建立和完善非營利性大型醫(yī)院內(nèi)控制度的研究

張俊杰 潘 虹

[摘要]本文針對目前醫(yī)院在內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行方面存在的主要問題,提出了如何改善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境,設(shè)計內(nèi)控制度,評價內(nèi)控制度等建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的措施。在此基礎(chǔ)上,探索性地指出了強化內(nèi)部審計,加快信息化建設(shè),打造醫(yī)院文化等實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度有效運行的路徑。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院內(nèi)控制度 設(shè)計與評價有效運行

2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合對外發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),《基本規(guī)范》要求內(nèi)部控制制度先在上市公司、大型企業(yè)開始施行,然后全面推開。《基本規(guī)范》的基本理念、原則、方法等不僅適用于企業(yè)等營利組織,而且適用于非營利組織。作為非營利組織的醫(yī)院,特別是非營利性大型醫(yī)院,在迎接新一輪醫(yī)改中,如何應(yīng)用和完善內(nèi)控制度進行加強管理,實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),是醫(yī)院發(fā)展進程中的一個重要課題。另一方面,為了不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益,建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度也是促進醫(yī)院實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的重要措施之一。尤其是在我國現(xiàn)階段的醫(yī)療管理體制下,醫(yī)院管理中諸多突出的問題與內(nèi)控制度不健全、不完善有著密不可分的關(guān)系。因此,很有必要針對目前醫(yī)院內(nèi)控制度中普遍存在的問題,進行建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的探討和研究。

一、醫(yī)院內(nèi)控制度普遍存在的關(guān)鍵問題

1.醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境先天不足,后天彌補缺乏動力。

醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)五個要素之一,是有效的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。其內(nèi)容主要包括醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的健全、治理層、管理層對建立和實施內(nèi)部控制的責(zé)任,審計委員會對內(nèi)部控制審查的責(zé)任以及人力資源政策等。而我國現(xiàn)階段的醫(yī)院在這幾方面的體制及制度建設(shè)顯的十分薄弱,可謂先天不足。首先表現(xiàn)為我國非營利性醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)缺失或混亂,決策機制失效等一系列組織治理問題?，F(xiàn)有大多數(shù)非盈利性醫(yī)院其出資者為國家或集體,其產(chǎn)權(quán)相應(yīng)地歸國家或集體所有。醫(yī)院就理應(yīng)歸上級行政主管部門管理,當(dāng)然這種管理不僅僅是一種行政管理,同時也是以一種所有者身份管理。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)成員往往是上級行政部門委派或任命的,他們既要代表國家或集體,對國家或集體負(fù)責(zé);又要代表職工,對職工負(fù)責(zé),同時,他們又是醫(yī)院的一員。因此,根本談不上醫(yī)院能有一個權(quán)力機構(gòu)即決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)相互獨立、相互制衡、相互協(xié)調(diào)、有序發(fā)展的治理機制和管理體制。即沒有真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。這樣也就導(dǎo)致了醫(yī)院決策上的失誤,經(jīng)營管理上的失控缺乏有效監(jiān)督。其次,人力資源政策的制定與執(zhí)行。受現(xiàn)有人事管理制度等方面的限制,不能很好地調(diào)動各層面各類醫(yī)護人員的積極性,不能使所有員工都在內(nèi)控中承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此,在這種現(xiàn)行體制下,建立和推行內(nèi)控制度,仍然責(zé)權(quán)利不清,醫(yī)院各個層面各級醫(yī)護人員缺乏應(yīng)有的動力,也無法激發(fā)其活動。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行成本較高,制約了內(nèi)控制度的建設(shè)與發(fā)展

內(nèi)部控制系統(tǒng)要正常運行,需要建立嚴(yán)密的控制程序,而每一個程序的執(zhí)行都要付出一定的執(zhí)行成本。一方面,內(nèi)部控制系統(tǒng)中需要設(shè)置相應(yīng)的關(guān)鍵控制點,運行的效果好,控制的目的才能容易達(dá)到,但同時也增加了執(zhí)行成本,單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財力,這就使內(nèi)部控制受到了很大的制約;另一方面,單位相關(guān)職能部門的人員為了追求“把個人成本降到最小化”,不愿得罪人,不堅持原則,造成內(nèi)部控制設(shè)置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得不到有效執(zhí)行,有可能給單位造成更大的損失。很顯然從表面上看,內(nèi)控制度的執(zhí)行只有高成本,沒有高回報。決策層、管理層以及具體執(zhí)行的員工不能從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行所能帶來的直接效益,在很大程度上制約了醫(yī)院各個層面執(zhí)行內(nèi)控制度的主觀能動性。

3.內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)規(guī)范,剩余風(fēng)險控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過可接受水平。

大部分公立醫(yī)院特別是大型醫(yī)院的管理,自覺不自覺的應(yīng)用著一些內(nèi)部控制的措施,如不相容職務(wù)分離的要求,授權(quán)審批控制,會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等。但是,這些控制措施的應(yīng)用本身就不夠完整,再加措施與措施分離割裂,沒有形成系統(tǒng)。如藥品、醫(yī)療器械的采購項目,基本的不相容職務(wù)應(yīng)該有請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購、驗收與相關(guān)會計記錄,付款的申請審批與執(zhí)行等,據(jù)調(diào)查了解,不少醫(yī)院在崗位設(shè)置和科室分工中只考慮了個別不相容職務(wù)的分工設(shè)置,并沒有將這些不相容職務(wù)作一個整體安排,更做不到與業(yè)務(wù)科(室)、財會部門等關(guān)的需要分崗控制的部門或崗位進行系統(tǒng)設(shè)置。因此,雖然有一些內(nèi)控措施,從實質(zhì)上看,對于一個混亂的醫(yī)療管理體制也只是杯水車薪、無濟于事。從形式上看沒有形成一整套相互監(jiān)督、相互制約,彼此聯(lián)結(jié)的控制措施。這就必然導(dǎo)致了內(nèi)控的剩余風(fēng)險控制超過了可接受水平。

4.評價監(jiān)督機制不健全,經(jīng)營管理水平跟不上,內(nèi)控執(zhí)行乏力無效果。

目前,大部分醫(yī)院沒有設(shè)立審計委員會,來專門負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)控制度,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性實施和內(nèi)部控制自我評價情況。有的醫(yī)院雖然設(shè)了內(nèi)審部門,但只是將其作為財務(wù)部門的下屬機構(gòu),直接影響了其獨立性和權(quán)威性,導(dǎo)致其評價監(jiān)督功能流于形式,審計意見缺乏有效執(zhí)行力;有些醫(yī)院雖然成立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),但賦予其職能往往難以到位,應(yīng)有的作用無法發(fā)揮。另外,大多數(shù)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)團隊往往是由醫(yī)學(xué)專業(yè)出身的專家、學(xué)者組成,缺乏必要的懂管理善經(jīng)營的人才,或者對醫(yī)院的綜合管理工作重視程度不夠,至使內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行滿足不了建立現(xiàn)代醫(yī)院制度的需要。

二、建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的主要措施

1.針對醫(yī)院特點改善其內(nèi)部控制環(huán)境

醫(yī)院的內(nèi)控制度其實質(zhì)是為了促進其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個動態(tài)的不斷改進的管理過程。其戰(zhàn)略目標(biāo)確定后,內(nèi)控制度就應(yīng)圍繞這一終極目標(biāo)確定各種控制措施。而控制措施的確定首先要根據(jù)醫(yī)院的特點和實際情況,改善和規(guī)范其內(nèi)控環(huán)境,應(yīng)完善其法人治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀和未來的發(fā)展趨勢,要明確醫(yī)院的權(quán)力機構(gòu)即決策層及其職責(zé),管理層及其職責(zé)。其次,要確定決策機構(gòu)對建立和實施內(nèi)部控制的責(zé)任和審計委員會對內(nèi)部控制審查的責(zé)任。再次,要制定既符合國家政策,又滿足醫(yī)院管理需要的人力資源政策。對員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;薪酬、考核、晉升與獎懲;休假制度和定期輪崗制度等方面作出明確規(guī)定。最后,要圍繞醫(yī)院的各項目標(biāo),建立和形成相應(yīng)的醫(yī)院文化,在不斷提高醫(yī)護人員職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)上,加強醫(yī)院的法制教育,建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛備案制度。從而形成一個與內(nèi)控制度設(shè)計、實施和運行相關(guān)的有利內(nèi)部環(huán)境,也為評價內(nèi)控制度奠定良好的基礎(chǔ)。

2.結(jié)合醫(yī)院的實際情況,設(shè)計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

按照內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則要求,首要的是全面性,即單位的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)是規(guī)范了各項經(jīng)濟活動,覆蓋了對人、財、物的全方位管理,避免存在空白和漏洞等各種設(shè)計缺陷。否則,無法發(fā)揮內(nèi)控制度在管理中應(yīng)有的作用。因此,在系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)控制度時從以下幾方面做好工作。

(1)對醫(yī)院的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進行深入細(xì)致的調(diào)查

內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)查重點是對醫(yī)院的性質(zhì)、規(guī)模、運營方式、組織體系、機構(gòu)設(shè)置、人員、資金、材料、醫(yī)療設(shè)備,技術(shù)信息溝通和管理狀況。特別是醫(yī)院目前的內(nèi)部結(jié)構(gòu)要與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行比較,找出存在的主要問題和重大缺陷在哪些環(huán)節(jié)。

外部環(huán)境調(diào)查的重點是醫(yī)院所處的外部政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境等情況。尤其是要對國家在新一輪醫(yī)療體制改革過程中對醫(yī)院改革方向的要求,以及當(dāng)?shù)貙︶t(yī)院管理的有關(guān)政策、法規(guī)等地方和行業(yè)特點,要深入細(xì)致,摸清弄明。

(2)按照系統(tǒng)理論和方法,參照《基本規(guī)范》等法規(guī)的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)

①行政領(lǐng)導(dǎo)體系。包括醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置、各職能部門和分院設(shè)置等。

②構(gòu)成要素體系。包括人、財、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)。

③運營體系。包括藥品器材采購、供應(yīng)、消耗等系統(tǒng)。

④管理體系。包括會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。

(3)確定內(nèi)控所屬系統(tǒng)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng),確定系統(tǒng)運行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點,同時制定每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范。如醫(yī)院的運營體系中藥品采購、消耗、儲存等系統(tǒng)就是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點。“藥品回扣”、“提成藥”“代買代售藥”已成為不少醫(yī)院普遍存在的潛規(guī)則,也是醫(yī)院通常僅僅從采購與付款、消耗與保管等個別環(huán)節(jié)進行控制不能解決的問題。這就需要在確定了關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制要點后,從不相容職務(wù)分離控制,授權(quán)審批控制,會計系統(tǒng)、審計系統(tǒng)控制、運營分析控制、內(nèi)部報告控制等多角度,全方位的監(jiān)控,才能有效地起到控制作用。

(4)將內(nèi)部控制制度形成文本規(guī)定

要把內(nèi)部控制的各項原則貫徹到各個有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中,用文字、流程圖等形式分別在有關(guān)的內(nèi)部控制制度中予以說明。醫(yī)院要抽調(diào)懂內(nèi)控、善管理,能表述的專門人員負(fù)責(zé),各部門指定兼職人員配合,組成設(shè)計內(nèi)控組開展工作。也可聘用社會中介組織等,如會計師事務(wù)所,管理咨詢公司進行整體外包,設(shè)計一套適合本醫(yī)院實際情況的系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,進而形成一個成型的文本規(guī)定。

3.根據(jù)醫(yī)院內(nèi)控特點,建立相應(yīng)的內(nèi)控評價機制。

醫(yī)院設(shè)計了系統(tǒng)的內(nèi)控制度后,為了能夠有效的運行,就要對其內(nèi)部控制制度進行評價,及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷,提出和實施改進方案,形成評價結(jié)論,出具評價報告。這就需要在內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制評價機制。

(1)確定醫(yī)院內(nèi)控評價的內(nèi)容

內(nèi)部控制制度評價內(nèi)容的確定要體現(xiàn)全面,系統(tǒng)和有針對性的原則。要對實現(xiàn)醫(yī)院整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控要素做出的評價。在實施評價時,即要對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性進行評價,又要對其運行的有效性作出評價。一般來說,醫(yī)院內(nèi)控評價應(yīng)涉及但不限于以下幾方面的內(nèi)容。

①醫(yī)院內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了醫(yī)院層面的風(fēng)險和所有重要業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險。

②醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計的方法是否恰當(dāng),內(nèi)部控制建設(shè)的時間進度是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

③醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計和運行的組織是否有效,人員配備、職責(zé)上和授權(quán)是否合理。

④醫(yī)院是否建立了有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制等。

(2)制定醫(yī)院的評價程序,選用科學(xué)的評價方法

醫(yī)院在實施內(nèi)控評價過程中,應(yīng)當(dāng)按照制定評價方案,實施評價活動,編制評價報告等程序開展內(nèi)部評價工作。內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院整體控制目標(biāo)、制定內(nèi)部控制的評價方案,明確評價的目的,范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進度安排和費用預(yù)算等內(nèi)容報醫(yī)院管理層和決策層審批。然后根據(jù)審批通過的評價方案組織實施內(nèi)部控制評價工作,通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息,確定與實現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及細(xì)化控制目標(biāo),并在此基礎(chǔ)上辨識與細(xì)化控制目標(biāo)相對應(yīng)的控制活動,然后針對控制活動進行必要的測試,獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進行評價,并做出書面記錄。最后根據(jù)評估結(jié)果和經(jīng)核實的證據(jù),出具評價結(jié)論,編制評價報告,報送醫(yī)院管理層和決策層審閱。

在內(nèi)部控制評價的方法選用方面,可供選用的評價方法和工具是多種多樣的,包括個別訪談法、調(diào)查問卷法、比較分析法、標(biāo)桿法、穿行測試法、抽樣法、實地查驗法、重新執(zhí)行法、專題討論法等等。無論采用什么方法,都要考慮其針對性、適用性以及局限性。如采用標(biāo)桿法時,在比較醫(yī)院內(nèi)部控制體系時,必須考慮到醫(yī)院之間目標(biāo)實際和環(huán)境等方面總會存在的差異。還需要注意內(nèi)部控制的五個要素及其內(nèi)部控制體系的固有局限的影響。

(3)及時判斷和認(rèn)定醫(yī)院的內(nèi)部控制缺陷

醫(yī)院內(nèi)部控制評價機構(gòu)在實施評價過程中,應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷進行分類分析,無論是設(shè)計缺陷,還是運行缺陷,要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度,分為一般缺陷,重要缺陷和重大缺陷。然后針對這些缺陷提出改進的辦法和措施,督促有關(guān)單位或部門進行整改,并對整改結(jié)果進行檢查和確認(rèn)。以此來逐步改進和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而推動醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評價機制科學(xué)、合理、持續(xù)、有效地運行。

三、探索實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度有效運行的路徑

1.以重新定位醫(yī)院的內(nèi)部審計工作為突破口,推動內(nèi)部控制制度的全面啟動和有效運行。

要建立健全醫(yī)院的內(nèi)控制度,并使其有效運行,強化醫(yī)院的內(nèi)部審計工作,既是推動內(nèi)控制度有效運行的起點,又是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部審計是一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行的獨立評價,它由獨立于醫(yī)院各部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行、資源的利用是否有效,以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它主要體現(xiàn)在一個單位完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度,獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高質(zhì)量、高責(zé)任心的審計人員。而目前醫(yī)院的內(nèi)審工作通常都沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能,起不到支持內(nèi)部管理的作用,更無法適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部控制制度的要求。因此,需要從以下幾方面強化內(nèi)審工作來推動內(nèi)控制度的建立和完善。首先,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前大部分醫(yī)院的內(nèi)審部門基本上與其他職能部門平行,有些醫(yī)院甚至沒有獨立的內(nèi)審部門,即使有內(nèi)審部門的也基本上未能履行其應(yīng)有的職能。因此,醫(yī)院應(yīng)按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)控制度的要求,要保證審計部門獨立性,審計部應(yīng)對醫(yī)院理事會(既決策層)負(fù)責(zé),應(yīng)獨立于管理層開展工作。其次,內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著醫(yī)院內(nèi)控制度的建立,外部約束的不斷加強,內(nèi)部管理的逐步提高,會計電算化的普及、賬務(wù)表面的錯弊越來越少,內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向?qū)?nèi)部控制制度分析和評價轉(zhuǎn)變。最后,醫(yī)院還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)審人才。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的拓展,審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上應(yīng)是多元化的,不僅要有懂財務(wù)的審計人才,而且還要配備懂醫(yī)院管理、法律、信息化等方面的各種人才,要更好地提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率,進而推動內(nèi)控制度的全面啟動和有效運行。

2.加強醫(yī)院內(nèi)控管理相關(guān)軟件的開發(fā)與應(yīng)用,加快醫(yī)院信息化建設(shè)速度,保障內(nèi)控制度的安全運行。

隨著計算機在管理中的廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)的控制、管理、檢查、監(jiān)督等技術(shù)都受到了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院的會計信息化工作不斷深入,特別是大型醫(yī)院基本普及,對醫(yī)院開展諸如內(nèi)部審計等一系列內(nèi)控制度的相關(guān)工作時,如果采用手工系統(tǒng)的審計技術(shù)顯然已經(jīng)嚴(yán)重滯后,就不可能達(dá)到內(nèi)控的目標(biāo)。這就需要醫(yī)院特別是大型醫(yī)院圍繞內(nèi)控的設(shè)計、運行、評價、報告等環(huán)節(jié),開展相關(guān)的軟件開發(fā)建設(shè)。如業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)執(zhí)行、電子憑證、電子合同、電子簽名、審計技術(shù)、審計證據(jù)等方面均可開發(fā)使用相應(yīng)軟件,并不斷升級換代,適應(yīng)現(xiàn)代信息化管理的需要。

目前,國際四大會計公司,以及一些國際大型咨詢公司和專業(yè)服務(wù)提供商都能將控制計算機環(huán)境風(fēng)險及信息系統(tǒng)運行風(fēng)險作為管理咨詢和服務(wù)的重點。我國在這方面的信息化工作及專業(yè)隊伍建設(shè)正在推進。醫(yī)院也要緊跟形勢,隨著網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運用,信息的載體已由低介質(zhì)過渡到磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的保存有較多的要求,易受到高溫、磁性物質(zhì)和劇烈震動的影響。保存的風(fēng)險性很大,而且這種有存儲媒體是易變動的,通過信息技術(shù)容易被訪問和濫用,使有存儲的信息數(shù)據(jù)易受舞弊犯罪人員的攻擊。因此,在內(nèi)部控制建設(shè)工程中,要采取積極的措施進行風(fēng)險防范。如制定網(wǎng)絡(luò)管理規(guī)定,系統(tǒng)運行過程中安全保密有關(guān)規(guī)定,各種軟件運行管理細(xì)則,計算機應(yīng)用軟件開發(fā)管理規(guī)定等。還可以通過加強醫(yī)院的內(nèi)部控制保護自身安全,以保證內(nèi)控制度在信息化環(huán)境下安全、有效的運行,以實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.根據(jù)醫(yī)院的特點,精心打造有利于醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行的文化氛圍,促進內(nèi)控制度的持續(xù)運行。

要讓醫(yī)院的內(nèi)部控制制度持續(xù)、有效運行,除了有專門機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T負(fù)責(zé)此項工作和先進的信息系統(tǒng)支撐外,還需醫(yī)院必須形成一個整體有利于內(nèi)控制度運行的文化氛圍。首先應(yīng)營造一個良好的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新的團隊文化。現(xiàn)代醫(yī)院是一個學(xué)習(xí)型組織,如果醫(yī)院經(jīng)常在現(xiàn)有的技術(shù)軌道上不斷進行邊際效用遞減的技術(shù)創(chuàng)新,就會導(dǎo)致核心競爭力的喪失,造成醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)無法實現(xiàn),而內(nèi)控制度也就喪失了應(yīng)有的功能。因此,在當(dāng)今新技術(shù)層出不窮,新知識競相爆炸的氛圍中,要為員工提供學(xué)習(xí)新知識、新技能的機會,加強對員工思維模式、創(chuàng)新發(fā)展,團隊合作等方面的培訓(xùn),要讓員工樹立在內(nèi)控制度運行中全員參與的意識,使每位員工都能找到個人在內(nèi)部控制制度運行中的支撐點。崇尚互信和相協(xié)的氛圍,進而形成內(nèi)控運行的良好的文化環(huán)境。其次要形成醫(yī)院的“完美執(zhí)行力”文化。執(zhí)行不是管理者的單方行動,正如內(nèi)控制度的運行不僅僅是管理者的事一樣,決定執(zhí)行是否完美的關(guān)健在于員工能否積極主動地投入到執(zhí)行活動中去。因此,完美的執(zhí)行不能只是管理者的一方追求,而應(yīng)成為企業(yè)全體員工的信念。企業(yè)通過構(gòu)建支持完美執(zhí)行理念,倡導(dǎo)追求最佳執(zhí)行績效,在潛移默化中樹立員工完美執(zhí)行意識。再通過員工自己對最佳債效的追求和對完美執(zhí)行的要求,與管理者共同推動醫(yī)院的完美執(zhí)行。最后,要構(gòu)建醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相應(yīng)激勵機制,無論是營造學(xué)習(xí)創(chuàng)新的團隊文化,還是形成“完美執(zhí)行力”的文化,都是圍繞有利于內(nèi)控制度運行開展的,因此,要建立起圍繞有利于內(nèi)控制度運行的激勵機制,通過常規(guī)的、非常規(guī)的激勵手段,推動內(nèi)控制度動態(tài)的、長期有效的、持續(xù)運行下去,以實現(xiàn)醫(yī)院既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻:

[1]鄭石橋.內(nèi)部控制實證研究.經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006.

[2]陸國俐 .醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè).中國衛(wèi)生經(jīng)濟.

[3]馬文.新醫(yī)改環(huán)境下如何完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系.醫(yī)院管理論壇,2009,26(6).