淺析基層外匯管理部門內(nèi)部審計職能缺失問題

宋　杰

一、當前外匯管理部門內(nèi)部審計存在的問題

(一)審計組織機構(gòu)不健全,存在審計盲區(qū)

當前我國外匯管理機構(gòu)設(shè)置中,除了國家外匯管理局本身的內(nèi)部審計職能由其人事部門承擔外,分局和中心支局外匯管理部門未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),對外匯管理部門的內(nèi)部審計職責由人民銀行內(nèi)審部門兼顧,到了縣級支局,對其內(nèi)部審計的職能基本上缺位,基層外匯管理部門(縣支局)內(nèi)部審計處于空白或缺失的狀態(tài)。尤其需要引起重視的是,大區(qū)行所在城市的縣級外匯支局存在審計盲區(qū)。目前體制下,人民銀行大區(qū)行(以下簡稱大區(qū)行)和外匯局省級分局并列,一個單位兩塊牌子,大區(qū)行所在城市不設(shè)市級外匯局,其外匯管理職責由省外匯分局代管,大區(qū)行所在城市的人民銀行(營業(yè)管理部)由于自身沒有外匯管理機構(gòu),對其所轄的縣級外匯管理局(縣支局)也就沒有明確由哪個部門承擔審計任務(wù)。在實際工作中,省外管局不但要對各市級外匯局(中心支局)進行業(yè)務(wù)指導,還擔負著所在城市的市級外匯業(yè)務(wù)管理職責,對縣支局幾乎無暇顧及,由此形成了縣級外匯支局審計盲區(qū)。

(二)監(jiān)督檢查效果不佳

在目前我國資本項目管理未完全放開的情況下,外匯管理從國家級的總局到縣一級的支局,都要承擔具體的外匯管理審核和審批業(yè)務(wù),尤其是近年來外匯業(yè)務(wù)發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)量與日俱增、日常業(yè)務(wù)應(yīng)接不暇的情況下更是如此。各級外匯局在做好自身工作的同時還要擔負對下級局的監(jiān)督管理責任和風險防范責任。要求各分局和中心支局對其下級開展的監(jiān)督檢查達到及時、全面、風險預警的目標,確實勉為其難。同時,經(jīng)常項目、資本項目、外匯檢查等各業(yè)務(wù)部門分別組織對下級局監(jiān)督檢查,難以做到結(jié)合下級局的整體情況予以指導,還容易造成下級局無所適從、監(jiān)督檢查事倍功半的結(jié)果。

(三)基層人民銀行外匯管理審計缺乏專業(yè)性

在實際工作中,人民銀行內(nèi)審部門實施對外匯業(yè)務(wù)的審計存在困難。內(nèi)審部門一般不配備懂外匯的人員,而且對外匯審計的研究和規(guī)范也很難提上議事日程。而在實際工作中,外匯業(yè)務(wù)專業(yè)性較強,人民銀行的內(nèi)審部門開展對外匯的審計時,往往要四處抽調(diào)懂外匯業(yè)務(wù)的人員,但這些人員往往又不具備必需的審計知識和技能,一旦溝通不暢或稍有疏忽,就可能導致顧此失彼。

二、相關(guān)建議及優(yōu)勢分析

建立健全組織機構(gòu),明確審計職責,是解決審計職能缺失的當務(wù)之急。在當前體制下,從有利于基層外匯審計職能作用發(fā)揮,有利于降低管理成本等多方面考慮,可以采取在人民銀行內(nèi)審部門設(shè)立外匯審計機構(gòu),或者在外匯局內(nèi)部增設(shè)審計機構(gòu)兩種方式。從綜合效果利弊比較,在基層人民銀行內(nèi)審部門增設(shè)外匯審計機構(gòu),或明確內(nèi)審部門承擔轄區(qū)外匯審計工作更顯優(yōu)勢。

(一)有利于外匯審計工作規(guī)范化,提高審計質(zhì)量和審計效率

專門的外匯審計職能部門或內(nèi)審部門特設(shè)的外匯審計機構(gòu),都以外匯業(yè)務(wù)為主要研究對象,以外匯審計為重點工作,有利于開展外匯審計調(diào)查研究,規(guī)范外匯審計工作,從而使外匯審計步入規(guī)范化和制度化軌道,為保證審計質(zhì)量和效率提供前提條件。

(二)有利于統(tǒng)籌兼顧,節(jié)約審計成本

專業(yè)的外匯審計部門以各類外匯業(yè)務(wù)為審計對象,對各項外匯業(yè)務(wù)的開展情況有比較全面的了解(而各級外匯局尤其是分局和中心支局內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門如經(jīng)常項目處、資本項目處、外匯檢查處只對自身專業(yè)比較了解),有利于審計項目的整合和審計重點的把握,避免重復勞動,突出審計重點。

(三)有利于解決大區(qū)行所在城市中心支行(營業(yè)管理部)所轄縣支局審計職能缺失問題

若外匯審計機構(gòu)設(shè)在外匯管理局,在當前大區(qū)行所在城市中心支行(營業(yè)管理部)未設(shè)外匯管理機構(gòu)(其外匯管理職能由省外匯局承擔)的情況下,仍然不利于解決對所轄縣支局的審計職能缺失問題。只有賦予基層人民銀行內(nèi)審部門外匯審計職能,才能更好地解決這個問題,基層人民銀行的內(nèi)審部門,可以名正言順地擔負起對所轄縣支局的外匯審計任務(wù)。

(四)有利于貫徹審計的獨立性原則要求

審計的作用發(fā)揮如何往往受到外界干擾程度的影響,因此客觀上要求獨立審計?；鶎油鈪R審計設(shè)在人民銀行內(nèi)審部門與設(shè)在外匯部門相比,前者相對不容易受干擾,或者受干擾程度較小,獨立性更強。

(責任編輯 耿 欣)