市場經(jīng)濟條件下郵政企業(yè)的財務(wù)管理

趙　妮

社會主義市場經(jīng)濟體制為我國郵政企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的契機，郵政企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營方式在深度和廣度上都得到了有效的拓展，因此其財務(wù)活動規(guī)模日益擴大，財務(wù)關(guān)系處理日益復(fù)雜，這就要求財務(wù)管理進入一個新的發(fā)展時期。這一時期的特點是以提高經(jīng)濟效益為中心，實行全方位財務(wù)管理，在財務(wù)管理內(nèi)容上，已不是偏至于某一項管理，而是對籌資、投資、成本、收入、利潤等方面全面化管理；在財務(wù)管理方式上，對各項內(nèi)容的管理都采用預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、考核、分析、監(jiān)督等多種管理方式，財務(wù)管理中定性與定量的方法都要不斷創(chuàng)新。

一、市場經(jīng)濟條件下，郵政企業(yè)加強財務(wù)管理的重要性

郵政企業(yè)作為國民經(jīng)濟的一個基礎(chǔ)行業(yè)，是一個以營利為目標的組織，其出發(fā)點和歸宿都是營利。其中企業(yè)財務(wù)管理的好壞，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。要搞好郵政企業(yè)財務(wù)管理工作其目標的確定十分重要。在上世紀，郵政企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)為政策性虧損，國家全額補虧，企業(yè)幾乎無財務(wù)管理概念。即使在目前郵政企業(yè)財務(wù)管理上仍存在很多問題，而產(chǎn)生這些問題的主要原因是對郵政企業(yè)財務(wù)管理的重要性認識不夠。所以應(yīng)在郵政企業(yè)管理中確立財務(wù)管理的中心地位。在解決了以上問題后，仍需要采取一系列的有效措施來保證財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。郵政企業(yè)財務(wù)管理時刻把握著郵政企業(yè)活動的脈絡(luò)，貫穿于企業(yè)管理的全過程。因此，只有運用科學(xué)可行的管理方法，不斷加強企業(yè)財務(wù)管理在內(nèi)的各項管理工作，才能保證企業(yè)安全良好的運行，擺脫目前郵政企業(yè)面臨的困難，在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

二、現(xiàn)階段我國郵政企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和對策

郵政企業(yè)可以利用自己良好的信譽，積極爭取國家政策支持，通過貸款、融資、引進外資、發(fā)行債券等途徑來增加可利用資金，并充分利用企業(yè)內(nèi)部之間資金供應(yīng)與使用的時間差，調(diào)度資金，節(jié)約支出，提高資金的使用效益?，F(xiàn)階段，陜西郵政企業(yè)除了爭取上級無償撥款以外，通過貸款、融資、盤活不需用固定資產(chǎn)等方式籌集生產(chǎn)用資金。

1建立資金調(diào)度中心。建立資金調(diào)度中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，企業(yè)通過建立財務(wù)結(jié)算中心，實現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。資金調(diào)度中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統(tǒng)一在資金調(diào)度中心開設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮了資金調(diào)度中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監(jiān)管之下，減少了銀行風(fēng)險，營造了新型的銀企關(guān)系。

2建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。郵政企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎(chǔ)。如何確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點，也是難點。從財務(wù)會計穩(wěn)健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，積極組織投入，節(jié)約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，以部門計劃為依據(jù)進行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動態(tài)，根據(jù)計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優(yōu)化。

三、加強資金調(diào)度，強化管理

1加強現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴把現(xiàn)金流量的出人關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。

2推行全面預(yù)算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。有的郵政企業(yè)建立了預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到郵政生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴大到包括多種經(jīng)營、二級核算單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，也為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。

3加強資金調(diào)度和對外擔(dān)保等或有負債的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)按照郵政企業(yè)資金管理辦法和銀行賬戶管理辦法的要求，嚴密監(jiān)控企業(yè)大額流動資金和郵政儲蓄、匯兌、中間業(yè)務(wù)、報刊發(fā)行、代收貨款等業(yè)務(wù)資金的調(diào)度和流出；加強對外擔(dān)保的管理，確保企業(yè)資金安全。嚴禁將企業(yè)資金(包括業(yè)務(wù)資金)以個人名義存入銀行等金融機構(gòu)；嚴禁挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金(含利息)和中間業(yè)務(wù)資金。

四、健全內(nèi)部機制，強化財務(wù)監(jiān)控

財務(wù)監(jiān)控是保證會計信息質(zhì)量、查找和發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理和經(jīng)營過程中存在的漏洞、規(guī)范企業(yè)會計核算和經(jīng)營管理、促進企業(yè)合法經(jīng)營的有力手段。為提高郵政企業(yè)財務(wù)管理水平，規(guī)范經(jīng)營，嚴肅財經(jīng)法紀，維護企業(yè)權(quán)益，必須加強各級郵政企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控工作。

1財務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容。財務(wù)是對企業(yè)經(jīng)濟工作進行監(jiān)督的重要手段，涉及郵政企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，以下內(nèi)容應(yīng)實施重點監(jiān)督檢查：①加強消費性資金使用的檢查。各級郵政企業(yè)要加強對各項消費資金使用情況的監(jiān)督檢查，嚴格按照國家郵政局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。嚴禁巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補貼，擠占企業(yè)成本費用，私分國有資產(chǎn)；嚴禁截留收入；嚴禁將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外；嚴禁設(shè)置賬外賬和“小金庫”。②加強生產(chǎn)經(jīng)營資金使用的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要按照“效益優(yōu)先、總量平衡、積極穩(wěn)健、協(xié)調(diào)一致”的原則，安排好生產(chǎn)經(jīng)營資金，各級郵政企業(yè)要加強生產(chǎn)經(jīng)營資金使用合理性、合法性和真實性的監(jiān)督檢查。③加強對外投資的監(jiān)督檢查。④加強對郵政附屬企業(yè)、多種經(jīng)營企業(yè)經(jīng)濟往來的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要加強對與多經(jīng)企業(yè)之間原材料供應(yīng)、商品銷售、資金借貸、收人費用等經(jīng)濟往來和管理及人員經(jīng)費開支情況等進行檢查，按照國家郵政局集中采購辦法、資金管理辦法等有關(guān)制度的要求嚴格控制，防止主業(yè)資金資產(chǎn)向多種經(jīng)營企業(yè)或其他企業(yè)流失。嚴禁低于市場價格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其它企業(yè)和個人。⑤加強資產(chǎn)處置的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要嚴格按照資產(chǎn)盤活管理辦法的要求，加強對企業(yè)資產(chǎn)處置的監(jiān)督檢查，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。嚴禁未經(jīng)審核、批準，擅自處置國有資產(chǎn)。⑥加強企業(yè)融資活

動的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要加強郵政企業(yè)資金管理辦法執(zhí)行情況的檢查，防止企業(yè)過分融資，擴大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。嚴禁國家局直屬單位、省局以下的各郵政企業(yè)對外拆借資金、對外投資、對外擔(dān)保和各種融資行為；嚴禁省局超權(quán)限、范圍擅自對外拆借資金、對外投資、對外擔(dān)保和各種融資行為。⑦加強業(yè)務(wù)收入的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要加強收入稽核和營收款、用戶欠費的監(jiān)督檢查，嚴格按照郵政企業(yè)會計核算辦法的要求，結(jié)轉(zhuǎn)各項業(yè)務(wù)收入，遏制虛列收入、截留業(yè)務(wù)收入和其他影響業(yè)務(wù)收入真實性行為的發(fā)生。⑧加強成本費用的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要監(jiān)督檢查本單位的成本開支范圍和開支標準的執(zhí)行情況，實行成本費用預(yù)算管理制度，準確核算成本費用，控制成本費用支出，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。⑨加強財務(wù)報告的監(jiān)督檢查。各級郵政企業(yè)要按照會計信息真實性的要求編制財務(wù)報告，有關(guān)重大事項必須在財務(wù)狀況說明書中予以披露。國家郵政局將對各省局郵政企業(yè)財務(wù)報告委托社會中介機構(gòu)審查，并組織抽查，確保財務(wù)報告的真實、準確。

2財務(wù)監(jiān)控和服務(wù)相結(jié)合，要寓服務(wù)于監(jiān)控之中。要注意從查錯糾弊為主向以內(nèi)控制度為重點的檢查轉(zhuǎn)變，從專項檢查向多層次綜合性檢查轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場監(jiān)控向計算機信息化技術(shù)非現(xiàn)場檢查轉(zhuǎn)變。各級郵政企業(yè)財務(wù)檢查部門要把監(jiān)控和貫徹國家財經(jīng)政策相結(jié)合，監(jiān)控和規(guī)范會計核算相結(jié)合，檢查和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，監(jiān)控和推廣經(jīng)驗相結(jié)合，監(jiān)控和反饋問題相結(jié)合，有效提高基層企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理水平。

3積極開展內(nèi)部審計，前移監(jiān)督關(guān)口，強化事前預(yù)防和事中控制。有的企業(yè)認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強了內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行。

五、加強財務(wù)會計隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

加強郵政企業(yè)財務(wù)檢查人員的職業(yè)道德教育。按照“客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守”的基本要求，加強對檢查人員的職業(yè)道德教育，全面提高隊伍素質(zhì)水平。