要職能之一,也是各項經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督,是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)規(guī)章制度的保證,是市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要措施,其對經(jīng)濟(jì)行為具有引導(dǎo)力、制約力和對經(jīng)濟(jì)管理的保證力、促進(jìn)力。

目前,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,會計工作已發(fā)生了很大變化,會計涉及的范圍不斷擴(kuò)大,業(yè)務(wù)處理也日趨復(fù)雜,投資者、債權(quán)人和社會公眾等對會計信息披露的時效、范圍、質(zhì)量的要求越來越高。為了保障國有資產(chǎn)正常運(yùn)動,改進(jìn)和提高單位財務(wù)管理工作,規(guī)范會計行為,提高會計信息質(zhì)量,加強(qiáng)會計監(jiān)督已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要內(nèi)容。因此,本文主要從目前財務(wù)監(jiān)管工作所存在的主要問題和如何加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理措施這兩個方面去論述如何加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理。

一、目前財務(wù)監(jiān)督管理工作所存在的主要問題

(一)財務(wù)監(jiān)督不到位,有些部門、單位領(lǐng)導(dǎo)疏于管理,缺乏依法理財?shù)囊庾R

在實(shí)際工作中,會計職能有著“服務(wù)”與“監(jiān)督”的兩面性,由于體制上的束縛,只片面地強(qiáng)調(diào)會計的“服務(wù)”職能,致使財務(wù)監(jiān)督不力,已是一個比較普遍的問題。另外,由于財務(wù)管理混亂,加上現(xiàn)行領(lǐng)導(dǎo)體制與現(xiàn)行財務(wù)體制存在的弊端,使得某些單位領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)監(jiān)管上疏于管理,缺乏依法理財?shù)囊庾R。如某些單位領(lǐng)導(dǎo)一句話,一紙簽字,就可以隨意開支報銷,隨意支配資金,往往授意、指使、強(qiáng)令會計人員搞賬外賬,而財務(wù)部門和財務(wù)人員實(shí)際上只對領(lǐng)導(dǎo)服務(wù),這在一定程度上就遏制了會計人員依法行使職權(quán),導(dǎo)致了會計工作的依附性,一些單位肆無忌憚地違犯財經(jīng)紀(jì)律,經(jīng)濟(jì)犯罪因而有隙可乘。

(二)由于法制觀念淡薄,法律環(huán)境不健全也是會計監(jiān)督弱化的原因

目前,一些企業(yè)經(jīng)營者、領(lǐng)導(dǎo)人法律觀念淡薄,認(rèn)為對來自會計人員的監(jiān)督可以接受,也可以不予理睬,違反《會計法》根本不算違法;同時大多數(shù)會計人員雖有監(jiān)督職能,卻無監(jiān)督權(quán)力,在對違法損害國家和社會公眾利益的收支要向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面意見時,怕會遭受領(lǐng)導(dǎo)的刁難和報復(fù),而不敢伸張正義,不敢堅持原則,依法辦事,放棄會計監(jiān)督權(quán)力。另外,目前我國會計改革步伐較快,很多會計法規(guī)要么制定過粗,要么滯后,可操作性差,造成了財務(wù)監(jiān)管在法規(guī)制度上的疏漏,從而導(dǎo)致法規(guī)制度對會計行為約束不力,使得會計監(jiān)督弱化。

(三)財務(wù)管理的內(nèi)控制度不夠完善

科學(xué)的內(nèi)控制度是科學(xué)的財務(wù)決策的保障,可以避免決策的盲目性,減少決策失誤,降低風(fēng)險。但目前某些單位雖然建立了一定的內(nèi)控制度,但其并不規(guī)范,在具體的工作中并不能制約財務(wù)監(jiān)管的職能,使之流于形式,不能有效執(zhí)行。

(四)一些部門、單位只從自身利益出發(fā),明知故犯,損害了國家利益

由于會計法規(guī)、制度的執(zhí)行主要是靠基層會計機(jī)構(gòu)和會計人員,所以會計人員具有雙層責(zé)任,既代表國家行使所有權(quán)的監(jiān)督,又代表單位行使經(jīng)營管理權(quán)的監(jiān)督,當(dāng)國家與單位利益發(fā)生沖突時,會計人員只考慮到了自身利益,利用法規(guī)、制度的疏漏,甚至是隱蔽手段,損害國家利益。

(五)監(jiān)管不到位

監(jiān)管部門對各項管理制度執(zhí)行情況的督促、檢查不夠及時,對資金的管理、使用情況監(jiān)督不夠嚴(yán)格,對違紀(jì)違規(guī)問題的處罰力度不夠,致使有些問題長期得不到很好的糾正。

(六)財務(wù)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,責(zé)任心不強(qiáng)

目前,很多會計人員很少接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育等,在實(shí)際工作中,常會出現(xiàn)業(yè)務(wù)不熟,對財務(wù)監(jiān)管的法律知識不熟,致使根本不懂得以法律為支持,做好監(jiān)管工作。另外,由于財務(wù)涉及資金的敏感問題,這在一定程度上就會出現(xiàn)單位會計人員大多為領(lǐng)導(dǎo)安插的關(guān)系或親屬等情況,則其在執(zhí)行財務(wù)監(jiān)管的職能時,就會常出現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)等情況。

二、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理的主要措施

(一)建立健全財務(wù)監(jiān)管的法律法規(guī)體系

為了適應(yīng)會計改革的需要,國家會計管理部門應(yīng)完善法規(guī)和制度建設(shè),及時出臺新法規(guī)和新制度,廢棄舊制度和舊規(guī)定;而會計人員在監(jiān)督過程中應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家所出臺的會計法、規(guī)范會計行為等,對所查出的違紀(jì)問題應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)處,加大打擊各種會計違法行為力度,充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理職能。

(二)促進(jìn)財務(wù)內(nèi)外監(jiān)管相結(jié)合,雙管齊下

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),黨中央、國務(wù)院對財務(wù)監(jiān)督工作都非常重視,并提出了明確的要求。因此,在注重企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系及規(guī)章制度建立與執(zhí)行的檢查的同時,還要加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督的力度。一是各級紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計、稅務(wù)等職能部門對行政事業(yè)單位和國有集體的財務(wù)監(jiān)督要經(jīng)常抓、抓深入,抓薄弱環(huán)節(jié),抓違反財經(jīng)法規(guī)案件的查處,對違反財經(jīng)法規(guī)的案件要發(fā)現(xiàn)一件查處一件,且要一查到底。對典型的違反財經(jīng)法規(guī)案件要進(jìn)行公開曝光,起到一個警示作用。二是各監(jiān)督部門除了進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)督檢查外,實(shí)行監(jiān)督雙管齊下,擔(dān)負(fù)起各自的職責(zé),特別是各級財政部門要強(qiáng)化對日常財務(wù)監(jiān)督管理,通過深入基層單位剖析問題,有針對性地采取一些切實(shí)可行的措施使企業(yè)財務(wù)監(jiān)督得以強(qiáng)化。只有將財務(wù)內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合,事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合,財務(wù)監(jiān)督與財務(wù)管理相結(jié)合,才能真正地做好財務(wù)監(jiān)管工作。

(三)強(qiáng)化會計人員的監(jiān)督職能,做到執(zhí)法嚴(yán)格

經(jīng)修改后《會計法》專辟會計監(jiān)督一章賦予會計人員重要監(jiān)督職權(quán),即對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理等“四個有權(quán)”?！稌嫹ā窂?qiáng)令會計人員依法履行監(jiān)督職權(quán),在會計機(jī)構(gòu)和會計人員一章中規(guī)定,只要涉及提供虛假財務(wù)會計報告、隱匿和銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等違法行為,都屬于與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為。在法律責(zé)任一章中規(guī)定,凡是利用會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料違法的,不問具體行為人是誰,會計人員都要承擔(dān)法律責(zé)任。國家所制定出的關(guān)于財務(wù)監(jiān)管的實(shí)施細(xì)則,因此,會計人員在監(jiān)管中,應(yīng)堅持原則、履行職能,保證執(zhí)法的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)對違法行為的打擊力度,強(qiáng)化法律上對會計人員權(quán)益的保護(hù)作用。

(四)建立健全財務(wù)監(jiān)管制度體系,做到有章可循

財務(wù)監(jiān)督作為財務(wù)管理的重要組成部分,是實(shí)施財務(wù)政策、規(guī)范財經(jīng)秩序的重要保證。為了使財務(wù)監(jiān)管加強(qiáng)法律監(jiān)督、組織監(jiān)督和群眾監(jiān)督的職能,實(shí)施內(nèi)部控制制度,則應(yīng)進(jìn)一步健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上,并重點(diǎn)完善規(guī)章、制度上,逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的規(guī)范化。首先,要制定切實(shí)可行的財務(wù)監(jiān)管辦法,建立和完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制制度,使財務(wù)監(jiān)管程序化、制度化、科學(xué)化,加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動實(shí)施全方位控制,通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告等措施,全面防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險;其次,要加強(qiáng)內(nèi)部審計制度,審計人員要定期不定期地到所屬各單位進(jìn)行內(nèi)審,掌握檢查從嚴(yán)、處理從寬的原則,分別對制度建設(shè)及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度等方面進(jìn)行評價、鑒定和監(jiān)督,對管理中存在的問題要及時提出改進(jìn)意見;最后,財務(wù)干部要以深化財政改革、加強(qiáng)和完善財政管理為中心,建立起財務(wù)部門、主管部門、資金使用單位、審計部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制,做到收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉,專項檢查與日常監(jiān)督并重,開展定期的監(jiān)督檢查,發(fā)揮監(jiān)督工作對財務(wù)運(yùn)行的預(yù)警保障機(jī)制。

(五)健全財務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制

在加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督的同時,要建立單位內(nèi)部監(jiān)督的約束機(jī)制,如《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)預(yù)決算制度》、《發(fā)票收據(jù)管理辦法》、《內(nèi)部審計實(shí)施辦法》,嚴(yán)格財務(wù)會計報告制度,從而使單位領(lǐng)導(dǎo)的行為置于合理的監(jiān)督之下,為會計人員創(chuàng)造一個履行會計職能、實(shí)施會計監(jiān)督的寬松環(huán)境。這些規(guī)章制度推動了開源節(jié)流、增收節(jié)支工作的順利進(jìn)行,對財務(wù)的規(guī)范運(yùn)作和監(jiān)督管理起到了積極作用。

(六)建立健全民主監(jiān)督機(jī)制

建立健全民主監(jiān)督機(jī)制,首先要規(guī)范建立財務(wù)公開監(jiān)督小組和民主理財小組,堅持公平、公正、公開的原則,實(shí)行公開辦事的制度,為民主監(jiān)督制度得以有效實(shí)施提供重要條件;其次要加強(qiáng)民主理財人員政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn);最后要組織正常理財活動。

(七)加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管隊伍建設(shè),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計職業(yè)道德是行為會計的組成部分,是會計文化的重要內(nèi)容。要加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理,則應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管人員的素質(zhì)。首先,應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì),加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的會計法規(guī)學(xué)習(xí),使其認(rèn)識會計法規(guī)還有“執(zhí)法”與“監(jiān)督”的職能,進(jìn)而讓領(lǐng)導(dǎo)者用會計法規(guī)來約束自己在經(jīng)濟(jì)活動中的行為,自覺主動地接受會計人員的“監(jiān)督”與“監(jiān)控”,健全內(nèi)部制度;其次,應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)人員對會計法規(guī)的學(xué)習(xí),使財會人員真正認(rèn)識到自己的法律責(zé)任、權(quán)利及其義務(wù),加強(qiáng)財會監(jiān)督的力度與有效性;最后,應(yīng)在財務(wù)監(jiān)管隊伍中持續(xù)開展職業(yè)道德教育,強(qiáng)化財務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè),因其既是加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督的思想基礎(chǔ),也是開展財務(wù)監(jiān)管的前提,在財務(wù)監(jiān)管工作中有著非常重要的位置。

(八)加快財務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)

在科學(xué)技術(shù)發(fā)達(dá)的今天,財務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)是財務(wù)監(jiān)管工作的必然趨勢,是提高財務(wù)監(jiān)管水平的重要手段,是推進(jìn)電子政務(wù)、提高行政效率的有效途徑。只有運(yùn)用信息化的快捷性、準(zhǔn)確性和可靠性以及現(xiàn)代管理手段,通過會計電算化、財務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管,才能有效強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險控制。同時,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè),可確保有關(guān)信息集中、全面、準(zhǔn)確、及時,做到業(yè)務(wù)與財務(wù)信息的實(shí)時反映,實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的遠(yuǎn)程控制,有效地消除監(jiān)管中信息不對稱的問題,實(shí)現(xiàn)監(jiān)管者、經(jīng)營管理者和決策者的信息共享,大大降低因距離和時間而造成的成本,真正體現(xiàn)提高決策、監(jiān)控和執(zhí)行的效率,為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時準(zhǔn)確的監(jiān)管信息反饋。

三、結(jié)語

綜上所述,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理,應(yīng)集中各方面的力量,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管的法律法規(guī)、財務(wù)內(nèi)外監(jiān)管、會計人員監(jiān)督職能、財務(wù)監(jiān)管制度體系、財務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制、民主監(jiān)督機(jī)制等建設(shè),并加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管隊伍建設(shè)及信息技術(shù)在財務(wù)監(jiān)管中的運(yùn)用等,才能攻克會計監(jiān)督行業(yè)弱化這一頑疾,提高財務(wù)監(jiān)管工作的水平。

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