淺議公路施工企業(yè)資金管理模式

任延軍

[摘要]本文通過分析公路施工企業(yè)建設(shè)資金管理的目的、公路工程資金管理的三個(gè)環(huán)節(jié)、公路工程施工企業(yè)資金管理存在的問題,提出了加強(qiáng)公路施工企業(yè)資金管理的措施及對(duì)工程資金實(shí)行延伸監(jiān)管的思路,并結(jié)合實(shí)踐予以論證。

[關(guān)鍵詞]公路施工企業(yè) 資金管理 資金的延伸監(jiān)管

我國現(xiàn)行的公路管理體制是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的要求,以及“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則建立起來的,公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、管理的事權(quán)均在地方。多年來,這種體制較好地發(fā)揮了中央和地方投資公路建設(shè)的積極性,在公路規(guī)劃、建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、管理等方面發(fā)揮了十分重要的作用。但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的公路管理體制,愈來愈不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求,已經(jīng)對(duì)新形勢下公路事業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。因此,建立高效、科學(xué)的公路管理體制已經(jīng)成為全國各級(jí)交通主管部門的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文根據(jù)實(shí)踐中的管理經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出資金管理的必要性、可行性及存在的問題,提出實(shí)行延伸監(jiān)管的思路并及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià),不斷完善管理體系。

一、公路施工企業(yè)建設(shè)資金管理的目的

1.維護(hù)資金使用的嚴(yán)肅性。所有的資金使用開支必須按照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行,任何人不能擅自擴(kuò)大開支范圍,不能改變資金的用途。

2.保證資金使用、核算的規(guī)范性。主要體現(xiàn)在所有的開支必須有一定的審批程序,要有控制,發(fā)生的支出必須嚴(yán)格按《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》核算進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.確保資金的安全性。就是?？顚Ｓ?、專戶存儲(chǔ),防止挪用,確保財(cái)務(wù)部門的安全。

4.提高資金的效益性。主要體現(xiàn)在建設(shè)單位按合同的要求按時(shí)將建設(shè)資金撥付承包商,材料、設(shè)備供應(yīng)商,使他們有足額的資金進(jìn)行施工或采購,便于工程的順利進(jìn)行,避免由于資金的缺乏,造成停工、誤工,按期完成工程任務(wù),使建設(shè)工程及時(shí)交付使用,投入運(yùn)營,從而給社會(huì)帶來效益。

二、公路管理部門資金管理的三個(gè)環(huán)節(jié)

首先是資金在公路管理部門內(nèi)部的管理環(huán)節(jié),也就是通常所說的內(nèi)控制度;其次是資金從公路管理部門內(nèi)部流向施工企業(yè)的環(huán)節(jié),也就是資金的對(duì)外支付程序;最后是資金在施工企業(yè)流轉(zhuǎn)使用的環(huán)節(jié),即對(duì)資金實(shí)行延伸監(jiān)管。

1.資金的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)

資金管理的內(nèi)部控制制度是普遍適用于各種類型的單位或部門的,是保證資金安全的重要保障制度,是不隨管理體制的轉(zhuǎn)變而變化的。實(shí)踐中,應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度,明確支付工程款的內(nèi)部流程,提高資金支付效率。

2.資金的對(duì)外支付環(huán)節(jié)

管理體制改革工作完成后,新成立的經(jīng)營性公司其性質(zhì)也“由內(nèi)轉(zhuǎn)外”,即從原來的公路管理部門所屬的內(nèi)部單位轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠康氖┕て髽I(yè);從原來與業(yè)主混為一體轉(zhuǎn)變?yōu)榧兇獾墓こ坛邪?按照市場經(jīng)濟(jì)模式參與市場競爭,自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。在原有體制下,對(duì)所屬單位的撥款管理相對(duì)較松,存在一定的隨意性,屬于粗放型管理;而對(duì)外部施工單位支付工程款,則要求準(zhǔn)確、及時(shí),管理要求較為嚴(yán)格。為此,需要做到“推行合同化管理,嚴(yán)格計(jì)量支付手續(xù)”。

(1)對(duì)于公路大修項(xiàng)目,實(shí)行公開招標(biāo),依據(jù)中標(biāo)合同及建立計(jì)量的工作量支付工程款。

(2)對(duì)于日常養(yǎng)護(hù)工程,由養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)主管部門制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的格式合同,按照合同規(guī)定經(jīng)過考核后支付工程款。

(3)對(duì)于其他養(yǎng)護(hù)工程,采取按照單項(xiàng)工程合同計(jì)量支付工程款。

3.資金的延伸監(jiān)管環(huán)節(jié)

表面看來,工程資金從政府部門支付到施工企業(yè)的銀行賬戶后,其性質(zhì)就是施工企業(yè)的自有資金,其流轉(zhuǎn)使用是不應(yīng)受到外界控制的。如果政府部門要對(duì)這部分資金進(jìn)行監(jiān)督管理,對(duì)工程資金在施工企業(yè)的流轉(zhuǎn)使用過程做深入的分析,就會(huì)發(fā)現(xiàn),政府部門要對(duì)這部分資金進(jìn)行監(jiān)督管理不僅是必要的,而且是可行的。

三、公路工程施工企業(yè)資金管理存在的問題

目前,公路工程施工企業(yè)資金管理主要存在“散、亂、差”的現(xiàn)象,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。

2.超前安排公路建設(shè)資金,造成資金嚴(yán)重短缺。

3.提取大額現(xiàn)金用于支付工程款。

4.由于體制和撥款渠道不一的原因,資金不能及時(shí)到位。

四、加強(qiáng)公路施工企業(yè)資金管理的措施

筆者認(rèn)為加強(qiáng)公路施工企業(yè)資金管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

1.盤活資金存量,提高資金使用效率

(1)應(yīng)注重資金需求量的預(yù)測,合理確定流動(dòng)資金的來源構(gòu)成。公路施工企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種因素,科學(xué)預(yù)測資金需求量,既要保證公路施工企業(yè)經(jīng)營的需要,又不能因安排過量而浪費(fèi)。在此基礎(chǔ)上,才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額,綜合考察各種籌資方式的資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)最佳的籌資組合,力求以最小的代價(jià)謀取最大的經(jīng)濟(jì)利益。充足的資金來源,是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常開展的前提,因而對(duì)籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。

(2)加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn),做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算包括施工生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、人工預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等,這些預(yù)算使企業(yè)能夠預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)得到資金的各種信息,及時(shí)采取一定措施,防范風(fēng)險(xiǎn),提高效益。

(3)盤活資金存量,提高資金使用效率。資金管理上,要盤活資金存量,提高資金使用效率,注重分析債務(wù)結(jié)構(gòu),逐步把偏高的資產(chǎn)負(fù)債率降下來。使企業(yè)可以有效監(jiān)督資金使用量,降低了企業(yè)資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)合理安排流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)

(1)注重資金分析,開拓資金來源渠道,多方籌資。公路施工企業(yè)應(yīng)了解國家財(cái)政金融政策,廣開籌資渠道,合理安排主權(quán)資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例,對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。充分估計(jì)可能的支付風(fēng)險(xiǎn),對(duì)規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究,提出可行性方案。

(2)明確投資用途,先選擇籌資方式。可根據(jù)自身實(shí)際情況來確定籌資方式,既要考慮籌資數(shù)額,還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資,都應(yīng)保持良好的信譽(yù),依法保障出資者的合法權(quán)益,以增加出資者對(duì)企業(yè)的信任度,從而打通籌資渠道,減少籌資難度,并為今后更好的籌資奠定良好的基礎(chǔ)。

3.建立資金控制制度,強(qiáng)化日常資金管理

(1)加強(qiáng)資金計(jì)劃管理。以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)。以部門計(jì)劃為依據(jù)編制的收支預(yù)算表是加強(qiáng)資金收支平衡、物資供需平衡,加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。

(2)逐筆跟蹤核算。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金各使用環(huán)節(jié)的管理。要針對(duì)自己的實(shí)際情況,制定先進(jìn)合理的消耗定額,并定期對(duì)成本差異進(jìn)行分析以發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正,嚴(yán)格控制開支范圍,杜絕一切不合理開支,減少浪費(fèi),降低消耗,促進(jìn)資金合理有效地使用。對(duì)各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工。

4.應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件,推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化

應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù),可以推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作,為資金集中管理監(jiān)督控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化企業(yè)要針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié),廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的有效方法是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是嚴(yán)格監(jiān)督考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié),是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制,使預(yù)算取得實(shí)效的保障。目前,我國大多施工企業(yè)內(nèi)審力度不夠,因此,要建立高層的內(nèi)部審計(jì)制度,配備專門人員,確立其地位,明確其職能,并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度,保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。同時(shí),要加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督,變“事后監(jiān)督”為事前事中和適時(shí)監(jiān)督。

總之,加強(qiáng)資金的管理對(duì)企業(yè)來說是至關(guān)重要的,是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,推動(dòng)施工企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié),其重要性是不言而喻的。資金管理的重要性不只是體現(xiàn)在公路施工企業(yè)營運(yùn)這個(gè)層面,更應(yīng)被提到戰(zhàn)略的高度;無論是從公路施工企業(yè)的當(dāng)期營運(yùn)價(jià)值來看,還是從公路施工企業(yè)的未來成長價(jià)值來看,資金管理都會(huì)產(chǎn)生決定性影響。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息 網(wǎng)絡(luò),集中管理,加大監(jiān)督管理力度,才能促使貨幣資金的良性循環(huán),最大限度地提高資本運(yùn)營效能。