對審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題的思考

代　勇　王　磊

“現(xiàn)代國家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的一個(gè)免疫系統(tǒng)”，這是劉家義審計(jì)長在2007年底全國審計(jì)工作會(huì)議結(jié)束時(shí)的總結(jié)講話中首次提出的科學(xué)命題。這一科學(xué)命題是我國國家審計(jì)25年基本經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和升華，是對國家審計(jì)本質(zhì)的深刻認(rèn)識。深入理解這一科學(xué)命題，并在審計(jì)工作中切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，具有十分重要的意義。

一、深刻理解審計(jì)“免疫系統(tǒng)”命題的科學(xué)內(nèi)涵

目前，各級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員和大專院校、科研機(jī)構(gòu)的專家都分別從審計(jì)理論和實(shí)務(wù)等方面對國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”這一科學(xué)命題進(jìn)行著系統(tǒng)研究，并逐漸形成了趨于一致的認(rèn)識。

本文認(rèn)為，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”，就是指審計(jì)機(jī)關(guān)“受人民的委托，依法、獨(dú)立、專門、主動(dòng)去預(yù)防、揭示和查處問題，促進(jìn)其他各個(gè)系統(tǒng)的功能平衡，使國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、安全”。從醫(yī)學(xué)上看，免疫系統(tǒng)具有保護(hù)、清除、修補(bǔ)和預(yù)警四種基本功能，相應(yīng)的審計(jì)“免疫系統(tǒng)”也有這四種功能的具體表現(xiàn)形式。具體而言，保護(hù)功能是審計(jì)機(jī)關(guān)通過檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和政策法規(guī)的執(zhí)行情況，確保國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和相關(guān)政策有效落實(shí)；清除功能是審計(jì)機(jī)關(guān)揭露和查處重大腐敗案件線索，清除貪污腐敗等各種“毒瘤”，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；修補(bǔ)功能是審計(jì)機(jī)關(guān)通過審計(jì)公告、審計(jì)處理處罰等方式促使被審計(jì)單位采取有效措施，糾正存在的問題；預(yù)警功能是審計(jì)機(jī)關(guān)通過績效審計(jì)和各種審計(jì)調(diào)查，在宏觀層面上對關(guān)系國家安全和國家利益的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻和評估，為國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展提出政策建議，同時(shí)也在微觀層面上向被審計(jì)單位提出建設(shè)性意見，促使政府部門和有關(guān)單位改進(jìn)管理，提高公共資金和國有資產(chǎn)的使用效益。

審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題的提出具有重大的現(xiàn)實(shí)意義、理論意義和實(shí)踐意義。其現(xiàn)實(shí)意義在于，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題是科學(xué)發(fā)展觀在審計(jì)工作中的具體體現(xiàn)，它基于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求和當(dāng)前的審計(jì)體制，形象地回答審計(jì)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中應(yīng)處的地位和應(yīng)發(fā)揮的作用，為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀指明了方向。其理論意義在于，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題不再單純地從會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)角度理解國家審計(jì)的本質(zhì)，而是從國家學(xué)說的高度指出了國家審計(jì)是國家政權(quán)的組成部分，是審計(jì)機(jī)關(guān)通過依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，保證國家經(jīng)濟(jì)政策能夠有效實(shí)施，從而維護(hù)國家機(jī)器的安全運(yùn)行，這是審計(jì)基本理論的創(chuàng)新。其實(shí)踐意義在于，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題明確了國家審計(jì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局中的地位和作用，體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)的統(tǒng)一，體現(xiàn)了審計(jì)的防御性功能與建設(shè)性功能的有機(jī)統(tǒng)一，解決了長期以來在審計(jì)實(shí)踐中容易出現(xiàn)偏頗的問題。

二、深入貫徹審計(jì)“免疫系統(tǒng)”命題的基本要求

審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，要“充分發(fā)揮審計(jì)保證國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)功能”。特派辦作為審計(jì)署派出的“野戰(zhàn)軍”，要以審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題指導(dǎo)審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，就必須牢牢把握兩條基本原則：

第一，必須始終堅(jiān)持審計(jì)的批判性，筑牢審計(jì)賴以存在的根基。從我國國家審計(jì)25年的發(fā)展歷程來看，正是由于我們一貫堅(jiān)持審計(jì)的批判性，堅(jiān)持打假治亂、懲治腐敗，查處了一大批重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題，我們的審計(jì)事業(yè)才得以迅速地發(fā)展，才贏得了社會(huì)的充分肯定和廣泛認(rèn)可。因此可以說，“沒有批判性，審計(jì)就沒有存在的必要?！比欢趯?shí)際工作中，被審計(jì)單位的所有重大問題是不是都查深查透了，審計(jì)的批判性作用是不是得到充分發(fā)揮了，這些都是值得我們深刻反思的問題。因此，我們強(qiáng)調(diào)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，不但不能排斥或弱化審計(jì)的批判性，而且還應(yīng)該加大查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題的力度，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，強(qiáng)化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，更恰當(dāng)、更充分地發(fā)揮審計(jì)批判性，毫不松懈，筑牢根基。

第二，必須充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性，保持審計(jì)工作旺盛的生機(jī)。劉家義審計(jì)長指出，“建設(shè)性是全面發(fā)揮審計(jì)免疫功能的體現(xiàn)”，“沒有建設(shè)性，審計(jì)就僅僅是個(gè)稽核工作”。由此可見，審計(jì)建設(shè)性是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重中之重。長期以來，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中較好地發(fā)揮了審計(jì)的批判性，但對審計(jì)的建設(shè)性重視不夠，甚至還有審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)“建設(shè)性”太虛、太空，威懾力不強(qiáng)、作用不直觀，是形式主義。而事實(shí)上，建設(shè)性作用的發(fā)揮程度決定著審計(jì)維護(hù)國家安全、保障國家利益的程度，決定著審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的范圍，也決定著審計(jì)推進(jìn)民主法治建設(shè)和依法治國的領(lǐng)域。因此，我們必須要轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，創(chuàng)新審計(jì)工作方法，確保審計(jì)建設(shè)性作用的有效發(fā)揮，只有這樣，審計(jì)的功能才能得到不斷創(chuàng)新和發(fā)展，審計(jì)的生命力才能持久旺盛。

三、切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的基本途徑

當(dāng)前，各級審計(jì)機(jī)關(guān)都在積極探索充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的途徑和方式，取得了積極成效。根據(jù)我辦的審計(jì)實(shí)踐，本文認(rèn)為至少應(yīng)把握以下三點(diǎn)：

一是轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，解決制約“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮的突出問題。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有在思想上“學(xué)懂弄通”了，才會(huì)在行動(dòng)中不折不扣地實(shí)踐，也才能達(dá)到“推動(dòng)工作”的目標(biāo)。因此，我們在審計(jì)實(shí)踐中充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，首先必須要改變傳統(tǒng)審計(jì)重揭露問題、輕分析解決問題，重審計(jì)的批判性、輕審計(jì)的建設(shè)性的認(rèn)識偏差，對照審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題深入查找不足和制約因素，逐步樹立國家安全審計(jì)觀、以人為本審計(jì)觀、服務(wù)大局審計(jì)觀、全面發(fā)展審計(jì)觀。去年，我辦充分利用深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的機(jī)會(huì)，緊緊圍繞署黨組提出的“牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，充分發(fā)揮‘免疫系統(tǒng)功能”這一活動(dòng)載體，確定“樹立科學(xué)的審計(jì)理念，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用”調(diào)研主題，采取內(nèi)外結(jié)合、上下結(jié)合的原則廣泛聽取意見，在辦外走訪了45個(gè)政府部門和被審計(jì)單位，聽取被審計(jì)單位310多人的意見，在辦內(nèi)召開了老、中、青等5場不同層次的座談會(huì)。通過廣泛調(diào)研，我們收集整理出我辦在思想觀念、履行職責(zé)、干部作風(fēng)等方面存在的40多個(gè)突出問題。辦黨組已著手研究解決這些問題，及時(shí)解決這些問題必將有利于我們轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，促使我辦更加全面、充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

二是加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，增強(qiáng)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的實(shí)戰(zhàn)能力。國家審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)，客觀上要求自身必須是一個(gè)完整科學(xué)的系統(tǒng)，要在審計(jì)文化建設(shè)、審計(jì)理論建設(shè)、審計(jì)規(guī)范化建設(shè)、審計(jì)信息化建設(shè)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等各方面形成協(xié)調(diào)的組合。特別在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，必須要形成一支政治過硬、業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、工作務(wù)實(shí)的審計(jì)干部隊(duì)伍。去年，我辦積極貫徹署黨組提出的“培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手”的人才培養(yǎng)要求，提出了開展“能力建設(shè)年”活動(dòng)，著力提升審計(jì)干部把握大局、依法審計(jì)、開拓創(chuàng)新、綜合分析、計(jì)算機(jī)應(yīng)用和自我約束等六種能力，同時(shí)以抗震救災(zāi)審計(jì)為審計(jì)干部能力演練的重點(diǎn)“戰(zhàn)場”，在審計(jì)實(shí)踐中檢驗(yàn)審計(jì)干部踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題的成效。

三是深化審計(jì)創(chuàng)新，豐富完善發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的實(shí)踐載體。創(chuàng)新是審計(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，從查錯(cuò)糾弊發(fā)展到關(guān)注績效，審計(jì)一直在創(chuàng)新中發(fā)展完善，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題的提出本身也是一種創(chuàng)新。因此，我們在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，更要堅(jiān)持發(fā)展的觀點(diǎn)，創(chuàng)造性地開展審計(jì)工作，通過審計(jì)實(shí)踐探索出有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的具體方式，不斷豐富、完善和發(fā)展審計(jì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)命題。在去年的抗震救災(zāi)審計(jì)中，我們就打破常規(guī)，采取現(xiàn)場出具審計(jì)建議等方式，先后向被審計(jì)單位提出各類建議1 300多條，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改（整改率達(dá)96.6%），將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮。此外，我們還利用座談、調(diào)研等與被審計(jì)單位高層管理人員面對面溝通的機(jī)會(huì)，從幫助規(guī)范、促進(jìn)發(fā)展的角度提示其應(yīng)予關(guān)注的管理問題并提出建設(shè)性意見，引起被審計(jì)單位高度重視，很好地發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。例如，我們利用學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)向四川省政府征求意見的機(jī)會(huì)，向其提出了統(tǒng)一回收保管閑置不用的活動(dòng)板房以備今后救災(zāi)使用等建議，引起省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，蔣巨峰省長、魏宏副省長都先后作出批示，要求有關(guān)部門和所在地政府盡快予以解決。

（作者單位：審計(jì)署成都特派辦）