地方稅收持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)制約及調(diào)整

劉進(jìn)梅 李進(jìn)都

中圖分類號(hào):F127 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

內(nèi)容摘要:本文以經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為切入點(diǎn),結(jié)合湖北省宜昌市2001-2007年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),著重考察區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收的貢獻(xiàn),分析地稅收入持續(xù)增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性制約因素,從發(fā)展壯大產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、加快新型工業(yè)化步伐,推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、大力扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面提出實(shí)現(xiàn)地稅收入可持續(xù)增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整對(duì)策。

關(guān)鍵詞:地稅 持續(xù)增長(zhǎng) 結(jié)構(gòu)制約 對(duì)策

稅收是反映一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“晴雨表”,地方稅收又是地方財(cái)力的重要組成部分,全面系統(tǒng)地分析地稅收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,從而深入探討稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性,對(duì)于實(shí)現(xiàn)地稅收入可持續(xù)增長(zhǎng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。為此,本文以湖北宜昌為例對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與地方稅收增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析,找出制約地方稅收增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性影響因素,進(jìn)而提出促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的對(duì)策。

現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)

(一)從行業(yè)角度考察

從行業(yè)考察,二、三產(chǎn)業(yè)稅收同步增長(zhǎng),第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)穩(wěn)步提高。2001-2007年,地稅部門實(shí)現(xiàn)第二產(chǎn)業(yè)稅收收入584932萬(wàn)元,年納稅額由2001年的59341萬(wàn)元上升至2007年的124859萬(wàn)元,年均增長(zhǎng)13.2%,對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率達(dá)40.97%;地稅部門實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)稅收收入691060萬(wàn)元,年納稅額由2001年的63052萬(wàn)元上升至2007年的158585萬(wàn)元,年均增長(zhǎng)16.62%,對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率達(dá)59.74%。第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收無(wú)論是從總量還是從增長(zhǎng)速度,或從占地稅收入的比重上看,均高于第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)成為左右地方稅收規(guī)模的主體稅源。

(二)從企業(yè)類型考察

從企業(yè)類型考察,工業(yè)企業(yè)提供的地方稅收“兩升一降”,重點(diǎn)企業(yè)提供的地方稅收穩(wěn)步增長(zhǎng),股份公司表現(xiàn)出色,比重提高、貢獻(xiàn)率大。工業(yè)企業(yè)提供的地方稅收總體增長(zhǎng),具體到不同行業(yè)則升降有別。2001-2007年湖北省宜昌市工業(yè)企業(yè)累計(jì)提供稅收 324928萬(wàn)元,占宜昌全市稅收收入總量的25.43%,年均增長(zhǎng)16.59%。按照國(guó)家稅務(wù)總局要求,大體將工業(yè)產(chǎn)業(yè)分為采礦業(yè)、制造業(yè)以及電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)三個(gè)行業(yè)。采礦業(yè)和電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)所提供的地方稅收比重逐年上升,分別由2001年的2.18%和4.66%上升至2007年的7.97%和6.04%,而制造業(yè)所占比重則逐年下降,由2001年的16.5%下降至2007年的11.47%。

稅收逐漸向重點(diǎn)企業(yè)集中。以2006-2007年宜昌市83戶年納稅500萬(wàn)元以上的重點(diǎn)企業(yè)為例,2007年累計(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收收入109741.65萬(wàn)元,比2006年73618.04萬(wàn)元增長(zhǎng)32%,占2007年全市地方稅收總額的38.71%,比2006年32%上升6.72%。

國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)提供的地方稅收占地方稅收總收入的比重呈下降趨勢(shì),而股份公司表現(xiàn)出色,所占比重最高、貢獻(xiàn)率大。2001-2007年,地稅部門實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)稅收379205萬(wàn)元,占地稅收入的比重由2001年的41.06%下降至2007年的20.46%,下降了20.6%;集體企業(yè)稅收73111萬(wàn)元,占地稅收入的比重由2001年的12.58%下降至3.25%,下降了9.33%;個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收132966萬(wàn)元,占地稅收入的比重由13.46%下降至8.63%,下降了4.83%。與之相反,2001-2007年,股份公司稅收612002萬(wàn)元,占稅收總量的47.9%,年納稅額由2001年的35786萬(wàn)元上升至2007年的172787萬(wàn)元,年均增長(zhǎng)30%,對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)到85.68%。

(三)從區(qū)域構(gòu)成考察

從區(qū)域構(gòu)成考察,縣域經(jīng)濟(jì)稅收拉動(dòng)力顯著增強(qiáng)。2001-2007年,縣(市)區(qū)地稅部門完成稅收收入579677萬(wàn)元,占稅收總量的45.37%,年均增幅16.08%,比城區(qū)高出2.37個(gè)百分點(diǎn),對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)52.04%,比城區(qū)高出4.08個(gè)百分點(diǎn)。其中,夷陵區(qū)、宜都市、枝江市、遠(yuǎn)安縣和長(zhǎng)陽(yáng)縣地方稅收年均增幅均好于全市平均水平。

地稅收入持續(xù)增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性制約因素

(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

目前,湖北宜昌市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的突出特點(diǎn):一是低稅產(chǎn)值比重過(guò)高,對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)小。宜昌市所轄九個(gè)縣市(區(qū))中山區(qū)縣居多,第一產(chǎn)業(yè)所占比例仍然較大,商品率低。2001-2007年,宜昌市第一產(chǎn)業(yè)在全市GDP中所占比重為14%,而就其與地方稅源的關(guān)系看,第一產(chǎn)業(yè)基本上是低稅或無(wú)稅產(chǎn)業(yè)。二是第二產(chǎn)業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率不高,工業(yè)經(jīng)濟(jì)的整體質(zhì)量和效益有待進(jìn)一步提高。三是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化不夠。由于城市化水平還不高,宜昌市餐飲、住宿、旅游、文化體育等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后。以第三產(chǎn)業(yè)中部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入為例,2001-2007年住宿業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)、文化體育業(yè)和娛樂(lè)業(yè)分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入7773萬(wàn)元、23651萬(wàn)元、1478萬(wàn)元、3408萬(wàn)元和3142萬(wàn)元,五個(gè)行業(yè)共占營(yíng)業(yè)稅總量的7.02%,除文化體育業(yè)外,四個(gè)行業(yè)年均增幅均低于營(yíng)業(yè)稅平均水平,其中餐飲業(yè)和住宿業(yè)年均增幅分別為5.94%和6.56%,旅游業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng),這與宜昌市全力打造的旅游名城地位不相符。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異和受稅制結(jié)構(gòu)的制約,在一定程度上延緩了地稅收入的增長(zhǎng)速度。

(二)行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

制造業(yè)發(fā)展相對(duì)遲緩,提供稅收比例低且逐年呈下降趨勢(shì),制造業(yè)占稅收總量的比重由2001年的16.5%下降至2007年的11.47%。2001-2007年宜昌市第二產(chǎn)業(yè)提供地方稅收584932萬(wàn)元,年均增長(zhǎng)13.20%,而制造業(yè)只以年均8.09%低速增長(zhǎng),提供稅收只有160455億元,占第二產(chǎn)業(yè)稅收比重只有27.43%,對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率僅為7.58%,僅占采礦業(yè)對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)率的一半。

水電業(yè)和宜昌的關(guān)聯(lián)度不大,不僅產(chǎn)業(yè)鏈太短,難以帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì),而且全部統(tǒng)一定價(jià)上網(wǎng),并沒(méi)有給“水電之都”帶來(lái)多少實(shí)惠。

房地產(chǎn)業(yè)提供稅費(fèi)增幅過(guò)快,存在風(fēng)險(xiǎn)。宜昌市房地產(chǎn)提供稅收2001年只有3417萬(wàn)元, 2006年增加到3億元,增長(zhǎng)了近8倍,年均增幅高達(dá)55%,受國(guó)家政策調(diào)控影響,這一產(chǎn)業(yè)難于維持高速增長(zhǎng),給地方稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)的餐飲、商貿(mào)等“消費(fèi)型”服務(wù)業(yè),在宜昌服務(wù)業(yè)中占主要比重,金融、保險(xiǎn)、信息、物流、電子商務(wù)、旅游等“生產(chǎn)和市場(chǎng)型”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)需要進(jìn)一步整合資源、發(fā)展壯大。2007年全市累計(jì)接待國(guó)內(nèi)游客1000萬(wàn)人次、海外游客34.1萬(wàn)人次,旅游總收入72.3億元、創(chuàng)匯6315萬(wàn)美元,同期與旅游業(yè)相關(guān)聯(lián)的住宿、餐飲業(yè)、租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)提供的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅僅為19869萬(wàn)元,微觀稅負(fù)僅為2.75%,僅比襄樊提供稅收多26.84%,這說(shuō)明宜昌市旅游經(jīng)濟(jì)有待進(jìn)一步整合發(fā)展,旅游業(yè)稅收管理還有潛力。

(三)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的影響

區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是宜昌市經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要特點(diǎn)。宜昌市城區(qū)和枝江、宜都、當(dāng)陽(yáng)等地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好,發(fā)展較快,而三峽庫(kù)區(qū)、西部山區(qū)極少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較慢。貧困縣與“十強(qiáng)縣”比肩而立,可以稱得上是宜昌最特殊的市情。宜都、枝江、夷陵連續(xù)多年進(jìn)入全省綜合實(shí)力排名前十位,枝江市正籌劃沖刺全國(guó)“百?gòu)?qiáng)縣”,而長(zhǎng)陽(yáng)、秭歸兩個(gè)“國(guó)貧縣”和五峰省定特困縣的困難還較大。2001-2007年,全市9個(gè)縣(市)區(qū)地稅部門完成地方稅收收入占稅收總量的45.37%,年均增幅16.08%,比城區(qū)高出2.37個(gè)百分點(diǎn),對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)52.04%,比城區(qū)高出4.08個(gè)百分點(diǎn),數(shù)據(jù)表明,絕大部分增量稅收均來(lái)自夷陵區(qū)、宜都市、枝江市,五峰、遠(yuǎn)安、秭歸等地近七年地方稅收處于停滯不前的狀態(tài)。區(qū)域稅源的相對(duì)集中,城鄉(xiāng)稅源過(guò)分懸殊反映了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡,導(dǎo)致了縣與縣之間,城市與農(nóng)村之間財(cái)力分配的不均,不利于整體稅源的壯大,造成了地稅宏觀稅負(fù)不高,影響了地稅稅源結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化。

地稅收入持續(xù)增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整對(duì)策

(一)發(fā)展壯大產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)

圍繞宜昌市委、市政府提出的工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略,支持骨干產(chǎn)業(yè)、骨干企業(yè)和骨干項(xiàng)目建設(shè)和發(fā)展。稅收激勵(lì)政策要向開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜,向大項(xiàng)目大企業(yè)傾斜,支持電力、化工、食品醫(yī)藥骨干產(chǎn)業(yè)做強(qiáng)做大,支持高磷鐵、多晶硅、稻花香、長(zhǎng)江鋁業(yè)、宜化、興發(fā)、東陽(yáng)光等骨干企業(yè)發(fā)展,培植一批銷售收入10億至50億元的優(yōu)強(qiáng)企業(yè),5家以上銷售收入過(guò)100億元的龍頭企業(yè),爭(zhēng)取3至4家企業(yè)進(jìn)入全國(guó)500強(qiáng)。大力支持有條件的企業(yè)上市,壯大股份經(jīng)濟(jì)稅源。大力支持民營(yíng)企業(yè)增育工程和中小企業(yè)成長(zhǎng)工程,注重資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù),發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),減少企業(yè)污染排放。支持招商引資,盡可能多地引進(jìn)技術(shù)含量和附加值高、經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)效應(yīng)強(qiáng),在宜昌市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中促進(jìn)作用明顯的、有一定規(guī)模的項(xiàng)目。

(二)加快新型工業(yè)化步伐推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群。緊緊圍繞電力、化工、食品醫(yī)藥三大支柱產(chǎn)業(yè)以及裝備制造、輕紡、建材、冶金等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心或龍頭企業(yè),扶持中小企業(yè)的發(fā)展,著力培育具有較強(qiáng)配套服務(wù)功能的產(chǎn)業(yè)集群。重點(diǎn)發(fā)展磷化工、多晶硅兩大產(chǎn)業(yè)集群。積極支持宜化、興發(fā)、三新等骨干企業(yè)持續(xù)不斷增加投資,上新項(xiàng)目,壯大企業(yè)規(guī)模,提升經(jīng)濟(jì)效益,推動(dòng)磷精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)突破性發(fā)展,逐步做強(qiáng)做大磷化工產(chǎn)業(yè)集群。全力支持南玻多晶硅項(xiàng)目加快建設(shè),確保一期項(xiàng)目如期建成投產(chǎn);大力引進(jìn)太陽(yáng)能電池、半導(dǎo)體材料等延伸項(xiàng)目,加快培育多晶硅產(chǎn)業(yè)集群。

以旅游和商業(yè)物流為重點(diǎn),支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。積極爭(zhēng)取旅游發(fā)展專項(xiàng)基金和旅游國(guó)債資金,積極爭(zhēng)取三峽建設(shè)基金,地方財(cái)政繼續(xù)加大旅游投入,設(shè)立宜昌市旅游發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)基金,并積極爭(zhēng)取中央和省財(cái)政的支持。通過(guò)基金的獎(jiǎng)勵(lì)、導(dǎo)向作用,依托三峽核心品牌,整合旅游資源,優(yōu)化旅游景點(diǎn)布局,打造精品集群,把宜昌建成三峽旅游最佳目的地城市和中國(guó)最佳觀光旅游城市。支持城市商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)專項(xiàng)規(guī)劃制定和城區(qū)多層次商業(yè)中心建設(shè),不斷增強(qiáng)城市集聚和輻射功能,提升城市綜合競(jìng)爭(zhēng)力。足額安排市級(jí)口岸建設(shè)配套資金,通過(guò)貼息、補(bǔ)助等方式,加大對(duì)三峽機(jī)場(chǎng)和宜昌水運(yùn)兩個(gè)口岸的基礎(chǔ)設(shè)施及查驗(yàn)配套設(shè)施建設(shè)的投入,努力把宜昌建成現(xiàn)代物流中心和商務(wù)中心。積極爭(zhēng)取部省級(jí)外貿(mào)發(fā)展資金,運(yùn)用好本級(jí)配套資金,支持以船舶和船用及風(fēng)能發(fā)電機(jī)零部件為主的機(jī)電產(chǎn)品出口基地,以化成箔為主的電子元器件出口基地,以磷化工深加工產(chǎn)品為主的化工產(chǎn)品出口基地,以棉紗服裝為主的紡織品出口基地,以酵母、果蔬罐頭、水產(chǎn)品為主的農(nóng)產(chǎn)品出口基地5大出口產(chǎn)品基地建設(shè),擴(kuò)大宜昌市外貿(mào)出口總量。

(三)大力扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)已成為湖北宜昌市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的主要制約因素,也是制約地方經(jīng)濟(jì)稅源增長(zhǎng)的因素之一。有關(guān)資料顯示,全國(guó)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的GDP已占經(jīng)濟(jì)總量的24%,浙江省甚至達(dá)到70%以上,而宜昌市還不到10%。所以宜昌市發(fā)展個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的潛力很大,縣域稅收的發(fā)展空間很廣闊。

目前宜昌市縣域經(jīng)濟(jì)實(shí)力與中部地區(qū)同等城市、沿江城市相比,還存在比較大的差距。因此,要加快縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在增強(qiáng)城區(qū)經(jīng)濟(jì)輻射力和帶動(dòng)力的同時(shí),必須改變過(guò)去的扶持方式,變財(cái)政補(bǔ)貼為政策傾斜,著力做大縣域經(jīng)濟(jì)稅源,增加縣級(jí)財(cái)力。結(jié)合國(guó)企改革、招商引資、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化調(diào)整等工作,堅(jiān)持不限經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不限經(jīng)營(yíng)規(guī)模、不限經(jīng)營(yíng)方式的原則,貫徹落實(shí)各種稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè),放手扶持發(fā)展。