呆賬核銷法律問題探討

孫曼曼

摘要呆賬核銷并沒有終結(jié)原債權(quán)債務(wù)關(guān)系,銀行仍保留未來對借貸者追償?shù)臋?quán)利。面對巨額銀行不良資產(chǎn),從銀行業(yè)風(fēng)險防范目的出發(fā),銀監(jiān)會有權(quán)要求銀行業(yè)依法認(rèn)定呆賬并予以核銷。呆賬核銷中特別注意防范銀行業(yè)和債務(wù)人的道德風(fēng)險,已核銷呆賬注意訴訟時效,做到帳銷案存權(quán)在。

關(guān)鍵詞呆賬核銷 帳銷案存 金融風(fēng)險 道德風(fēng)險

中圖分類號:D920.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1009-0592(2009)02-115-02

汶川大地震中,數(shù)百萬間房屋遭受毀損。這些房屋中有不少是通過按揭貸款購買的。房子沒了,房貸要不要還?鑒于地震災(zāi)區(qū)的巨大損失,銀監(jiān)會以緊急通知的方式要求各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險補(bǔ)償,或者以保險賠償、擔(dān)保追償后仍不能償還的債務(wù),應(yīng)認(rèn)定為呆賬并及時予以核銷。對此,有人認(rèn)為地震損毀房屋按揭有望一筆勾銷或直接認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)將為此次地震災(zāi)害造成的貸款損失獨(dú)自埋單;還有人認(rèn)為呆賬核銷是銀行自主的行為,銀監(jiān)會要求各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)定呆賬并予以核銷沒有法律依據(jù),存在越權(quán)嫌疑。為此,筆者就災(zāi)區(qū)按揭房貸呆賬核銷法律問題作以下探討:

一、呆賬核銷不能消滅房屋按揭人的貸款償還義務(wù)

2008年5月23日中國銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于做好四川汶川地震造成的銀行業(yè)呆賬貸款核銷工作的緊急通知》(以下簡稱《緊急通知》),要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2008年修訂版)》的規(guī)定,對于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險補(bǔ)償,或者以保險賠償、擔(dān)保追償后仍不能償還的債務(wù),應(yīng)認(rèn)定為呆賬并及時予以核銷。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在核銷呆賬工作中,要堅持賬銷案存和對外保密等原則。那么,《緊急通知》是否具有消滅原有的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的法律效果?

《核銷辦法》第25條明確規(guī)定,金融企業(yè)必須建立呆賬核銷保密制度。已核銷的呆賬作“賬銷案存”處理,應(yīng)當(dāng)建立呆賬核銷臺賬和進(jìn)行表外登記,有關(guān)情況不得對借款人和擔(dān)保人披露;第26條明確規(guī)定,?金融企業(yè)必須建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外,金融企業(yè)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利,并對已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)催收。怎樣理解 “賬銷案存”的規(guī)定?“賬銷案存”不僅是對已申報核銷呆賬而言,而且是對已經(jīng)核銷呆賬而言;不僅僅是指呆賬貸款檔案和資料妥善保管的“案存”,更有積極主張債權(quán),加大追索力度、減少銀行損失的含義。那么,本次針對四川災(zāi)區(qū)的銀監(jiān)會《緊急通知》是否有債權(quán)與債務(wù)關(guān)系可以終結(jié)的特殊規(guī)定?答案是肯定的——沒有,反而要求堅持賬銷案存和對外保密等原則?？梢?災(zāi)區(qū)按揭房貸依法認(rèn)定為呆賬并予以核銷的銀監(jiān)會《緊急通知》并沒有終結(jié)原債權(quán)債務(wù)關(guān)系。銀行保留了未來對借貸者追償一種權(quán)利,受災(zāi)群眾將長期背負(fù)“欠債”的記錄,一旦他們有還款能力,就有可能受到銀行的追償。“賬銷案存” 不僅使銀行保留了對借貸者追償?shù)臋?quán)利,而且也能防止銀行虛假核銷的道德風(fēng)險。早在2004年6月,國家審計署就曾查出:2000年至2002年,交通銀行遼寧錦州分行與錦州市中級人民法院、錦州市古塔區(qū)和凌河區(qū)人民法院聯(lián)手作假,用偽造的文書上報總行,核銷175戶企業(yè)的“不良”貸款2.21億元。這些被核銷貸款的企業(yè)根本不知情,有的仍在繼續(xù)歸還貸款,而歸還貸款的本金及抵押資產(chǎn)的變現(xiàn)收入,皆被交通銀行遼寧錦州分行存入“小金庫”。此案中作為最終稽查的證據(jù),就是“賬銷案存”的案底資料。因此,有學(xué)者認(rèn)為,震災(zāi)呆賬核銷必須讓市場中介機(jī)構(gòu)唱主角,即對地震轄區(qū)內(nèi)所有受災(zāi)的企業(yè)和個人等所受損失的評估,應(yīng)由獨(dú)立于當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的專業(yè)機(jī)構(gòu)來完成,比如會計師事務(wù)所。

二、銀監(jiān)會有權(quán)要求各商業(yè)銀行認(rèn)定呆賬并及時核銷

《核銷辦法》第4條第3項規(guī)定,借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償,或者以保險賠償后,確實無力償還部分或者全部債務(wù),金融企業(yè)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán)可以認(rèn)定為呆賬,并按照規(guī)定程序予以核銷?？梢?“地震造成巨大損失且不能獲得保險補(bǔ)償,或者以保險賠償、擔(dān)保追償后仍不能償還的債務(wù),認(rèn)定為呆賬并及時予以核銷”的要求是有法律依據(jù)的。但是,此法律依據(jù)只能說明銀行在上述情況下,有權(quán)依據(jù)債務(wù)人申請按法定程序認(rèn)定呆賬并及時予以核銷。在雙方當(dāng)事人沒有要求認(rèn)定并核銷的情況下,銀監(jiān)會能否能依職權(quán)要求各商業(yè)銀行為呢?這就要看國家能否有權(quán)此時干預(yù)?

呆賬認(rèn)定和核銷制度是銀行業(yè)審慎經(jīng)營、處置不良貸款、防范銀行系統(tǒng)金融風(fēng)險的一項重要規(guī)則。審慎性經(jīng)營的實質(zhì)是真實地反映銀行的資產(chǎn)與負(fù)債、資產(chǎn)風(fēng)險與資產(chǎn)收益,進(jìn)而對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險做出正確判斷,實現(xiàn)資本、效益和風(fēng)險綜合平衡。商業(yè)銀行是一營利性的企業(yè),要依靠貸款業(yè)務(wù)營利客觀上就有貸款不能回收的風(fēng)險。呆賬貸款如果長期掛賬,呆賬損失核銷不及時,銀行損益核算嚴(yán)重不實,必然會導(dǎo)致商業(yè)銀行財務(wù)會計信息嚴(yán)重失真,使商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險不斷積聚。美國此次的經(jīng)濟(jì)危機(jī),美國財政部長保爾森認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表上的呆賬或者說“無流動資產(chǎn)”就是問題的關(guān)鍵。核銷呆賬,根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理辦法,資金來源首先是銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備金,其次是當(dāng)期利潤,最后是銀行的資本金。雖然呆賬核銷短期會造成銀行利潤的減少,不過,它對銀行提高資產(chǎn)質(zhì)量、保持財務(wù)狀況的真實性有好處?！督鹑谄髽I(yè)呆賬核銷管理辦法(2008年修訂版)》(以下簡稱《核銷辦法》)第1條亦明確規(guī)定,為了防范經(jīng)營風(fēng)險,增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力,及時處置資產(chǎn)損失,促進(jìn)金融企?業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展,制定本辦法。 但是銀行業(yè)風(fēng)險防范不僅靠自我約束,外部監(jiān)管很重要。亞洲等國家的金融危機(jī)告訴國際金融組織和各國金融監(jiān)管部門,金融體系嚴(yán)格實施審慎監(jiān)管是防范金融風(fēng)險,促進(jìn)金融體系安全運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。汶川大地震中,數(shù)百萬間房屋遭受毀損。這些房屋中有不少是通過按揭貸款購買的。據(jù)估算,這次強(qiáng)震可能帶來的按揭損失約達(dá)50億-130億元甚至更多。面對如此巨額的銀行不良資產(chǎn),銀監(jiān)會作為銀行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu),銀行風(fēng)險監(jiān)管是其職責(zé)范圍。從銀行業(yè)金融風(fēng)險防范目的出發(fā),對于依法可以認(rèn)定為呆賬予以核銷的貸款,銀監(jiān)會有權(quán)以指令的形式要求銀行業(yè)行為,以行使經(jīng)濟(jì)法賦予它的國家經(jīng)濟(jì)干預(yù)職權(quán)。關(guān)于政府在必要的時候可以進(jìn)行干預(yù)的理論已是一個不爭的事實。連一向信仰自由市場制度的美國,面對此次的金融危機(jī)通過了自上世紀(jì)30年代經(jīng)濟(jì)大蕭條后美國政府對市場最大規(guī)模高達(dá)7000億美元的“救市”干預(yù)行動,計劃購買陷入困境金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)使金融機(jī)構(gòu)重新獲得充實的資本金,逐步化解已出現(xiàn)的金融風(fēng)險。至于有人指出,《核銷辦法》是財政部頒發(fā)的,銀監(jiān)會依據(jù)《核銷辦法》能夠要求呆賬核銷的銀行金融機(jī)構(gòu),(下轉(zhuǎn)第119頁)(上接第115頁)嚴(yán)格來講,只能是由財政部全資和控股擁有的銀行金融機(jī)構(gòu),其他的都不能提出要求。即使是控股的商業(yè)銀行,也應(yīng)該先行召開董事會。筆者認(rèn)為,既然銀監(jiān)會要求呆帳認(rèn)定并核銷的行為性質(zhì),不是國家作為出資人的“私行為”,而是國家在特定時間防范銀行業(yè)金融風(fēng)險的“公行為”,就不必限制對象只能是國家控股銀行金融機(jī)構(gòu)。更何況,銀監(jiān)會在特殊時期特殊情況的特殊解決辦法,還有保護(hù)好廣大災(zāi)區(qū)民眾的利益。

三、已核銷呆賬訴訟時效問題

在巨額不良資產(chǎn)已形成的情況下,核銷呆賬雖是防范銀行金融風(fēng)險的一項重要規(guī)則,但不良貸款的核銷是要用銀行的利潤、資本金沖抵的,銀行很可能還要承擔(dān)貸款的永久性損失。所以,核銷呆賬不能彌補(bǔ)銀行業(yè)因地震帶來的貸款損失。當(dāng)然,對于銀行的呆賬貸款損失可以采取稅前利潤彌補(bǔ)或者依靠國家其他傾斜政策來補(bǔ)救,而且根據(jù)稅法在2008年不能稅前彌補(bǔ)的呆賬貸款損失還可以在以后的四年有權(quán)以稅前利潤彌補(bǔ),但是還不如銀行方面讓這些“呆賬”不變?yōu)椤八缼ぁ眮淼闹苯?。因?強(qiáng)化已核銷呆賬貸款的管理、催收工作成為至關(guān)重要。

2008年5月19日,中國人民銀行、中國銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布第1號緊急通知,特別指出,各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要充分考慮到受災(zāi)地區(qū)群眾和企業(yè)的實際困難,對災(zāi)區(qū)不能按時償還各類貸款的單位和個人,不催收催繳、不罰息,不作不良記錄,不影響其繼續(xù)獲得災(zāi)區(qū)其他救災(zāi)信貸支持。債權(quán)的請求是有訴訟時效的,銀監(jiān)會的“不催收催繳” 的規(guī)定是要求銀行的單方行為,同時又沒有規(guī)定不催收的期限。假如兩年之內(nèi)均為不能催收的狀態(tài),是否發(fā)生呆賬貸款時效經(jīng)過的效力?有無訴訟時效中止的情形?《民法通則》規(guī)定在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)的,訴訟時效中止。從中止時效的原因消除之日起,訴訟時效期間繼續(xù)計算。在我國的法律實踐中,不可抗力事件的范圍主要由兩部分構(gòu)成:一是由自然原因引起的自然現(xiàn)象,如火災(zāi)、旱災(zāi)、地震、風(fēng)災(zāi)等;二是由社會原因引起的社會現(xiàn)象,如戰(zhàn)爭、動亂、政府干預(yù)、罷工等。地震毫無疑問屬于“不可抗力”,地震引發(fā)的政府干預(yù)——銀監(jiān)會的“不催收催繳規(guī)定”也屬于不可抗力的情形,銀行可以使用訴訟時效中止的規(guī)定。什么時間時效重新計算?中止時效的原因消除之日,即 “地震引起的不能償還的債務(wù)”的客觀情況消滅之時。因此,銀行應(yīng)指定專人密切關(guān)注已核銷貸款的借款人財務(wù)狀況和還款能力的變化,準(zhǔn)確判斷“地震引起的不能償還的債務(wù)的客觀情況消滅”之時間點(diǎn)。從時效恢復(fù)之日起定期請求,形成時效中斷的法律狀態(tài),延長自己的權(quán)利訴訟時效,以防時效經(jīng)過免責(zé)的出現(xiàn)。總之,呆賬核銷后的銀行,主要任務(wù)是強(qiáng)化已核銷呆賬貸款的管理工作,定期檢查,定期催收,嚴(yán)防失去訴訟時效,做到帳銷案存權(quán)在。但是假如“地震引起的不能償還的債務(wù)”的客觀情況持續(xù)20年,則最長訴訟時效已屆滿,銀行的債權(quán)徹底喪失法律保護(hù)。

四、結(jié)語

災(zāi)區(qū)按揭房貸按揭債務(wù)不得免除,可能導(dǎo)致原本已家破人亡的受災(zāi)者因日后要償還債務(wù)失去生活的希望;帳銷案存,雖然會避免銀行空殼化經(jīng)營面臨金融風(fēng)險,但畢竟會減少銀行資產(chǎn)銀行破產(chǎn),對于銀行損失彌補(bǔ)意義不顯。我國是一多自然災(zāi)害的國家,災(zāi)害風(fēng)險的化解固然可以依賴財政補(bǔ)貼、社會援助、特殊時期特別干預(yù)政策,以及對商業(yè)銀行稅收優(yōu)惠或其他政策性傾斜措施,但畢竟是冰山一角。從長遠(yuǎn)看,建立和完善我國房貸險、家庭財產(chǎn)地震險、地震再保險制度,適時建立個人破產(chǎn)等災(zāi)害風(fēng)險防范法律制度,用社會力量化解災(zāi)害風(fēng)險才是此次特大地震災(zāi)害對我國法律制度的啟示。

注釋:

湯自勤,邱渝斌.銀行呆賬核銷和債權(quán)維護(hù).金融時報.2003-03-06..

華商網(wǎng)-華商晨報.寧錦州交行與法院聯(lián)手作假核銷“不良”貸款.http://news. sina. com. cn/c/2004-07-07/05483628814.shtml,最后訪問時間:2008-10-8.

吳睿鶇.新聞觀察:震災(zāi)呆賬核銷應(yīng)讓市場中介唱主角.工人日報.2008-06-03.

王兆星.嚴(yán)格實施審慎監(jiān)管 有效防范金融風(fēng)險.金融研究.2000(11).20.

新華網(wǎng).美國政府緊急擬定金融救援計劃.http://finance. sina.com.cn/ world/ggjj/ 200809.19/18215323632.shtml.2008-10-11.