重視內(nèi)部會計控制體系中的人員管理

一、當(dāng)前人民銀行內(nèi)部會計控制體系中人員管理方面的問題

(一)現(xiàn)行管理體制缺乏對管理層的有效控制

人民銀行制定的內(nèi)部會計控制制度不少,但在執(zhí)行過程中監(jiān)督制約的對象主要是一般工作人員,而對掌握一定管理權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)層約束缺失,如大多數(shù)內(nèi)控制度突出了各級領(lǐng)導(dǎo)對一般人員的逐級檢查監(jiān)督,缺少對領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)容。一些重大違規(guī)、違法行為與領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)有關(guān),甚至是領(lǐng)導(dǎo)直接做案。

(二)會計部門橫向分散的體制不利于統(tǒng)一管理

隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和機(jī)構(gòu)改革的深化,會計部門由一個分化為幾個,雖然有利于提高核算質(zhì)量,但也給會計管理帶來了一定影響。各職能部門一方面存在諸如基本制度執(zhí)行等大量需要協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的事項;另一方面都是同級內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),不存在隸屬關(guān)系,缺乏協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。在制度執(zhí)行上,注重上下級對口部門的“條條管理”,而同級行部門之間缺乏協(xié)調(diào)性,形成了“條塊分割”的局面,不利于部門間的業(yè)務(wù)銜接和管理,易引發(fā)資金風(fēng)險。

(三)現(xiàn)階段的內(nèi)控措施很難有效預(yù)防團(tuán)伙犯罪

現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部會計控制措施都是以防范個體做案為基礎(chǔ)的,在制定措施時將每個會計人員假定為獨(dú)立個體,忽視了他們之間的聯(lián)系。近年來,人民銀行發(fā)生的資金案件顯示,金融犯罪逐步由個體做案向團(tuán)伙集體做案轉(zhuǎn)移,這也為人民銀行內(nèi)控體系建設(shè)提出了新的課題。

(四)會計隊伍素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控制度落實(shí)需要

內(nèi)部會計控制,歸根到底是對人的控制,人員素質(zhì)的高低決定了制度能否很好地執(zhí)行和落實(shí)。目前,會計人員素質(zhì)不高,致使制度落實(shí)中存有風(fēng)險:一是因政治思想素質(zhì)不高造成的道德風(fēng)險;二是因?qū)I(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的操作風(fēng)險。另外,由于偏重人情關(guān)系,相互監(jiān)督意識不夠,致使某些內(nèi)部人員存在的做案動機(jī)不易被察覺。

(五)內(nèi)部會計控制文化還未真正形成

目前,有的行文化建設(shè)沒有反映內(nèi)控的要求,不注意培養(yǎng)樹立“內(nèi)控先行”的理念,甚至把“經(jīng)常加班加點(diǎn)”等違反制度的內(nèi)容,作為先進(jìn)事跡加以宣傳,忽視了制度對某些人員強(qiáng)制休假、定期輪崗的要求,影響了內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。

二、相關(guān)措施建議

(一)嚴(yán)格會計人員任職資格審查,嚴(yán)把入口關(guān)

嚴(yán)把會計人員配備審查,會計主管人員必須具備較高的政策業(yè)務(wù)水平,符合行員管理辦法規(guī)定的技術(shù)職務(wù)、會計工作年限和學(xué)歷要求,掌握一定的管理知識。

(二)推行會計主管委派制,加強(qiáng)內(nèi)部牽制

建立分行甚至總行會計主管委派制度,將下一級的會計主管作為上一級行的派駐管理人員,納入上級行管理,確保工作上的獨(dú)立性,在日常管理工作上有約束性,真實(shí)反映、客觀評價問題。

(三)提高會計主管地位,加強(qiáng)部門間橫向管理

引入企業(yè)管理機(jī)制,在各級行設(shè)置總會計師,由會計主管擔(dān)任,專職負(fù)責(zé)各會計職能部門的管理,充分發(fā)揮單位會計主管部門的作用。

(四)擴(kuò)展重要崗位輪換范圍,嚴(yán)格強(qiáng)制休假制度的落實(shí)

嚴(yán)格落實(shí)定期輪換制度,將輪換范圍擴(kuò)大到各職能部門之間;有計劃地對會計人員實(shí)行強(qiáng)制休假,并對其經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

(五)加強(qiáng)對會計人員的教育培訓(xùn)

首先,加強(qiáng)警示教育,增強(qiáng)按章辦事、規(guī)范操作的自覺性和嚴(yán)肅性,根除“習(xí)慣代替規(guī)章、人情代替原則”的陋習(xí);其次,教育員工樹立良好的道德風(fēng)尚,幫助會計人員解決工作、生活中的實(shí)際困難,主動及時了解其思想動態(tài),緩解其壓力。

(作者:李永清,中國人民銀行濰坊市中心支行副行長。)