中小企業(yè)財務(wù)管理：現(xiàn)狀·問題·對策

王會云

【摘 要】 中小企業(yè)財務(wù)管理總體水平的提高不僅影響到單個獨立中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且也關(guān)系到某地區(qū)、某行業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)以及社會就業(yè)、安定等社會效益。本文根據(jù)我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀,分析了目前財務(wù)管理存在的問題并提出相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè); 財務(wù)管理; 財務(wù)控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,民營企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大,中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。改革開放以來,我國的中小企業(yè)已超過1 000萬家,占我國企業(yè)總數(shù)的90%,提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會,實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%,實現(xiàn)利稅占全國的60%,約占我國出口額的60%。由此可見,中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。

一、目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前,我國中小企業(yè)普遍存在以下幾種情形:

(一)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)的財務(wù)管理理念

中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì),投資者就是經(jīng)營者,其大部分又不是財務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主,其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財務(wù)理念,財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。很多中小企業(yè)是由家族作坊發(fā)展而來,丈夫是經(jīng)理,妻子是會計、出納。盡管企業(yè)發(fā)展了,但不少企業(yè)也不能改變這種惡習(xí)。造成財務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握,核算準(zhǔn)確率差,賬目較為混亂,財務(wù)管理更無從談起。

(二)大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)管理缺乏制度

很多中小企業(yè)由小到大,企業(yè)管理跟不上,企業(yè)制度建設(shè)空白,大部分是靠主要經(jīng)營者的經(jīng)驗判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學(xué)根據(jù),很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

(三)財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于被動和受輕視的地位

很多中小企業(yè)人員借口精簡,把財務(wù)人員視為輔助人員,可有可無,優(yōu)秀專業(yè)人才難留住,造成財務(wù)核算、財務(wù)管理水平較差,很難對企業(yè)的產(chǎn)、供、銷作出正確反映,也很難有監(jiān)督力度。

(四)中小企業(yè)普遍面臨融資困難

隨著改革開放的深化和發(fā)展空間的打開,中小企業(yè)對資金的需求越來越大。由于我國證券市場相對不夠發(fā)達(dá),上市門檻高,只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資。而我國銀行目前,貸款條件也更為嚴(yán)格,這些事實造成了中小企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題及分析

(一)籌資困難,抗風(fēng)險能力差,資金嚴(yán)重不足,發(fā)展緩慢

企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營、擴大再生產(chǎn)必須有足夠的資金支持。但資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題,因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首要問題。目前我國中小企業(yè)雖然初步建立了較為獨立、渠道多元的籌資體系,但是由于1.中小企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營風(fēng)險大,自由資本少,資產(chǎn)負(fù)債率高,從銀行取得借貸的能力特別差。中小企業(yè)資本規(guī)模較小,決定了他們抗風(fēng)險的能力先天不足。2.政府沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。3.商業(yè)銀行在貸款上增加了中小企業(yè)融資的成本這些原因,導(dǎo)致中小企業(yè)籌資難、擔(dān)保難。4.中小企業(yè)抵押擔(dān)保制度有待完善,憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等。5.無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續(xù),手續(xù)的繁瑣讓不少中小企業(yè)望而卻步。

(二)財務(wù)控制薄弱、資金監(jiān)控不嚴(yán)是中小企業(yè)普遍存在的問題

財務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)為:一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難,又沒有有力的催收措施,形成大量呆賬。二是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。對存貨控制不利,大量庫存產(chǎn)品占用大量資金,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)不靈。三是中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu),沒有健全的中小企業(yè)信用管理體系。

(三)許多中小企業(yè)財務(wù)人員會計核算能力薄弱

受組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制,中小企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)非常簡單,專業(yè)性不強,內(nèi)部控制薄弱。會計核算能力不強,會計制度不健全。由于財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,難于進(jìn)行正確的財務(wù)分析,導(dǎo)致企業(yè)決策層難于作出準(zhǔn)確的決策。

(四)中小企業(yè)的管理模式僵化,管理觀念陳舊等

由于中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì),典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時又是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)財務(wù)管理帶來負(fù)面的影響。在這種體制下,決策層往往事先不通過財務(wù)人員或充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,或越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,會計信息失真等。另外,企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。有些企業(yè)管理者基于自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、強化中小企業(yè)財務(wù)管理的建議

中小企業(yè)首先必須解決管理中存在的問題,同時政府部門應(yīng)該給予中小企業(yè)發(fā)展一定的政策支持,尤其是在中小企業(yè)融資方面。

(一)完善資金管理機制,提高資金使用效益

1.加強資金管理。中小企業(yè)的發(fā)展壯大離不開資金支持。企業(yè)要盡量壓縮產(chǎn)品資金占用,搞活資金,定期清查財產(chǎn)物資,及時處理庫存積壓和過時產(chǎn)品,保證最佳存貨持有量;及時清理銷售欠款,收回資金;要建立銷售收款責(zé)任制,將銷售、收款和業(yè)績掛鉤,調(diào)動銷售人員收款的積極性,確保銷售款的及時收回。與銷售人員簽訂合同,負(fù)責(zé)收回貨款,也是一種防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效措施。

2.建立資金循環(huán)機制。中小企業(yè)必須保持合理的資金配置,不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在投資活動中,建立資金投入效益保證機制,財務(wù)部門要充分考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險,運用現(xiàn)代管理方法做好投資項目的財務(wù)預(yù)算分析,保證企業(yè)合理投資效益。在企業(yè)現(xiàn)金流量充裕時,可多一些投資項目,并將資金集中投資于企業(yè)優(yōu)勢項目;現(xiàn)金流量不足時,合理控制投資規(guī)模,將資金投資于一些“短平快”項目,從而保證資金的良性循環(huán)。在籌資活動中,企業(yè)要充分考慮自己的償債能力,保持合理的籌資結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,防止籌資風(fēng)險的加大,避免沉重的利息負(fù)擔(dān);同時要規(guī)范籌資行為,講信譽,能借能還,形成“借債生錢”,又能“以錢還債”的良性循環(huán)機制。

3.完善利潤分配制度,兼顧企業(yè)各方利益。中小企業(yè)要采取合理的股利政策,不斷提高企業(yè)留存收益,進(jìn)而增加企業(yè)積累,保證企業(yè)自我發(fā)展所需資金來源,同時要兼顧各方利益,建立科學(xué)的激勵機制。

(二)加強中小企業(yè)會計核算和財務(wù)監(jiān)督

1.加強中小企業(yè)會計核算,提高中小企業(yè)會計人員素質(zhì);早日制定《中小企業(yè)會計制度》,使中小企業(yè)會計核算有章可循;積極開展代理記賬,幫助不具備條件的中小企業(yè)盡快走上會計規(guī)范之路。

2.建立和完善財務(wù)監(jiān)督機制;實施財務(wù)總監(jiān)委派制,實行財務(wù)監(jiān)督。

(三)建立多渠道融資體系

1.堅定不移推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè),為更多中小企業(yè)開辟股權(quán)融資市場,針對現(xiàn)有中小企業(yè)股權(quán)融資的特點與效果,有針對性地建立融資市場。

2.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會,建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險投資基金、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費,管理上實行基金封閉運行,支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3.政府應(yīng)該制定中小企業(yè)信貸支持總體規(guī)劃。如山東省中小企業(yè)辦、農(nóng)信社聯(lián)合推出了“三年萬家”計劃,確定今后三年每年選擇3 000家以上符合國家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策、合法誠信經(jīng)營的小企業(yè),重點給予信貸支持。

(四)應(yīng)加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理

近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會計處理。

(五)應(yīng)加強財會隊伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

加強財務(wù)管理,人才是關(guān)鍵。實現(xiàn)財務(wù)管理的整體目標(biāo),取決于一支思想好,作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精的財會隊伍。這要求財務(wù)人員必須靠自己的努力,逐步提高自身素質(zhì),使自己成為一名政策性強、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的財務(wù)工作者。為解決上述問題,必須加強財會隊伍建設(shè),通過“財務(wù)人員要持證上崗”、“財會人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育”等方式對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想道德教育。因此,在中小企業(yè)財務(wù)管理中要明確財務(wù)管理的核心地位,以構(gòu)建最優(yōu)的企業(yè)財務(wù)狀況為宗旨,運用科學(xué)可行的管理方法,不斷加強財務(wù)管理的各項管理工作,使中小企業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展,能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。●

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張其明.采取切實措施,加強中小企業(yè)財務(wù)管理[J].會計之友(下),2006(08).

[2] 孫巍.當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策.理論觀察,2006(3).

[3] 吳昊.ASP與中小企業(yè)財務(wù)管理[J].財務(wù)通訊,2002(8).

[4] 薛飛,尚培玉.淺議我國企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2006(12).

[5] 羅澤濱.淺析我國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題及對策[J].會計之友(中),2006(12).

[6] 韓英.淺議現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的作用[J].會計之友(上),2006(07).

[7] 楊定泉.論ASP模式下的會計信息供給[J].財會通訊(學(xué)術(shù)版),2006(03).