基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究

劉予湘

【摘 要】當(dāng)前，國家對事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的重視程度不斷提高，需要事業(yè)單位對資產(chǎn)管理的相關(guān)要求進(jìn)行深入理解，根據(jù)現(xiàn)階段資產(chǎn)管理中存在的問題，進(jìn)行針對性解決，從而提升資產(chǎn)管理水平?，F(xiàn)筆者對基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式進(jìn)行研究，從而避免資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)保值，為事業(yè)單位有關(guān)工作開展提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；事業(yè)單位；資產(chǎn)管理

一、引言

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時期，無論企事業(yè)單位，內(nèi)部控制都是其內(nèi)部管理工作的重要組成部分，其內(nèi)部控制效果如何將會直接影響相關(guān)工作目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，在資產(chǎn)管理過程中，內(nèi)部控制的地位和作用也日漸突出。本文結(jié)合了有關(guān)研究經(jīng)驗和理論，闡述了事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題，分析了存在問題的原因，并基于內(nèi)部控制設(shè)計了相應(yīng)的管理模式和應(yīng)用建議，為相關(guān)工作人員提供參考。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在的問題

1.內(nèi)部控制方面的問題

在現(xiàn)實當(dāng)中，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制方面仍不夠完善，存在著一些問題，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制環(huán)境有待提升，相關(guān)方面的基礎(chǔ)建設(shè)需要進(jìn)一步加強，對內(nèi)部控制風(fēng)險管理缺乏重視，分析以及評估體系不完善，缺乏客觀性、全面性、規(guī)范性和專業(yè)性，在內(nèi)部控制工作開展過程中，力度不夠，信息交流和溝通缺乏及時性，不夠暢通，影響各部門之間的協(xié)調(diào)運作，除此以外，內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督效率較低的問題也表現(xiàn)明顯。

2.資產(chǎn)管理方面的問題

一些事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作方面，缺乏有效的管理體系，對資產(chǎn)監(jiān)督和檢查缺乏及時性，資產(chǎn)管理方法不科學(xué)，管理目標(biāo)設(shè)置不合理，日常資產(chǎn)管理制度缺乏針對性，導(dǎo)致管理實效性較差，一些資產(chǎn)數(shù)量與實際不符，資產(chǎn)使用不科學(xué)、閑置浪費現(xiàn)象仍然存在，且對資產(chǎn)的處理流程不夠規(guī)范，并在思想意識上缺乏資產(chǎn)管理的主動性和積極性，全局把握較差，尤其是在新時期，資產(chǎn)管理需要創(chuàng)新，而一些事業(yè)單位在管理技術(shù)、管理模式等方面都相對落后。

三、事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在問題的原因分析

1.內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題的原因分析

（1）信息溝通不合理

事業(yè)單位的每個部門都在領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一指揮下開展相關(guān)工作，彼此不存在隸屬關(guān)系，且每個部門的領(lǐng)導(dǎo)之間都存在各自為政的現(xiàn)象，缺乏有效溝通，相互之間在平時工作過程中交集較少。這樣一來，就會影響工作的協(xié)同性，導(dǎo)致預(yù)算管理、實物管理以及價值管理匹配度較低，且每個部門的預(yù)算工作開展、有關(guān)方面的管理目標(biāo)制定、管理的核心內(nèi)容設(shè)置等等，都會以部門業(yè)績目標(biāo)實現(xiàn)為主，缺乏全局性。致使資源配置存在效率低下、與實際不符，沒有實現(xiàn)“零庫存”和“按需分配”，一些資金浪費和無效使用情況時有發(fā)生。與此同時，管理部門和財務(wù)部門之間溝通不及時，致使資產(chǎn)與賬面情況不符，這也不利于資產(chǎn)管理。

（2）監(jiān)督機制不健全

事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作沒有形成全員參與，全員監(jiān)督的氛圍，一些員工對資產(chǎn)管理、使用等方面情況也缺乏了解，有關(guān)的信息披露不足，降低了監(jiān)督效果。對于預(yù)算管理部門和內(nèi)審部門而言，相互獨立性較差，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)審部門難以獨立對預(yù)算管理部門進(jìn)行自主審查，在控制過程中，部門之間的牽制性較差，權(quán)力集中現(xiàn)象明顯，約束機制發(fā)揮的作用不足。除此以外，監(jiān)督機制沒有形成閉環(huán)，缺乏發(fā)現(xiàn)問題的問責(zé)機制，這就導(dǎo)致一些人員對資產(chǎn)管理工作的態(tài)度不夠積極，重視程度較低。

2.資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)問題的原因分析

（1）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位相關(guān)人員的資產(chǎn)管理水平較低，多數(shù)都并非專業(yè)人士，而是由其他工作崗位調(diào)動而來，在資產(chǎn)管理過程中，使用的管理方法、管理思維、管理設(shè)備等不夠熟練，降低了工作效率。與此同時，一些管理人員在資產(chǎn)管理過程中的重視程度較低，缺乏思考和創(chuàng)新，只是簡單地執(zhí)行有關(guān)的要求，并沒有對實際情況及時反映，尋求有效的解決方法，這就導(dǎo)致相關(guān)人員的專業(yè)能力無法有效提升，也難以應(yīng)對歷史遺留問題、突發(fā)問題和新的要求。

（2）資產(chǎn)管理規(guī)章制度不健全

一些事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度并不健全，公開性、透明性較差，流程不夠規(guī)范，對于資產(chǎn)使用、出售、采購、盤點、資價值評估等方面都存在不足。一些以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移進(jìn)行資產(chǎn)處理的行為較為常見，這就導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的問題發(fā)生，不利于資產(chǎn)管理，其資產(chǎn)管理制度存在漏洞，缺乏制度建立的全程性，在資產(chǎn)使用過程、使用效果等方面沒有設(shè)置合理的制度，從而降低了資產(chǎn)的使用價值。

四、內(nèi)部控制下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式和應(yīng)用

1.基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式設(shè)計

基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式要根據(jù)新時期事業(yè)單位資產(chǎn)管理特點、管理目標(biāo)等進(jìn)行設(shè)計，并結(jié)合新技術(shù)，提高內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理水平。因此，可以使用“互聯(lián)網(wǎng)+”、信息化技術(shù)等進(jìn)行資產(chǎn)管理，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，通過有關(guān)制度的推進(jìn)，把握資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容，及時對資產(chǎn)管理的漏洞進(jìn)行補救。從全局考量，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，使相關(guān)部門之間協(xié)調(diào)配合，建立信息共享平臺，并及時對一些問題進(jìn)行反饋，公開資產(chǎn)管理進(jìn)展，并在這一過程中，使用績效評價、責(zé)任制和風(fēng)險管理模式，提高資產(chǎn)管理效果，并不斷增強資產(chǎn)管理的自動化、動態(tài)化和智能化。

2.基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式應(yīng)用

（1）加強信息化水平

首先，建立信息共享平臺，相關(guān)部門要及時進(jìn)行信息上報，并將信息按要求錄入平臺系統(tǒng)中，各部門工作人員可以及時進(jìn)行信息查詢。與此同時，也增強了彼此的信息化交流程度，避免了會議溝通和面對面溝通的不變，提高了交流效率。其次資產(chǎn)信息，可以針對性建立數(shù)據(jù)庫，對于資產(chǎn)相關(guān)信息進(jìn)行整理和歸集，使其與資產(chǎn)實際情況之間保持一致性，各部門工作人員可以及時進(jìn)行資產(chǎn)信息了解，使實物管理與價值管理相協(xié)調(diào)，信息對稱，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的實時性、動態(tài)性和全面性，在具體的規(guī)劃過程中，可以相互參考，提高預(yù)算的全局性。在這一過程中，需要使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)、信息技術(shù)等，還需對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行購置，相關(guān)部門要做好資產(chǎn)采購預(yù)算。

（2）建立健全管理制度

事業(yè)單位的資產(chǎn)管理主要目的以保值、避免資產(chǎn)流失、提升資產(chǎn)使用效率等等為主，要注重實用性，綜合考量，全局統(tǒng)籌。第一，可以聘請專業(yè)人士作為指導(dǎo)，并集思廣益，征詢?nèi)w干部職工的意見，從資產(chǎn)管理的實際出發(fā)，制定管理制度，還可以借鑒一些有關(guān)方面的管理制度，但是要客觀分析，理性引用，不能盲目；第二，管理制度要注重創(chuàng)新，要與事業(yè)單位的整體戰(zhàn)略相結(jié)合，不能單純的以經(jīng)濟(jì)效益提升為目標(biāo)，要注重公共服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率；第三，保證整個管理制度健全，能夠體現(xiàn)在資產(chǎn)管理的整個過程中，對于一些模糊的制度進(jìn)行明確，對一些缺乏的制度進(jìn)行補充。

（3）完善監(jiān)督機制

有關(guān)監(jiān)督機制的完善，可以從以下幾點展開：其一，要對內(nèi)部審核部門的獨立性進(jìn)行保障，可以實現(xiàn)對一些其他部門進(jìn)行定期和不定期的審查，并制定相應(yīng)的規(guī)定，如果發(fā)生領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)的問題，要對有關(guān)人員問責(zé)處理；其二，實現(xiàn)監(jiān)督的全程性，對于資產(chǎn)管理的情況、使用情況、使用效果等要進(jìn)行全程監(jiān)督，形成管理的閉環(huán)，責(zé)任明確；其三，建立信息披露機制和風(fēng)險評價體系，及時對有關(guān)信息進(jìn)行公布，形成全員參與監(jiān)督的良好氛圍，并做好有關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對措施。除此以外，還要鼓勵員工參與監(jiān)督，給予提出合理化建議和發(fā)現(xiàn)問題的人員獎勵，增強參與熱情。

（4）提高資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)

制定針對性的培訓(xùn)機制，聘請專業(yè)人士，通過實際案例，講解基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理方法、模式、要點等方面的內(nèi)容，并對實際的培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，提高有關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。鼓勵實際執(zhí)行人員提出建議和創(chuàng)新，并定期進(jìn)行有關(guān)方面經(jīng)驗分享和問題研討，取長補短，提升能力。對一些“互聯(lián)網(wǎng)+”、數(shù)據(jù)庫、ERP操作系統(tǒng)等等進(jìn)行培訓(xùn)，建立團(tuán)隊學(xué)習(xí)模式，提高其基礎(chǔ)水平。與此同時，為了提高有關(guān)人員的積極性，要建立針對性的績效考核體系，通過定量與定性評價，分析資產(chǎn)管理的效果，以此作為相關(guān)人員績效考核依據(jù)，并結(jié)合相應(yīng)的獎懲制度，進(jìn)行處理，提高工作人員積極性。

五、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作要得到足夠的重視，有效結(jié)合內(nèi)部控制，從思想意識提升、人員素質(zhì)增強、制度完善、監(jiān)督強化等等方面來改進(jìn)，提升管理效果。還要保證資產(chǎn)管理與實際相符，管理目標(biāo)設(shè)置科學(xué)，管理方法實用，從全局考量，具有戰(zhàn)略高度，服務(wù)于事業(yè)單位的良性發(fā)展。

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