現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題及改進(jìn)方法探討

余　璇

摘要:企業(yè)財務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同,從財務(wù)角度入手,比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo),對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行專業(yè)分析,揭示活動結(jié)果與目標(biāo)的差異,探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動因素,提出可供選擇的解決方案的過程。本文就現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題進(jìn)行了分析,并提出了改進(jìn)方法。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)管理 財務(wù)分析 財務(wù)報表

1. 前言

隨著我國市場體制的逐步完善,財務(wù)制度的管理越來越趨于規(guī)范化。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨市場經(jīng)濟(jì)的多重考驗(yàn),財務(wù)分析對于企業(yè)經(jīng)營管理和銀行信貸管理來說,更加重了管理的重要性和現(xiàn)實(shí)性。筆者認(rèn)為,財務(wù)分析是指財務(wù)分析主體利用會計資料及與之有關(guān)的其他數(shù)據(jù)資料,通過計算財務(wù)指標(biāo),采用一定的方法對企業(yè)財務(wù)活動中的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系及財務(wù)活動結(jié)果進(jìn)行分析、評價,為財務(wù)決策、財務(wù)診斷、咨詢、評估、監(jiān)督、控制提供所需財務(wù)信息,其實(shí)質(zhì)是財務(wù)分析主體對會計信息進(jìn)一步進(jìn)行加工、運(yùn)用的過程。在此過程中,財務(wù)分析主體對財務(wù)分析的要求就是財務(wù)分析所要達(dá)到的目的。

2. 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題

(1) 重視不足,企業(yè)分析人員的地位不高

據(jù)相關(guān)權(quán)威調(diào)查,在我國有65 %的企業(yè)基本不做財務(wù)分析,50 %的企業(yè)一年只做一次簡單的財務(wù)分析,甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員認(rèn)為,本企業(yè)的所有財務(wù)及業(yè)務(wù)資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的,情況清楚,無需再做什么財務(wù)分析。同時,由于企業(yè)管理層諸多思想上的誤區(qū),表現(xiàn)為財務(wù)人員在企業(yè)管理序列中的地位不高,缺乏話語權(quán)。

(2) 資料來源方面的問題

① 會計處理方法的不同會使不同企業(yè)同類報表數(shù)據(jù)缺乏可比性,從而使財務(wù)分析結(jié)果有差異。

②匯總數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)財務(wù)狀況的情況。企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是分類匯總性數(shù)據(jù),它不能直接反映企業(yè)財務(wù)狀況的詳細(xì)情況。

③ 資產(chǎn)負(fù)債表與損益表所反映的時間不同。以比率的形式將兩種報表的數(shù)據(jù)比較,可比性程度不一致。

(3) 財務(wù)分析方法方面存在的問題

財務(wù)分析的基本方法有比率分析法和比較分析法,無論是何種方法均是對過去經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的反映。另外,會計報表使用者取得會計報表的時間,與業(yè)務(wù)發(fā)生的時間就時隔更長了,可謂時過境遷,因此,用過去的數(shù)據(jù)去判斷企業(yè)目前甚至將來的財務(wù)狀況,往往不切實(shí)際。同時,可比性是兩種分析法的靈魂,只有具有可比性的指標(biāo)采用比較分析才有價值,而由于報表數(shù)據(jù)的局限,不同企業(yè)甚至同一企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)均缺乏可比性,從這個意義上說,兩種分析法的運(yùn)用必然受到影響。

(4) 手工進(jìn)行財務(wù)分析,成本高,耗時多

進(jìn)行財務(wù)分析所依據(jù)的資料,除財務(wù)報表以外,還會涉及日常核算資料(憑證、賬簿等) 和生產(chǎn)技術(shù)方面資料。但是,在會計電算化尚未普及、系統(tǒng)不完善、效率不高的情況下,財務(wù)分析的工作仍主要由手工執(zhí)行,憑手工對龐大的日常數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析成本高、耗時多。

3. 解決現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析中問題的方法

(1) 財務(wù)分析應(yīng)該引起公司企業(yè)決策者和財務(wù)人員的足夠重視

決策者和財務(wù)人員要把企業(yè)財務(wù)分析提高到一個更高的層次,落實(shí)其在企業(yè)正常運(yùn)作過程中應(yīng)起到的重要作用,努力做好財務(wù)分析的各個方面,為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

(2) 確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)

① 進(jìn)一步完善財務(wù)報告體系。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業(yè)的經(jīng)營情況。同時,應(yīng)更加注重對財務(wù)狀況說明書的編制工作,其信息披露應(yīng)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會計政策、或有事項(xiàng)、非貨幣性的與財務(wù)事項(xiàng)密不可分的信息以及企業(yè)未來發(fā)展前景的預(yù)測,受物價變動影響的因素等。

②把經(jīng)營情況與財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來分析。僅從財務(wù)指標(biāo)數(shù)值上無法看出企業(yè)經(jīng)營的具體情況,這些數(shù)值本身的意義是有限的。只有詳細(xì)分析財務(wù)報告及其他信息來源中與該企業(yè)經(jīng)營情況有關(guān)的信息之后,把經(jīng)營情況與財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來分析,才能對財務(wù)報表數(shù)據(jù)做出更深層次的理解。

③詳細(xì)分析會計報表附注。財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)都是匯總數(shù)據(jù),要了解這些數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容,必須詳細(xì)分析會計報表附注中的細(xì)分內(nèi)容,這樣才不會被匯總數(shù)據(jù)表面所蒙蔽。

(3) 財務(wù)分析方法的改進(jìn)

① 注意對企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境和競爭優(yōu)勢的分析

行業(yè)環(huán)境對本行業(yè)的所有企業(yè)都起著決定性的作用,當(dāng)一個行業(yè)屬于朝陽產(chǎn)業(yè),即使財務(wù)報表反映的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高,利潤率較低,但由于具有廣闊的發(fā)展前景,仍易于借到資金償還債務(wù)。

② 把經(jīng)營環(huán)境與財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來分析

在采用趨勢分析時,若以本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ),由于歷史數(shù)據(jù)反映的是過去的經(jīng)營情況,并不代表數(shù)據(jù)的合理性,因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境是不斷變化的,指標(biāo)相對歷史有所改進(jìn),并不一定說明已經(jīng)達(dá)到應(yīng)達(dá)到的水平,甚至并不一定說明管理有了改進(jìn)。同樣,在進(jìn)行實(shí)際與計劃比較時,也要考慮經(jīng)營環(huán)境的變化。

③各種分析方法結(jié)合使用

各種分析方法都是相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的關(guān)系,同時也各有局限性,在運(yùn)用時不能孤立地使用一種方法做出投資判斷,而應(yīng)把各種方法結(jié)合起來使用。

(4) 財務(wù)分析應(yīng)采用現(xiàn)代化技術(shù)手段,降低成本,提高效率

在21世紀(jì),信息技術(shù)將迅猛發(fā)展,電子計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將廣泛運(yùn)用于各行各業(yè),企業(yè)的財務(wù)信息存入計算機(jī),愈來愈多的財務(wù)會計事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理。財務(wù)分析所需的數(shù)據(jù)絕大部分可來自計算機(jī)或網(wǎng)絡(luò),因而也可直接利用電子計算機(jī)對龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速及時地收集、整理、計算、分類、分析。

4. 結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)分析都或多或少地存在著問題,而解決這些問題的過程也將是企業(yè)財會工作解放思想,提高認(rèn)識,轉(zhuǎn)變職能,找準(zhǔn)定位,服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過程,同時也是企業(yè)正確運(yùn)用財務(wù)分析,科學(xué)精細(xì)化管理的過程。