淺談企業(yè)預(yù)算管理的推行及創(chuàng)新

牛永剛

摘要:當(dāng)前預(yù)算管理在我國企業(yè)中已有了廣泛的應(yīng)用,大多數(shù)企業(yè)已意識到預(yù)算管理的重要性,并且已經(jīng)在實(shí)際經(jīng)營運(yùn)行中實(shí)行了預(yù)算管理,但隨著預(yù)算管理的深入推行還存在諸多弱點(diǎn)和缺陷,如:預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性、完整性;預(yù)算控制往往誘使部門負(fù)責(zé)人將預(yù)算資金在預(yù)算期內(nèi)全部花完,以避免其部門預(yù)算將在下一期面臨被削減的壓力,預(yù)算執(zhí)行者沒有主動降低成本的動力等等。因此,充分認(rèn)識預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)重要性和認(rèn)真分析預(yù)算管理的全面推行與科學(xué)創(chuàng)新顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞:淺談 預(yù)算管理 推行及創(chuàng)新

0 引言

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的一種數(shù)量表現(xiàn),是以貨幣或者現(xiàn)金流量的形式對企業(yè)未來某一特定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動所作的系統(tǒng)而詳細(xì)的表述,是為了完成特定目標(biāo)而對所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理安排,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制的一種工具。預(yù)算管理是將預(yù)算納入企業(yè)管理的一種手段,是對預(yù)算作用和地位的提升。預(yù)算管理的推行與創(chuàng)新直接關(guān)系著企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。

1 預(yù)算管理的推行與控制

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算的推行

1.1.1 強(qiáng)化資金集中管理。資金跟著預(yù)算走,預(yù)算資金按照收支兩條線嚴(yán)格帳戶管理,利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行。各責(zé)任單位嚴(yán)格按照預(yù)算管理及專項(xiàng)預(yù)算使用資金,不允許資金在不同的預(yù)算項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑,嚴(yán)禁將預(yù)算資金用于預(yù)算之外的其他用途。對于超預(yù)算資金重新審批后才能執(zhí)行。通過嚴(yán)格的資金預(yù)算管理,確保了預(yù)算期內(nèi)的資金需求。

1.1.2 嚴(yán)格推行工程項(xiàng)目與物資采購等大額招標(biāo)制度,從源頭上加強(qiáng)成本預(yù)算的管理。如公路企業(yè)的路面施工與維護(hù)占成本支出的很大比例,企業(yè)應(yīng)專門成立工程招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)組與工程合同審核組,嚴(yán)把工程招標(biāo)與工程施工合同的審核,從而杜絕人情工程與暗箱操作,大大降低工程施工成本;對需大量采購的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行物資集中采購,弱化各責(zé)任單位的采購權(quán)限,對大宗用品、車輛配件等常用物料統(tǒng)一公開對外招標(biāo)。直接降低了材料消耗成本。

1.1.3 科學(xué)確定預(yù)算管理的責(zé)任單位。將責(zé)任單位作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中的基本單位,根據(jù)經(jīng)營的環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置,并確定各自的職責(zé)范圍和管理權(quán)限,尤其是強(qiáng)調(diào)各級單位負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的責(zé)任。預(yù)算的編制、下達(dá)、控制、分析和考核都以單位為中心進(jìn)行。通過各單位將預(yù)算控制的責(zé)任傳遞到最基層,確保各責(zé)任單位預(yù)算的完整和真實(shí),避免預(yù)算環(huán)節(jié)中出現(xiàn)真空地帶,以促進(jìn)預(yù)算管理責(zé)任的落實(shí)。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理控制

1.2.1 建立預(yù)算管理組織體系是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提,為順利進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,保證預(yù)算管理的實(shí)施效果,企業(yè)首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理組織體系,健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核等制度。按各級責(zé)任層次劃分責(zé)任制,做到權(quán)責(zé)明確,管理到位。管理控制主要包括以下幾方面:①建立具有權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織,負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。②明確預(yù)算管理組織是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最終歸口部門,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的起草、修訂及財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算報(bào)告的編制與下達(dá),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核,參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證與評價(jià)。③發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職責(zé),參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評審。以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。企業(yè)通過建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系,可以使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循,有法可依,有據(jù)可查并提高工作效率。既有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動,指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動全過程,又有利于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理控制、制度約束和監(jiān)督、檢查、考核的有機(jī)結(jié)合,從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用,使企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高。

1.2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,預(yù)算指標(biāo)的分解,僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟,預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先要搞好事前把關(guān)。對于不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門一律拒絕付款和報(bào)銷。其次是搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施,對本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查,及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況。最后是做好事后分析、考核。對年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,要結(jié)合年終財(cái)務(wù)決算的編審情況,搞好綜合分析。

1.2.3 加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心。首先,現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)。通過對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究,從而了解和預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力,從而為科學(xué)預(yù)測和決策提供依據(jù)。其次、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測和預(yù)算的可靠保證。

1.2.4 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會化是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵。第一、全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理。第二、全過程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。凡涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動,均應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制,使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動均受控于預(yù)算管理體系之中。第三、全方位開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事,也需要各責(zé)任單位以及全體員工的共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致、集思廣益。

2 預(yù)算管理的創(chuàng)新

預(yù)算管理的創(chuàng)新是指根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律,本著實(shí)事求是的精神,運(yùn)用科學(xué)的管理方法,通過構(gòu)建新的工作模式、程序、途徑及組織保障制度,使企業(yè)能有效的利用內(nèi)部條件和外部環(huán)境并適應(yīng)行業(yè)市場的大趨勢,促使企業(yè)在經(jīng)營管理上走精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道,不斷提高企業(yè)的核心競爭力和綜合管理水平。

2.1 分權(quán)管理、鼓勵員工積極參與決策。企業(yè)對預(yù)算實(shí)行透明管理,這樣更有助于員工的直接參與。分權(quán)管理,決策權(quán)力從企業(yè)上層管理者向經(jīng)營層次的管理者及其團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)移,使基層員工擁有更多的創(chuàng)新自由決策權(quán)力,使他們擁有自己的判斷,主動地去創(chuàng)造價(jià)值,而不是被一些具體計(jì)劃或契約所制約,員工基于團(tuán)隊(duì)責(zé)任而導(dǎo)致對價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)注,基于創(chuàng)新的企業(yè)文化會帶來更多的理性行為,創(chuàng)造一種員工自我管理的工作環(huán)境和個人勇于承擔(dān)責(zé)任的氛圍。

2.2 建立健全預(yù)算考核與獎懲機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的生命線是考核與獎懲,只有通過科學(xué)考核,嚴(yán)明的獎懲,才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。預(yù)算考核要具有全面性,要對全員進(jìn)行考核,將預(yù)算編制的及時性、準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整情況等均納入考核指標(biāo)體系,做到適時評價(jià)、及時獎勵、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點(diǎn)和不足,使管理者、員工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任審計(jì),強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分,加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算審計(jì)是建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度不可缺的重要環(huán)節(jié),是推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,提高財(cái)務(wù)控制力的有效手段,內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計(jì)與監(jiān)督,更重要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況過程性審計(jì)和監(jiān)督。

2.4 樹立以戰(zhàn)略為預(yù)算導(dǎo)向的管理理念。企業(yè)對預(yù)算管理必須基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,行業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向是預(yù)算管理的靈魂,沒有戰(zhàn)略,預(yù)算管理就會失去方向,失去存在的價(jià)值和意義。及時掌握國家政策、行業(yè)發(fā)展趨勢和財(cái)政稅收政策等內(nèi)容,并據(jù)此制定與行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算管理體系。這樣的預(yù)算目標(biāo)往往更貼近實(shí)際,且具有較強(qiáng)的先進(jìn)性和前瞻性。

2.5 建立創(chuàng)新型企業(yè)文化,形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。通過營造企業(yè)創(chuàng)新文化,使預(yù)算控制成為職工自覺的內(nèi)在的行為,而不是被動地接受規(guī)章制度等外部力量的約束,制度再周延也不可能凡事都規(guī)劃到,但企業(yè)文化時時處處都能對人們行為起約束作用并決定員工的行為。這樣,行業(yè)預(yù)算管理才具有長久性、有效性,才能形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。