從審計角度淺析當前稅收征管中存在的問題

侯廣慶

摘要:稅收征管直接關(guān)系到我國的經(jīng)濟發(fā)展。文章從審計的角度淺要分析了我國稅收征管中存在的幾個方面的問題,以及針對這些問題,提出了幾點合理的建議,從而加強和規(guī)范稅收征管行為,保障國家財政收入。

關(guān)鍵詞:審計 稅收 征管

一、稅收征管方面存在的問題及原因分析

(一)稅收計劃嚴重制約稅收征管

我國稅收計劃長期以來是按“基數(shù)法”編制,在年初時上一級稅務(wù)機關(guān)以下一級單位的上年征收基數(shù)加增長數(shù)編制稅收計劃,并以此向下一級稅務(wù)機關(guān)下達本年度稅收計劃任務(wù)。而各級稅務(wù)機關(guān)和地方政府普遍對稅收計劃采取責任目標管理,把稅收任務(wù)完成情況作為政績來考核,甚至與稅務(wù)經(jīng)費掛鉤。為了完成目標任務(wù),一些稅務(wù)機關(guān)不再考慮征管質(zhì)量,而是人為變通征收方式,由此形成了兩方面弊端:一是在稅收任務(wù)完成時,通過各種辦法“儲備”當年部分稅源,以減少下一年稅收任務(wù)基數(shù);二是為了完成稅收任務(wù),征收過頭稅,寅吃卯糧,搞攤派稅、轉(zhuǎn)引異地稅源、買賣稅。

(二)一些地方政府干預稅收政策

主要表現(xiàn)在:有的地方政府為招商引資,自行制定先征后返等稅收優(yōu)惠政策;有的地方政府以扶持企業(yè)發(fā)展為由,對個別企業(yè)進行越權(quán)減、免、緩稅和實行“包稅”;有的地方政府借優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境之名,出面干預稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處稅收違法案件。以上行為嚴重干擾了正常的稅收征管秩序,降低了稅收征管質(zhì)量。

(三)部分稅務(wù)機關(guān)征管不力

主要表現(xiàn)在:有的征管數(shù)據(jù)混亂,稅收管理檔案不健全,缺少對企業(yè)的實地調(diào)查,對轄區(qū)稅源不知情或發(fā)現(xiàn)不及時;有的票證管理不完善,代征代扣稅款不規(guī)范,稅收會計核算中存在弄虛作假的現(xiàn)象。由于當前我國“稅源管理、征收管理、稽查管理”不能完全分離,導致了稅務(wù)機關(guān)重征收輕管理的局面,形成了“以征代管、以查促收”的現(xiàn)實征管模式,究其原因是客觀上受稅收計劃和任務(wù)的約束,主觀上缺乏對征管的實時監(jiān)督。我國審計署2000年對12個省的國稅系統(tǒng)稅收征管情況進行了審計,發(fā)現(xiàn)有的基層國稅部門執(zhí)行稅收法規(guī)的隨意性較大、有稅不征、違規(guī)減免稅、混淆入庫級次、少報欠稅等問題較為突出;有的稅務(wù)部門為了自身利益,存在執(zhí)法犯法,參與虛開增值稅發(fā)票,截留挪用國家稅款,私設(shè)“小金庫”等嚴重問題,審計查處違反的稅收法規(guī)金額高達93.7億元,其中影響中央級財政收入27.90億元。審計抽查還發(fā)現(xiàn),有83戶存在稅務(wù)機關(guān)擅自擴大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍或變通政策違規(guī)批準減免稅,共計少征稅款20.52億元。

(四)稅收稽查不嚴

稅收稽查是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財會制度,對納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的情況進行檢查和處理,有利于堵塞稅收漏洞,體現(xiàn)稅法的威懾力,促進稅收征管質(zhì)量的提高。然而當前稅收稽查中普遍存在著以查促收、徇私舞弊、執(zhí)法剛性不強等問題,主要表現(xiàn)在對涉稅案件的查處上,較少運用稅收保全等強制措施,處理處罰上“以補代罰、以罰代刑”,有的甚至連稅款滯納金都不加收。究其原因主要有兩個方面:一是稅務(wù)稽查與征管關(guān)系不理順,存在著以征收為目的的查補型稽查,而不是執(zhí)法型稽查;二是稅務(wù)稽查中的“選案、查案、審案、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)的分離不徹底?？傊?稽查作為稅收征管的最后一道屏障,如果喪失了稅法的嚴肅性,終將會導致國家稅款流失和瀆職腐敗行為的發(fā)生。

二、完善稅收征管的對策及建議

(一)科學合理編制稅收計劃,重點是做好稅源調(diào)查和稅收分析,掌握全面、完整、連續(xù)的經(jīng)濟稅源信息,在廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上進行稅收預測,用“GDP稅收負擔率法”取代“基數(shù)法”來編制稅收計劃,使其模擬的稅收環(huán)境和經(jīng)濟稅源變化趨勢更加接近客觀實際,避免稅收計劃的盲目性和隨意性,以充分發(fā)揮稅收計劃的前瞻性和指導性功能。

(二)地方政府應(yīng)正確處理依法治稅與招商引資之間的關(guān)系,各級地方政府應(yīng)按照全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求,樹立正確的“政績觀”,增強依法納稅、強化征管、培植稅源、服務(wù)經(jīng)濟的意識,處理好稅收優(yōu)惠政策和國家產(chǎn)業(yè)政策的關(guān)系,既要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策,促進地方經(jīng)濟發(fā)展,又要稅收優(yōu)惠政策的濫用,依法打擊偷、漏、欠稅行為,將各項稅款應(yīng)收盡收,以創(chuàng)造公平公正的稅收法制環(huán)境,最終達到投資人和地方經(jīng)濟雙贏的目的。

(三)相關(guān)部門加強業(yè)務(wù)配合,共同提高征管質(zhì)量。1994年我國實行分稅制財政管理體制以來,現(xiàn)行的征管部門主要包括國稅局、地稅局及農(nóng)稅局,各自按照自己的征管范圍實施稅收征管,各部門之間長期缺乏相互溝通與信息交流,形成了征管和稽查相對獨立的不良局面,出現(xiàn)了國稅、地稅、工商登記相互之間長期不核對,登記戶數(shù)相差巨大,稽查的結(jié)果不相互進行通報等問題。所以不但稅收征管部門之間要加強業(yè)務(wù)合作,而且還應(yīng)與工商、土地等部門相互溝通,保證征管基層數(shù)據(jù)的真實全面,以促進征管質(zhì)量的提高。