基于信息環(huán)境的鐵路內(nèi)部審計完善策略

楊海瑛

摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要手段。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，就必須與現(xiàn)代化的信息技術(shù)相結(jié)合。本文就信息化環(huán)境下鐵路內(nèi)部審計如何更好的履行自己的使命提出了相應(yīng)的看法。

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境鐵路內(nèi)部審計

一、信息化環(huán)境下對鐵路內(nèi)部審計的影響

1、提高了鐵路內(nèi)部審計的效益

鐵路內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用將直接提高審計工作質(zhì)量和效率，充分體現(xiàn)出審計監(jiān)督的客觀、公正性，有利于提高鐵路經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益，審計的重要性與地位日益凸現(xiàn)；通過審計和制度建設(shè)，減少違紀現(xiàn)象。更好地維護國家利益，促進反腐倡廉；可以加快審計信息的采集、匯總、加工處理、分析統(tǒng)計以及預測決策功能。及時反映經(jīng)濟綜合信息，為決策服務(wù)。同時，會帶來一系列的直接經(jīng)濟效益和間接經(jīng)濟效益，如工程項目審計，可以利用工程項目審計軟件產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益。此外，采用計算機輔助審計，例如應(yīng)用計算機抽樣審計公用模塊，將大大減輕鐵路內(nèi)審人員的繁瑣、重復勞動。節(jié)省了鐵路人工成本。

2、保證信息及時準確的傳輸

內(nèi)部審計施行電算化后。能夠使得各種會計信息以磁性介質(zhì)大量存儲于計算機的硬盤中。使得存儲信息的能力得到的巨大的提高，并且這種存儲方式可以大大提高各種信息的檢索與提取，從而提高審計效率。審計信息管理系統(tǒng)，通過對票據(jù)、運費、售票等運輸收入業(yè)務(wù)管理過程審計，從源頭上檢查收入完整性，尋找審計線索。檢查有無少收、多收、漏收、截留、轉(zhuǎn)移、拆借、貪污等事項。同時，電子數(shù)據(jù)還存在容易被的修改或刪除而不留任何痕跡的缺陷。因此要保證會計信息的完整性和真實性顯得尤為重要，對各種數(shù)據(jù)要進行有效備份。同時對傳統(tǒng)的審計方法進行變革，要與計算機輔助的手段相結(jié)合去評價，這才能與計算機進行的賬務(wù)處理相協(xié)調(diào)。

3、實現(xiàn)審計信息的資源共享

信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用，為審計信息化管理提供了可能。把各鐵路業(yè)務(wù)管理部門的系統(tǒng)管理信息資料進行充分搜集、整理與篩選，轉(zhuǎn)化為審計可用信息，作為形成審計報告的依據(jù)，最終的審計結(jié)果才可能客觀、全面、可信的管理審計。審計信息化條件下，要對其他業(yè)務(wù)管理部門的管理信息進行轉(zhuǎn)化利用，需要從相應(yīng)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)辦理過程去對證、去核實。搜集業(yè)務(wù)過程資料。另外對非財務(wù)信息進行充分掌握也需要納入審計范圍管理，可多方充分利用業(yè)務(wù)信息資源，使得更多審計領(lǐng)域能利用審計信息管理系統(tǒng)軟件獲取計算機化的審計信息資料，擴大審計范圍。

4、信息環(huán)境下對鐵路內(nèi)部審計規(guī)避風險的影響

信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴展，計算機帶來了審計環(huán)境、審計線索、審計對象和內(nèi)容、審計技術(shù)和方法的重大改變。審計的重點是注重審計證據(jù)的收集。信息化的環(huán)境下使得鐵路內(nèi)部的數(shù)據(jù)、信息在最大的程度上得到了共享，為獲取審計證據(jù)提供了很好的平臺。一定程度上保證了審計證據(jù)的真實性、充分性、有效性和適當性。能保證各種計算數(shù)據(jù)，以及直接證據(jù)或者間接證據(jù)，都能做到根據(jù)規(guī)范操作程序進行，從而減少和規(guī)避審計風險。

二、信息環(huán)境下鐵路內(nèi)部審計存在的問題

1、技術(shù)上的缺陷

現(xiàn)有審計信息化管理軟件，僅能對鐵路經(jīng)營管理信息網(wǎng)中一個分支——財務(wù)會計電算化信息轉(zhuǎn)化，僅能對財務(wù)信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)對接，對業(yè)務(wù)過程信息共享不足。未能對其他業(yè)務(wù)管理部門的管理信息進行轉(zhuǎn)化利用，存在審計管理風險及審計工作缺位。鐵路內(nèi)部審計信息共享程度低，在審計機構(gòu)之間、審計機構(gòu)與單位其他部門之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈；另一方面共享性差，有限的信息也未得到充分利用。由于對一些賬面未反映問題，需要從相應(yīng)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)辦理過程去對證去核實，搜集業(yè)務(wù)過程資料，浪費資源和人力。降低了審計效率。

2、人員素質(zhì)有待提高

審計人員素質(zhì)缺失主要表現(xiàn)在：(1)由于缺乏應(yīng)有的網(wǎng)絡(luò)知識，在信息化的條件下，使得審計監(jiān)督的范圍出現(xiàn)了盲區(qū)；(2)審計人員對信息化條件下的審計風險防毫無所知，如數(shù)據(jù)之間直接對應(yīng)關(guān)系模糊，使得系統(tǒng)中存儲數(shù)據(jù)與輸出數(shù)據(jù)可能不一致。數(shù)據(jù)的毀損和失竊和病毒的嚴密防御等方面的系統(tǒng)安全性因素考慮不足；(3)對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的合理性合法性重視程度不夠，對數(shù)據(jù)處理的邏輯性思維不強。

3、審計的操作缺乏規(guī)范性

信息化和網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，會出現(xiàn)各種意想不到的事情，需要有個規(guī)范的體系應(yīng)對各種突發(fā)事件，使得內(nèi)部審計能夠在信息化條件下順利進行。由于鐵路行業(yè)的信息化內(nèi)部審計仍處于建設(shè)期，原有的審計標準和制度中部分內(nèi)容幾經(jīng)失效了，不能很好的規(guī)范信息化的審計，使審計人員缺少相應(yīng)的工作規(guī)范和標準。往往苦于無嚴謹?shù)囊?guī)程可循。目前只能以有關(guān)會計電算化的工作規(guī)范、條例辦法作為參照，并以此作為符合性測試的主要內(nèi)容。審計人員迫切需求相應(yīng)的法規(guī)、條例來進行參照。

三、信息環(huán)境下完善鐵路內(nèi)部審計的措施

1、樹立正確的內(nèi)部審計觀念

首先是管理層面，管理高層要重視、關(guān)心、支持管理審計工作。管理審計工作所需的經(jīng)費、設(shè)施應(yīng)予保證，購買計算機及開發(fā)適用軟件，推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。被審計單位應(yīng)積極配合審計工作，如實提供審計資料，不得弄虛作假，隱瞞事實真相。要嚴格制止會計做假和管理做假的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)，必須嚴肅處理。要關(guān)心內(nèi)部審計人員的思想、工作、生活，幫助解決實際困難和問題。使其積極向上，富有進取。要充分發(fā)揮鐵路內(nèi)部審計協(xié)會的作用，強化內(nèi)部審計行業(yè)自律管理，開展行之有效的活動。

其次是審計人員應(yīng)該樹立的審計觀念，內(nèi)部審計的目的不在審計而是治理。只有通過發(fā)現(xiàn)問題，治理問題才能使審計本身發(fā)揮效益，幫助組織改善治理，以幫助治理當局改進決策、提高獲利能力和經(jīng)營能力。審計機構(gòu)通過治理審計，對組織實現(xiàn)其目標的可能性進行評估，對經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果進行估價，檢驗組織的整體狀況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并提出改善辦法，強調(diào)實現(xiàn)組織目標。要強調(diào)對組織的整體治理過程、各項治理制度進行審查。通過評價、反饋、咨詢來調(diào)控企業(yè)經(jīng)營者的行為，降低經(jīng)營風險，促進企業(yè)利益的最大化。

2、提高審計人員素質(zhì)

要提高審計人員應(yīng)用計算機化信息技術(shù)水平，不斷提高內(nèi)部審計人員分析問題、判斷問題的綜合能力。防范審計風險，提高審計質(zhì)量，人是決定因素。鐵路內(nèi)部審計要建設(shè)一支政治思想強、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風好，高素質(zhì)、復合型、國際型的內(nèi)部審計隊伍。強化審計人員對計算機知識和網(wǎng)絡(luò)知識的學習，達到可以直接對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進行采集和轉(zhuǎn)換，利用查詢語句對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和整理，從根本上擺脫財務(wù)軟件升級或有意識改動帶來的束縛，克服審計工作中存在的技術(shù)問題。通過強化學習，提高審計技能，及時補充內(nèi)部審計工作的新理論、新知識、新方法和相關(guān)知識，不斷提高內(nèi)部審計人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平，運用計算機化的信息技術(shù)會查賬、會看賬、能看出賬中的深層問題，能夠在存在的問題中找到原因、找出對策，從而降低審計風險，提高審計質(zhì)量，發(fā)揮審計作用。

3、提高信息的收集共享能力

信息化得重要特征就是要實現(xiàn)鐵路內(nèi)部審計與各經(jīng)營管理信息資源共享。對分散的信息實行統(tǒng)一管理和使用。一方面要做好信息收集、整理的協(xié)調(diào)工作，建立健全分層次的審計數(shù)據(jù)庫，包括職責分離情況、操作權(quán)限設(shè)置進行審查，防止越權(quán)操作和計算機舞弊行為的發(fā)生。另一方面要依靠有效的網(wǎng)絡(luò)，分層次地形成信息共享。同時關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，防止并及時發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)換過程中發(fā)生錯誤。完善安全管理體制和安全保密技術(shù)。這方面的工作做好了，計劃管理、質(zhì)量控制、審計資源的整合和審計成果的運用等都會依賴這個平臺方便、有效地展開。對于系統(tǒng)的處理要注意被審系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)處理的具體情況，比如處理的過程、發(fā)生錯誤的多少、被審單位與其他信息系統(tǒng)的依賴程度等。另外可以開發(fā)實施遠程審計技術(shù)。通過時時監(jiān)控的手段定期跟蹤性的審查被審計單位情況，并且把審計工作分段化，隨時發(fā)現(xiàn)疑點隨時進行確認，不僅可以提高審計效率，提高審計的獨立性，同時也減輕審計人員集中工作量。