營(yíng)造氛圍強(qiáng)勢(shì)推動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)應(yīng)用

鄭中淮

“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”(以下簡(jiǎn)稱AO)是審計(jì)人員于現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享的操作平臺(tái),是金審工程建設(shè)的重大成果,是國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分。AO系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)了項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)采集、審計(jì)分析、審計(jì)抽樣和審計(jì)底稿等與審計(jì)作業(yè)相關(guān)的子模塊,并提供統(tǒng)一界面的電子作業(yè)環(huán)境。使用AO系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),不僅強(qiáng)化了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,還促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展和審計(jì)現(xiàn)代化工程的建設(shè)。自2004年推廣應(yīng)用以來(lái),我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)目前已經(jīng)全面部署應(yīng)用AO系統(tǒng)2008版軟件,審計(jì)實(shí)施中,應(yīng)用AO系統(tǒng)也取得了一定的成果。但就總體而言,應(yīng)用AO系統(tǒng)還沒(méi)有形成一個(gè)良好的氛圍,還存在使用面窄、應(yīng)用層次低的突出問(wèn)題,為進(jìn)一步深化計(jì)算機(jī)審計(jì)成果,必須營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍,強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。

一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視,為AO推廣應(yīng)用提供組織保障

從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型,離不開(kāi)AO軟件的推廣應(yīng)用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到AO普及應(yīng)用的必然趨勢(shì),將推廣AO作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要任務(wù),給予高度重視,要專門成立審計(jì)信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)AO推廣工作科學(xué)規(guī)劃、明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任,為AO的推廣應(yīng)用提供組織保障。在AO普及應(yīng)用的相關(guān)活動(dòng)中,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)同志,特別是從事審計(jì)業(yè)務(wù)處長(zhǎng)、科長(zhǎng)、股長(zhǎng),不能做外行,不能當(dāng)看客,而是應(yīng)該親自督陣,同時(shí)還要率先垂范,帶頭學(xué)習(xí)使用AO軟件,為全體審計(jì)人員做出榜樣。

二、加強(qiáng)制度建設(shè),規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)行為

目前,我省計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展,還沒(méi)有一個(gè)規(guī)范性的指導(dǎo)文件,各地開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)還是根據(jù)各自的理解進(jìn)行,難免在程序上、達(dá)到的深度上產(chǎn)生差異,從而使計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平參差不齊,也難免出現(xiàn)各種情況。因此,有必要制定我省的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施辦法,從計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容、計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)備、計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)施、計(jì)算機(jī)審計(jì)的項(xiàng)目管理、計(jì)算機(jī)審計(jì)的終結(jié)、電子文檔管理以及計(jì)算機(jī)審計(jì)的保密要求等予以規(guī)范,使審計(jì)人員在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)有據(jù)可依,確保計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范、健康發(fā)展。

三、把計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

根據(jù)《江西省2008至2012年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》要求,加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用,到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目,要分別達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的80%、60%、40%以上,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)成為審計(jì)人員普遍掌握的審計(jì)工具。也就是說(shuō),在考慮各級(jí)被審單位信息化應(yīng)用程度的基礎(chǔ)上,能夠采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目,到2012年,都要采用計(jì)算機(jī)審計(jì)。因此,在確定每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的時(shí)候,要把能夠采用計(jì)算機(jī)審計(jì)的項(xiàng)目明確下來(lái),為計(jì)算機(jī)審計(jì)考核奠定基礎(chǔ)。同時(shí)也使承擔(dān)該項(xiàng)目的審計(jì)人員能夠及早地收集計(jì)算機(jī)審計(jì)的各項(xiàng)材料,為開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做好前期準(zhǔn)備。2007年,省廳曾嘗試做過(guò)這方面的工作,收到了較明顯的效果,但由于各種原因,沒(méi)有堅(jiān)持下來(lái)。從現(xiàn)在開(kāi)始,要把計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的工作重新確立下來(lái),而且比例要逐年提高,從源頭上確保計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣應(yīng)用。

四、把計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目列入考核目標(biāo)

一是所有審計(jì)項(xiàng)目在三級(jí)復(fù)核之前,必須進(jìn)行AO應(yīng)用情況檢查,其結(jié)果納入年終考核。要形成制度,所有提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究的項(xiàng)目必須進(jìn)行AO應(yīng)用演示,否則審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議不予研究。逐步從演示AO軟件的使用,全面直觀地反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程,擴(kuò)展到講解運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的創(chuàng)新思路,不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的水平。

二是年終考核中,既要考核計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況,更要抓項(xiàng)目典型,要通過(guò)項(xiàng)目載體來(lái)展示AO應(yīng)用的效能和成果,避免低水平重復(fù)。可以考慮制定一個(gè)辦法,形成制度,對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生明顯效果的計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、應(yīng)用實(shí)例及技術(shù)方法,包括計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、AO應(yīng)用實(shí)例或其他計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法等,進(jìn)行選優(yōu)、通報(bào)表?yè)P(yáng)和一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),進(jìn)一步調(diào)動(dòng)和激發(fā)審計(jì)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、成果的轉(zhuǎn)化和推廣。

三是在優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選中,把是否應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)、應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的成果作為必要條件,對(duì)能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的項(xiàng)目而沒(méi)有運(yùn)用的,要實(shí)行一票否決。要進(jìn)一步加大運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)在評(píng)優(yōu)中的分值比重,對(duì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)取得重大成果的項(xiàng)目,要實(shí)行加分制度。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)

AO的應(yīng)用效果如何,關(guān)鍵在于審計(jì)人員不斷提高計(jì)算機(jī)技術(shù)水平與審計(jì)思路并進(jìn)行結(jié)合的能力。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)首先要堅(jiān)持分類、分步、分層次的培訓(xùn)原則,科學(xué)制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃,有的放矢,提高培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。要突出以應(yīng)用為導(dǎo)向,做到用什么、學(xué)什么,缺什么、補(bǔ)什么,力爭(zhēng)學(xué)用結(jié)合,固強(qiáng)補(bǔ)弱,提高培訓(xùn)實(shí)效,確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性,讓更多的審計(jì)骨干通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán),拓展技能、提高能力,成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的中堅(jiān)力量。根據(jù)《江西省2008至2012年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》要求,要“開(kāi)展以普及應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)為目標(biāo)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)認(rèn)證考試的審計(jì)業(yè)務(wù)人員,分別達(dá)到80%、60%、40%以上”和“開(kāi)展全省計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn),到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平考試的人員,分別達(dá)到40%、30%、20%以上?！币虼?計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)必須以AO的應(yīng)用開(kāi)展,圍繞AO應(yīng)用,逐步提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。

一是要結(jié)合實(shí)際,采取多種培訓(xùn)方式相結(jié)合。走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與請(qǐng)專家授課相結(jié)合,組織審計(jì)人員參加操作培訓(xùn),邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)專家進(jìn)行信息化方面的相關(guān)培訓(xùn),組織人員到審計(jì)信息化先進(jìn)的單位進(jìn)行考察學(xué)習(xí)。理論知識(shí)學(xué)習(xí)與日常審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合,定期專題學(xué)習(xí)與短期集中封閉培訓(xùn)相結(jié)合,全面普及AO操作能力與遴選培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干和專家相結(jié)合。把普及性學(xué)習(xí)、骨干培訓(xùn)與高級(jí)人才的培養(yǎng)相互結(jié)合,努力造就一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)審計(jì)信息化建設(shè)需要的人才隊(duì)伍。

二是要切實(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)培訓(xùn),提高審計(jì)業(yè)務(wù)人員勝任以AO應(yīng)用為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。注重普及,確保審計(jì)人員參訓(xùn)率達(dá)到100%;注重創(chuàng)新,采取“人人是教員、個(gè)個(gè)是學(xué)員”模式,充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性,每個(gè)審計(jì)人員可以選擇一個(gè)課題進(jìn)行深入研究,走向講臺(tái),講心得、講體會(huì)、講經(jīng)驗(yàn),其他人員可以實(shí)時(shí)進(jìn)行提問(wèn)并展開(kāi)討論,既可以增強(qiáng)培訓(xùn)的互動(dòng)性,又可以有效地提高培訓(xùn)質(zhì)量,使審計(jì)人員熟練掌握AO的審計(jì)分析和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施操作,能利用系統(tǒng)自帶的查詢功能對(duì)財(cái)務(wù)賬和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析,真正使AO成為審計(jì)人員普遍掌握的工具。注重提高,通過(guò)AO案例,計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、SQL編程等專項(xiàng)培訓(xùn),使一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用水平。與此同時(shí),上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)承擔(dān)起對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)指導(dǎo)和相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容的培訓(xùn)任務(wù),并經(jīng)常性組織技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)交流。

三是要進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)技術(shù)骨干技術(shù)創(chuàng)新和攻關(guān)能力,造就一定數(shù)量的、掌握并能熟練應(yīng)用AO的審計(jì)專業(yè)人才。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)重視并積極派員參加計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn),提高中級(jí)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員占一線業(yè)務(wù)人員的比例。通過(guò)中級(jí)培訓(xùn)培養(yǎng)更多的“五能”審計(jì)信息化人才,為進(jìn)一步促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的“融合”提供技術(shù)攻關(guān)人才和行業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用帶頭人,形成有事業(yè)心,責(zé)任感強(qiáng)的審計(jì)信息化專業(yè)隊(duì)伍,保障“金審工程”建設(shè)工作的順利推進(jìn)。

(作者單位:江西省審計(jì)廳)