論企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督

萬永紅

摘要：財務(wù)監(jiān)督工作是財務(wù)管理的一項重要職能。本文就財務(wù)監(jiān)督工作的職能作用進行7分析，并就如何進一步加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督做了簡單的探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督作用建議

現(xiàn)代企業(yè)的建立，標(biāo)志著資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，所有者與經(jīng)營者之間形成了委托代理關(guān)系。為了保護所有者的自身權(quán)益，防止過高的投資風(fēng)險，財務(wù)監(jiān)督應(yīng)運而生。財務(wù)監(jiān)督工作是財務(wù)管理的一項重要職能，是國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的有力保障。它寓于財務(wù)管理之中，貫徹于經(jīng)費運行全過程，并伴隨著經(jīng)費的運行延伸到經(jīng)濟活動的各個層面、各個環(huán)節(jié)。

一、財務(wù)監(jiān)督的定義及作用

1、財務(wù)監(jiān)督的含義

財務(wù)監(jiān)督就是指利用貨幣價值形式對經(jīng)濟活動進行全面檢查和監(jiān)督的一種控制手段。實質(zhì)上它是指利用監(jiān)管貨幣的手段行使對企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)所實施的檢查督導(dǎo)和控制活動。它包含兩層含義：一是通過財務(wù)收支活動對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；二是在日常財務(wù)管理業(yè)務(wù)工作中實施監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督有兩個目標(biāo)：第一是通過財務(wù)預(yù)警體系降低企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險；其次是通過財務(wù)審批體系控制不合理的支出提高企業(yè)的效益。

2、財務(wù)監(jiān)督的作用

財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，也是保障企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動健康發(fā)展的必要條件。離開了財務(wù)監(jiān)督，企業(yè)的運作是不可想象的。首先，財務(wù)監(jiān)督體系提供了完整的歷史記錄，這種記錄可以反映出企業(yè)的任何時間的任何資產(chǎn)在任何地點的變化情況。同時財務(wù)體系能夠進行動態(tài)的資產(chǎn)稽核，以證實任何資產(chǎn)的變化與其歷史記錄的一致性。如果脫離這種歷史記錄與動態(tài)稽核，企業(yè)的資產(chǎn)變化將無法考證，其安全性更無從說起。其次，財務(wù)監(jiān)督體系構(gòu)建了完善的成本計算模型，依賴其完整的歷史記錄，能夠準(zhǔn)確地分析出企業(yè)的任何活動的成本水平并與其效益水平進行比較，從而使企業(yè)的效益能夠得到持續(xù)的改進。一個企業(yè)如果無法保障其資產(chǎn)的安全性，無法自檢其效益狀況，必然無法生存于競爭之市場。而將財務(wù)記錄、稽核、成本效益分析融為一體的財務(wù)監(jiān)督為企業(yè)的發(fā)展提供一種可靠的安全性保障基礎(chǔ)。對企業(yè)的生存發(fā)展具有極其重要的作用。

二、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建

財務(wù)監(jiān)督的目的在于督促企業(yè)的財務(wù)活動符合國家有關(guān)政策、法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營規(guī)章制度的規(guī)定，揭露財務(wù)活動中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務(wù)活動的正軌運行，促進企業(yè)資源的合理配置和有效利用，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。為此，企業(yè)必須建立完善的財務(wù)監(jiān)督體系。財務(wù)監(jiān)督首先要滿足成本效益原則及符合決策層的管理需要。財務(wù)最高領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)制度制定者要熟悉公司整個業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)范。

1、實行預(yù)算管理。企業(yè)的一切財務(wù)收支均要實行預(yù)算管理，以財務(wù)計劃為主控目標(biāo)，明確各基層單位的財務(wù)管理權(quán)限，實行計劃報批制，不斷的修改和完善內(nèi)部財務(wù)管理辦法。對與社會關(guān)系影響較大的采購或生產(chǎn)投資，在有政策依據(jù)的同時還必須考慮到多方利益和企業(yè)的承受能力，以保證投資的安全性和可行性。企業(yè)必須以實現(xiàn)盈利為目的。在事前監(jiān)督過程中加強成本費用管理，充分發(fā)揮各職能部門的作用，將財務(wù)計劃指標(biāo)分解落實到責(zé)任人。

2、加強對采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督。采購是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。也是企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)必須制定有效的監(jiān)控措施，加強對企業(yè)采購的財務(wù)監(jiān)督，保證企業(yè)采購的低成本高效益進行。為此，可以財務(wù)以下措施：(1)采購部門根據(jù)上年情況及公司發(fā)展計劃制定本年預(yù)算；(2)按期(比如每月)將本月付款計劃報財務(wù)部，爭取提前計算本月用款情況，方便資金周轉(zhuǎn)；(3)監(jiān)控采購經(jīng)手人是否在付款金額權(quán)限內(nèi)采購，保證每筆付款均有采購部門適當(dāng)權(quán)限人員確認(rèn)；(4)檢驗倉庫是否入庫，檢驗入庫品種、數(shù)量等與合同是否相符，檢驗過程應(yīng)該由制定采購計劃及倉庫負(fù)責(zé)；(5)付款時要注意檢驗發(fā)票正確性和合法性，以及采購費用的合理性，帳務(wù)處理要分類明確，能合理匯總為采購所花費全部費用，各種費用的比率分析，最好是能跟前期采購對比；(6)注意核對年預(yù)算及月付款計劃等等。

3、加強對銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)督。銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)控的主要重點。企業(yè)的銷售包括從顧客訂貨環(huán)節(jié)、批準(zhǔn)授權(quán)階段、運輸階段、開具銷售單據(jù)階段、記錄銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本階段、應(yīng)收債權(quán)階段都需要進行監(jiān)控和評價。比如在接受定單階段是否沿著企業(yè)的預(yù)定生產(chǎn)戰(zhàn)略進行了實際操作，企業(yè)銷售信譽是否建立在良好環(huán)境狀態(tài)下，開具發(fā)票的手續(xù)是否符合規(guī)范性的制度標(biāo)準(zhǔn)等；在實際銷售程序中的控制制度是否健全。銷售職責(zé)分工是否明確。是否嚴(yán)格控制了收款業(yè)務(wù)的工作流程等等。

企業(yè)要注重實施對銷售循環(huán)進行監(jiān)督與控制的有效方法。對銷售決策和計劃進行審查與評價，要考慮產(chǎn)品最比銷售價格的決策是否合理，是否建立在產(chǎn)品市場調(diào)查基礎(chǔ)上進行制定，特殊售價策略是否符合既定組織目標(biāo)，剩余生產(chǎn)能力估算是否科學(xué)，銷售計劃編制得是否符合企業(yè)其他機構(gòu)職能均衡，計劃銜接過程是否經(jīng)過嚴(yán)格檢測，銷售計劃執(zhí)行的實際效果是否與預(yù)計的保持致，銷售合同制定的條款是否符合法律規(guī)范，預(yù)防銷售法律訴訟行為的措施是否充分。銷售合同實際履行效果是否達到企業(yè)控制目標(biāo)。銷售合同效益是否與同行業(yè)及市場定位一致，是否遵循了市場供求關(guān)系基本原則。銷售客戶信用狀態(tài)進行的審查，從信用標(biāo)準(zhǔn)審查和評價，審查客戶信用程度是否超過正常界限，賒銷方針是否能夠保證貨款及時收回。銷售開單、結(jié)算是否執(zhí)行了權(quán)責(zé)分離政策，銷售業(yè)務(wù)是否制定可行的控制制度，審查銷售退回、折扣折讓、自然損耗的實際情況。測算和復(fù)核銷售收入的核算程序是否及時有效，評價換算的真實性、正確性、合規(guī)性，以及銷售收入管理過程是否有效，銷售發(fā)票是否符合納稅基本規(guī)定。對應(yīng)收賬款要審查和評價其真實性，記賬與核對是否及時。責(zé)權(quán)利益關(guān)系是否嚴(yán)格按照控制目標(biāo)進行操作，審查和評價企業(yè)壞賬損失發(fā)生比重是否與實際客戶信譽一致，壞賬準(zhǔn)備金是否按照實際標(biāo)準(zhǔn)進行提取，會計穩(wěn)健性原則是否切實可行，對應(yīng)收賬款管理制度是否有效，包括核對、催收措施是否及時等。

4、重視日常監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立自己的審計監(jiān)督機構(gòu)，對于企業(yè)的大宗物資采購與固定資產(chǎn)等投資必須經(jīng)過內(nèi)部審計后才能入帳；企業(yè)在實施會計監(jiān)督過程中明確稽核與的職責(zé)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和各基層單位主管會計擔(dān)任稽查員，支出的原始憑證除由經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后必須經(jīng)過稽核才能入帳(或付款)；內(nèi)部審計人員對企業(yè)的一切會計憑證一年必須進行一次核查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并在憑證封面簽字，以示其負(fù)責(zé)。日常的財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)保證經(jīng)營管理的重要措施之一。

5、實行重要崗位輪換制度。財務(wù)部門是企業(yè)的重要部門，相互稽核制度是保證財務(wù)工作公平真實的必要制度。對于財務(wù)部門而言，主管預(yù)算、會計、出納工作的崗位均是重要的崗位，對在這些崗位上工作的人要實行定期或不定期的輪換，可實行跨單位橫向交流或在內(nèi)部調(diào)整人員崗位，并使之成為一項制度，要長期堅持下去。這也是避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)相互照顧、進行財務(wù)違規(guī)操作的有效方法。

6、建立健全物資監(jiān)督機制。企業(yè)一定要制定獨立的完善的物資監(jiān)督機制。首先是要建立實物驗收制度，各單位要嚴(yán)把物品購買驗收關(guān)，做到帳實相符。對大件物品要進行登記，并計價掛帳，實行跟蹤控制，防止企業(yè)公物的流失。其次是企業(yè)要實行業(yè)務(wù)經(jīng)費供應(yīng)管理制度。年初將業(yè)務(wù)經(jīng)費指標(biāo)包干分配到各部門。各部門在支出經(jīng)費時，憑供應(yīng)單證借款報銷，財務(wù)部門將支出數(shù)登記到相應(yīng)部門賬戶上，經(jīng)辦人、審核人簽字以示負(fù)責(zé)，使財務(wù)監(jiān)督工作落到實處。

7、定期進行核查分析。在月、季、年度終了，財務(wù)會計部門要對財務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行核查分析，并應(yīng)該按照目標(biāo)的完成情況兌現(xiàn)責(zé)任人的工資，通過政務(wù)公開等形式定期向職工公布企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果以及職工關(guān)心的企業(yè)費用支出等。