以納稅評估為載體深化稅源管理

宋廣清

納稅評估工作是按照國家稅務(wù)總局、自治區(qū)國稅局關(guān)于實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有關(guān)要求,推進(jìn)依法治稅、提高征管水平,提高稅收收入質(zhì)量而采取的一項重要舉措。新左旗國稅局自2005年新型征管運(yùn)行機(jī)制實(shí)施以來,不斷深化稅源管理,以落實(shí)稅收管理員制度為根本出發(fā)點(diǎn),積極探索納稅評估工作新思路,經(jīng)過不斷的探索和實(shí)踐,已在我局得到應(yīng)用,對構(gòu)建征管工作新機(jī)制起到了重要作用?，F(xiàn)將納稅評估工作的開展情況、探索的經(jīng)驗、取得的成效及納稅評估工作中存在的問題總結(jié)如下:

一、以稅務(wù)日常檢查為突破口,按照 “從宏觀上找問題,微觀上查原因”的思想尋找納稅評估對象

在日常檢查中新左旗國稅局不斷加強(qiáng)行業(yè)管理,對所轄區(qū)納稅戶進(jìn)行分行業(yè)分類別,對同行業(yè)納稅戶進(jìn)行橫向比較,對單戶企業(yè)進(jìn)行縱向不同歷史時期比較,從宏觀尋找切入點(diǎn),縮小排查范圍,通過運(yùn)用多項指標(biāo)進(jìn)行綜合分析,確定疑點(diǎn)評估對象,納入擬評估清冊,啟動納稅評估工作規(guī)程,從而大大提高稅源管理工作的質(zhì)量與效率。打牢“分析、評估、稽查、管理”一體化聯(lián)動機(jī)制中間的一環(huán),為整體工作邁上一個新臺階打好基礎(chǔ)。

二、納稅評估工作開展情況及探索出的經(jīng)驗開展情況

近年來新左旗國稅局主要對6戶企業(yè)開展了納稅評估工作。這項工作開展的主要前提是以通過綜合征管軟件、個體納稅評估系統(tǒng)、數(shù)據(jù)利用系統(tǒng)等渠道收集的內(nèi)部信息為基礎(chǔ),同時比照企業(yè)的納稅申報資料、財務(wù)報表以及稅源管理部門日常所掌握的企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析。對不同企業(yè)制訂不同的納稅評估方案。

1.對新巴爾虎左旗蒙運(yùn)加油站有限責(zé)任公司的納稅評估案例中我們首先研究了成品油銷售企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),確定了以中油新左旗經(jīng)營部為參照物,制定了中油新左旗經(jīng)營部的全年按月銷售曲線圖,找出銷售淡旺季規(guī)劃合理差距,同時根據(jù)新左旗蒙運(yùn)加油站的自身特點(diǎn),著重檢查了該企業(yè)在輔導(dǎo)期期間的進(jìn)項稅抵扣情況。因此我們找到了這兩個切入點(diǎn),通過第一個切入點(diǎn)我們從申報表中發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)2006年9月與11月成品油銷售額與其他月份存在較大的差異,超過了合理的界限。我們初步判定這兩個月可能存在隱匿銷售收入的行為,再進(jìn)一步根據(jù)第二個切入點(diǎn),我們進(jìn)一步進(jìn)行了約談與核查后證實(shí)了我們的當(dāng)初的設(shè)想:該企業(yè)2006年9月份企業(yè)應(yīng)計未計銷售收入74693.12元,11月份應(yīng)計未計銷售收入11781.29,共未計提增值稅14,700.65元欠繳滯納金1459.09元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談后企業(yè)非常認(rèn)可,補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款和滯納金。

2.在對新巴爾虎左旗莫達(dá)木吉乳品廠開展納稅評估之前我局已經(jīng)制訂了《新巴爾虎左旗乳制品行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值》和《新巴爾虎左旗乳制品行業(yè)稅源監(jiān)控管理辦法》,目前在我旗境內(nèi)共有四個乳制品行業(yè),新左旗莫達(dá)木吉乳品廠宏觀稅負(fù)在其間較低,因此被列入了納稅評估對象。在評估前我們同樣先理順了思想確定了擬調(diào)查項目,主要排查目標(biāo):(1)查看該企業(yè)銷售的產(chǎn)成品與同類市場價格有無較大偏差,由于這個企業(yè)產(chǎn)成品生產(chǎn)的是干酪素和奶油我旗境內(nèi)無同類乳品廠生產(chǎn),因此我們調(diào)出了其它旗縣局所轄乳品企業(yè)的數(shù)據(jù)參數(shù)和呼倫貝爾市統(tǒng)計局提供的參考價格。(2)查看有無虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為,調(diào)查我旗境內(nèi)不同蘇木鮮奶收購價與莫達(dá)木吉蘇木當(dāng)?shù)貙?shí)際發(fā)票收購價進(jìn)行比較,詢問農(nóng)牧民實(shí)際支付奶資情況,是否存在較大偏差。(3)調(diào)查企業(yè)是否按照《呼倫貝爾市農(nóng)產(chǎn)品收購管理辦法》規(guī)定的內(nèi)容全部從農(nóng)牧民初級生產(chǎn)者手中收購奶源。(4)與企業(yè)人員一起再重新核定該企業(yè)的產(chǎn)成品能耗比是否存在其他增大進(jìn)項的行為。五是查看有無其他重大違規(guī)現(xiàn)象。

在確定了這五個約談指標(biāo)之后,我局啟動了納稅評估程序,稅務(wù)人員有針對性的與企業(yè)法人及財務(wù)人員進(jìn)行了約談,經(jīng)過耐心細(xì)致的說服并告知了相應(yīng)的法律責(zé)任后,企業(yè)自查舉證在2006年8月份收購鮮奶的過程中,有一部分鮮奶是從二道販子手里收購的,但沒有為稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣4%的銷售稅金,此部分鮮奶收購金額共計72086.25元,企業(yè)計提進(jìn)項稅9371.21元。經(jīng)該企業(yè)同意后補(bǔ)繳了這筆稅款并上繳滯納金1129.23元。稅負(fù)也從評估前的2.77%升為評估后的5.08%。

通過稅負(fù)調(diào)查開展納稅評估工作,截止目前共補(bǔ)繳稅款104099.79元,滯納金12222.91元,其中已組織入庫稅款65188.39元,滯納金4973.08元。

3.經(jīng)驗。通過納稅評估使我們稅收管理員對納稅評估工作有了更進(jìn)一步的理解和認(rèn)識,提高了稅收服務(wù)水平對嘗試運(yùn)用多種指標(biāo)綜合分析開展此項工作,進(jìn)行了積極的探索和實(shí)踐。稅收管理員有力地加強(qiáng)了對納稅人財務(wù)核算的輔導(dǎo),在征納雙方之間建立了溝通的橋梁;幫助納稅人及時發(fā)現(xiàn)和糾正因政策理解、計算錯誤等導(dǎo)致的申報錯誤問題,為部分非主觀故意少繳稅款的納稅人提供了改正的機(jī)會,融洽了征納關(guān)系。

稅收征管工作得到全面提升。通過開展納稅評估,及時發(fā)現(xiàn)了日常稅收征管工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),為完善征管措施提供了依據(jù)。納稅評估工作是新征管機(jī)制有效的補(bǔ)充,是構(gòu)建和諧社會不可或缺的因素,今后或者在相當(dāng)長的一段時間必將長期存在起到不可估量的作用。

三、結(jié)束語

納稅評估工作在法律支持方面還不夠完善,建議應(yīng)由國家稅務(wù)總局制定納稅評估細(xì)則,進(jìn)一步細(xì)化評估的流程,規(guī)定出統(tǒng)一的操作指南,明確出納稅評估的法律依據(jù)。使這項工作真正實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、程序化、制度化和科學(xué)化。

要進(jìn)一步提高稅收管理員的納稅評估工作技能,不斷加強(qiáng)培訓(xùn)力度,提高稅收工作經(jīng)驗和分析判斷能力,打造一支高素質(zhì)的納稅評估隊伍,以利于更好的為稅收工作服務(wù)。