中小私營企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題和對策探討

李筱蕾

摘要：影樓業(yè)屬于私營中小企業(yè)，規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大，使其在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭中面臨巨大的困難。

關(guān)鍵詞：婚紗攝影內(nèi)部控制問題對策

一、前言

婚紗攝影這個有中國特色的產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造著驚人的產(chǎn)值。新人“人生就一次”的觀念也助長了婚紗攝影業(yè)的發(fā)展。在影樓拍攝一套婚紗照少則上千，多則上萬。椐統(tǒng)計，2007年度在長沙結(jié)婚登記的有約5萬對新人，如果每對新人拍攝婚紗按照2000元計算。長沙地區(qū)婚紗攝影一年的產(chǎn)值就是1億。

現(xiàn)在的影樓大都脫胎于以前的傳統(tǒng)照相館，一般都經(jīng)歷了三個階段，即產(chǎn)生期、成長期和發(fā)展期。在這三個階段，作為時尚、新潮的新興服務(wù)行業(yè)的純利潤一般在200％上下，所以以前開影樓很容易贏利，從業(yè)者的日子都過得很滋潤。進(jìn)入21世紀(jì)以來，影樓業(yè)的市場狀況卻不容樂觀。經(jīng)營利潤已跌落到50％甚至更低。不少業(yè)內(nèi)人士稱，影樓業(yè)已步入“后暴利時代”。

未來影樓業(yè)的發(fā)展趨勢是：①從“暴利時代”走向“微利時代”；②影樓市場高度細(xì)分化，個性化經(jīng)營將成為必然趨勢；③現(xiàn)代企業(yè)管理體制將走進(jìn)影樓。

目前從事影樓業(yè)的經(jīng)營者共同關(guān)注的是質(zhì)量和營銷，雖然質(zhì)量高和生意好確實是該行業(yè)生存的基礎(chǔ)，但影樓業(yè)和其它服務(wù)性行業(yè)一樣受多方面因素的影響，其中財務(wù)管理尤其是財務(wù)內(nèi)部控制是很容易被忽視而對影樓業(yè)的經(jīng)營影響不小。隨著時代的進(jìn)步。影樓業(yè)很有必要引進(jìn)現(xiàn)代管理手段。其實影樓業(yè)屬于私營中小企業(yè)(服務(wù)行業(yè))，規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大，使其在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭中面臨巨大的困難。分析影樓業(yè)等中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)這些企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。

內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營者為了確保做出科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)臎Q策，保障決策執(zhí)行過程的高效率，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全而制定的對經(jīng)營活動進(jìn)行計劃、控制和評價的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。內(nèi)部控制涉及企業(yè)管理各方面，范圍很廣，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，是任何管理系統(tǒng)不可缺少的一部分，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。本文僅就影樓業(yè)等中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行研究。

二、進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制的必要性

面對影樓業(yè)微利時代的來臨。經(jīng)營者必須轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整經(jīng)營思路，開源節(jié)流，加強(qiáng)影樓管理。既然是微利時代，只有靠走量去占領(lǐng)市場才可能贏利，規(guī)模(包括營業(yè)面積、經(jīng)營力、管理力、技術(shù)力、競爭潛力等)越小就越難以維繼。所以影樓業(yè)的經(jīng)營規(guī)模必須擴(kuò)大到一定程度，而規(guī)模達(dá)到較大程度后就要使用企業(yè)管理的方式才能經(jīng)營好，因此影樓業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制也就和中小型企業(yè)一樣。

(1)財務(wù)內(nèi)部控制能降低企業(yè)(影樓業(yè))財務(wù)風(fēng)險

有人認(rèn)為：“財務(wù)風(fēng)險是指因借款而增加的風(fēng)險，是籌資決策而帶來的風(fēng)險，也叫籌資

風(fēng)險?！薄叭绻髽I(yè)不借錢，企業(yè)全部用股東自己的資本，那么該企業(yè)沒有財務(wù)風(fēng)險，只有經(jīng)營風(fēng)險?！逼鋵崳词菇?jīng)營風(fēng)險和籌資風(fēng)險為零，影樓業(yè)的風(fēng)險是仍然存在的。舉例來說，由于財務(wù)內(nèi)部控制不當(dāng)，某一財務(wù)負(fù)責(zé)人利用工作之便，擅自委托銀行對外開出一件非本影樓正常業(yè)務(wù)的保函或擔(dān)保。也許就能把影樓推向破產(chǎn)的邊緣。

人們通常認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是審計師或注冊會計師關(guān)注的問題。因為內(nèi)部控制的適當(dāng)與否，影響到他們審計取證的數(shù)量。進(jìn)而影響到他們的審計結(jié)論。其實，從影樓業(yè)的角度，或從影樓業(yè)財務(wù)管理的角度來說，更應(yīng)關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制。因為它對影樓業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和影樓業(yè)財產(chǎn)的安全有重要和直接的影響。

降低財務(wù)風(fēng)險的有效途徑之一是加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，完善財務(wù)管理機(jī)制。建立起科學(xué)、嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制。無論采取哪種財務(wù)管理模式都能有效地降低財務(wù)風(fēng)險。

(2)科學(xué)、嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)

有效的管理機(jī)制，應(yīng)能在管理系統(tǒng)運(yùn)行過程中不斷發(fā)現(xiàn)管理缺陷，能不斷被完善和更新。一個比較完善的管理系統(tǒng)的設(shè)計。應(yīng)包括對管理缺陷暴露的設(shè)計。內(nèi)部控制就是這樣一個能使管理缺陷自我暴露，并使管理系統(tǒng)自我完善的系統(tǒng)。

財務(wù)管理也不例外。財務(wù)管理的基礎(chǔ)和核心是設(shè)計和組織財務(wù)內(nèi)部控制?？茖W(xué)、嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制，是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制，一方面是出于防護(hù)性需要，防微杜漸，防患于未然，保證財產(chǎn)的安全；另一方面是出于建設(shè)性需要，及時暴露財務(wù)管理方面的弱點，改善管理，提高管理效率，保障業(yè)務(wù)發(fā)展。

三、內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

一個有效的內(nèi)部控制制度需要預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。影樓業(yè)(企業(yè))一旦檢查出了錯誤和舞弊，應(yīng)該給予糾正；同時制定預(yù)防性控制措施以確保錯誤和舞弊不再發(fā)生。

依據(jù)目前的市場環(huán)境，影樓業(yè)必須處理好控制風(fēng)險和拓展業(yè)務(wù)的關(guān)系，重視對財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，抓緊整章建制，形成一套權(quán)責(zé)分明、平衡制約、科學(xué)嚴(yán)密、運(yùn)作有序的財務(wù)內(nèi)部制衡機(jī)制。把內(nèi)部控制風(fēng)險降低到最低限度，從而降低財務(wù)風(fēng)險。因此，要抓好關(guān)鍵人，如分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會部門負(fù)責(zé)人：把握住審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)，電腦操作口令等關(guān)鍵部位；管好關(guān)鍵物件，如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、銀行往來單證、印鑒等；控制住關(guān)鍵工作崗位。如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項的核準(zhǔn)、憑證復(fù)核等。同時，抓好經(jīng)常性的內(nèi)部稽核，堅持定期內(nèi)部審計。

四、影樓業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

目前一些影樓業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財務(wù)決策權(quán)力、各項財會業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于縝密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財務(wù)內(nèi)部控制水平，表現(xiàn)在：

(1)影樓業(yè)管理層重經(jīng)營，輕內(nèi)部管理，甚至把財務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有把財務(wù)內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

(2)有的影樓業(yè)雖有為數(shù)不少的財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵。留于形式，未得到切實的貫徹執(zhí)行。

(3)忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的沒有財會部門的內(nèi)部稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。

(4)此外。在日常財務(wù)管理方面，思想工作不深人，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)；偏重“能人效應(yīng)”，導(dǎo)致用人失察，不管其品質(zhì)好壞；對一些主要負(fù)責(zé)人放權(quán)過大，平時不檢查，不監(jiān)督，聽之任之，對其違章行為，職工也敢怒不敢言；存在重使用，輕培養(yǎng)的傾向，一部分財會人員的業(yè)務(wù)水平和經(jīng)驗不足而導(dǎo)致財會業(yè)務(wù)中出現(xiàn)破綻和漏洞；內(nèi)部監(jiān)督意識不夠，致使某些內(nèi)部職工有恃無恐地作案。

五、加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制的對策

強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制，建立健全內(nèi)部控制制度是推