民營企業(yè)財務管理的幾點思考

何　嘯

摘要：民營企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化，民營企業(yè)財務管理的環(huán)境、觀念、目標、內容等也必將受到巨大的影響和沖擊。總的來說，融資環(huán)境不利、籌資策略錯誤、投資方向盲目、財務控制薄弱、缺乏稅收籌劃等是我國民營企業(yè)發(fā)展中遇到的主要問題，為了適應這種新形勢、新情況和高要求，提升和創(chuàng)新民營企業(yè)財務管理已迫在眉睫。本文針對民營企業(yè)財務管理中存在和出現(xiàn)的主要問題，進行了原因分析，并提出切實可行的解決方法，為民營企業(yè)的健康、快速發(fā)展，提供有益的理論參考。要使我國民營企業(yè)財務管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強壯生命力和優(yōu)越的競爭力做出更大貢獻，就應進一步優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境，突出財務管理的戰(zhàn)略地位，健全財務管理機構，并按市場經濟的要求，進一步轉變觀念，建立健全財務管理人員的激勵機制，充分調動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實提高民營企業(yè)財務管理水平，進而促進我國的經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。

關鍵詞：民營企業(yè)財務管理融資財務控制

0引言

改革開放以來，我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲，私營經濟得到了長足的發(fā)展。私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經濟、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻。隨著國家經濟體制改革的不斷深入，多元化經濟已經逐步形成，目前我國民營企業(yè)已成為社會主義市場經濟的一個重要組成部分，對我國的經濟方針和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。

但是隨著民營企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，財務管理力度不強的問題也日益顯現(xiàn)了出來，其中較為突出的是民營企業(yè)財務管理中存在著很多亟待解決的問題。這些問題不僅阻礙了民營企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展，同時也制約著我國的經濟發(fā)展和社會進步。

為此，本文結合我國的實際情況，在揭示民營企業(yè)財務管理中所存在的問題的基礎上，從內部和外部兩個方面分析了產生現(xiàn)存問題的原因，并提出了相應的解決問題的對策和完善措施，以提高民營企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)其持續(xù)發(fā)展，進而促進我國市場經濟的進一步發(fā)展。

1民營企業(yè)財務管理概述

改革開放以來，我國市場經濟體制不斷完善和發(fā)展，企業(yè)經營管理水平有了長足的進步。然而隨著我國經濟全球化、市場國際化的不斷深入，企業(yè)管理也面臨著新的、更加嚴峻的機遇和挑戰(zhàn)。財務管理是企業(yè)管理的核心，財務管理掌持著企業(yè)的經濟命脈，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用，是企業(yè)國際化進程的前提。

1.1民營企業(yè)財務管理的進程民營企業(yè)的“生存”問題是財務管理的首要任務。民營企業(yè)在全都企業(yè)中占有很大的比例，是一個發(fā)展迅速、最具活力的群體，但同時也是最不穩(wěn)固的群體，市場競爭能力和抵御風險能力弱，破產率高，存活率低。民營企業(yè)規(guī)模一般不大，能否發(fā)展壯大還是未知數(shù)，“生存”是所有民營企業(yè)最迫切需要解決的問題，活下去才是硬道理?，F(xiàn)階段我國民營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀為：

1.1.1財務管理目標明確，財務管理受到重視所有制結構決定了民營企業(yè)的經營以追逐利潤為目標，在這一總體目標的指導下，企業(yè)的各個部門包括財務管理部門都努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。同時民營企業(yè)資產達到一定規(guī)模后，企業(yè)生產和經營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響。企業(yè)正是通過財務管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調將內部形式上相互隔離但內容上緊密相關的各項決策過程結合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力的作用下，民營企業(yè)主及高層管理者不得不重視財務專業(yè)人才的作用，不少大型民營企業(yè)專設了財務管理結構并賦予應有的權力和手段，實現(xiàn)資金的合理籌集和有效運用，加強了財務分析與監(jiān)督的目的。

1.1.2激勵機制靈活，財務管理工作不斷創(chuàng)新在相當一部分大型民營企業(yè)中，財務人才在財務管理職位上受到重視。企業(yè)主認識到，企業(yè)所需要的不再僅僅是“記賬”的人，而是需要理財?shù)娜?，加上民營企業(yè)在資產達到一定規(guī)模后，受到更大的外部壓力而需要淡化民營色彩，以適應嚴厲的法律，政策環(huán)境和社會輿論。因此，民營企業(yè)在超越了民營式經營的原始積累階段后，以其靈活的人才聘用機制，在激烈的人才競爭中占了先機。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，民營企業(yè)在激勵機制和企業(yè)文化建設上下大功夫。一些大型、高科技民營企業(yè)以“績效股”、“認股權證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)的有功之臣的激勵機制，有效的推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進取。這種財務能人不再僅僅是“聽老板的話，記好賬，守好財”那類人，而是精于管理，善于開創(chuàng)，敢于提出獨特的見解，能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財務管理工作與國有企業(yè)相比，少了很多條條框框的限制，更容易創(chuàng)新發(fā)展，各種財務戰(zhàn)略管理方法手段更容易被采納，適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念、競爭觀念、開放觀念更容易被財務人員接受。

1.2加強財務管理的重要性財務管理是企業(yè)管理的核心，只有加強企業(yè)的財務管理工作，才有可能使企業(yè)經營管理工作取得良好的效果，企業(yè)取得快速的發(fā)展。加強財務管理工作是企業(yè)自身及社會各方面的需要：

1.2.1加強財務管理是企業(yè)內部管理的要求財務管理工作從價值角度對企業(yè)生產經營活動進行全過程的管理，具有很強的綜合性，貫穿企業(yè)經營管理的各個方面。企業(yè)各項經營管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財務成果。因此，財務管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內部管理的核心環(huán)節(jié)。

中國共產黨十六屆三中全會《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的出臺，民營經濟又面臨著一次重大的發(fā)展機遇。而在現(xiàn)行政策與市場機制等方面，民營企業(yè)又無法享受到與國有企業(yè)的同等待遇，無法享受某些特殊的政策扶持。

因此，民營企業(yè)必須正視自身的財務背景，大力規(guī)范財務管理體制，加強財務管理工作，以降低經營風險，并實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

1.2.2加強財務管理是客觀環(huán)境變化的要求隨著資本市場的不斷發(fā)展和趨于成熟，投資者對于企業(yè)的財務會計信息質量的要求越來越高，審計也越來越嚴格。如果企業(yè)沒有規(guī)范完善的財務管理體制，就不可能達到利益各方對企業(yè)財務會計信息的要求，也就必然導致企業(yè)無法在這樣的市場政策環(huán)境中生存發(fā)展。

2民營企業(yè)財務管理存在的問題及其分析

2.1民營企業(yè)財務管理存在的問題大家知道，企業(yè)管理包括生產管理、營銷管理和財務管理等多個方面，而財務管理是企業(yè)整個管理體系的核心，企業(yè)的財務管理目標即是企業(yè)追求的目標。所以，只有以財務管理為中心，協(xié)調運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。從全國來說，民營企業(yè)數(shù)量眾多、分布廣泛、特點各異，再加上受宏觀經濟環(huán)境化和體制影響，民營企業(yè)在加強財務管理方面遇到了一定的阻力，例如：政策的“歧視”使民營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭，地方政府、行業(yè)管理部門的干預等等。所

以，其財務管理中存在的問題也多種多樣，但目前普遍存在的問題主要有：

2.1.1融資渠道單一，資金籌措困難目前，融資難、擔保難，仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。民營企業(yè)的自身情況決定了籌資渠道狹窄，只能依靠個人家庭儲蓄或者民間資本拆借。這種以自我積累為主，很少吸收社會資金的融資方式，其結果是融資數(shù)量小、成本高。據(jù)統(tǒng)計，全國以多萬家民營企業(yè)只有近20家企業(yè)上市交易，大多數(shù)民營企業(yè)無法通過股市進行融資。在向銀行申請貸款時，由于多數(shù)民營企業(yè)難以按銀行的要求及時提供財務報表，有的企業(yè)甚至無法提供，即使提供了會計報表，會計報表中也是虛假的成分居多。同時，多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小，經營時間短，缺乏清晰的所有權和管理結構，還貸能力和企業(yè)的信譽不高，甚至有違紀行為，使銀行感到貸款風險太大，對其貸款不夠熱心。這就斷了民營企業(yè)的“血脈”，在發(fā)展上出現(xiàn)嚴重的資金困難。

2.1.2投資缺乏科學性，盲目追求多元化目前我國民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80％以上，而擅長于企業(yè)內部管理的只占36％。換句話說，許多民營企業(yè)老板扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關先生，而不是企業(yè)家、經理。因此，民營企業(yè)在投資中經常表現(xiàn)出輕率和違背經濟規(guī)律的行為，主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經營上，只看到多元化經營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術開發(fā)、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經營是需要條件的，且多元化經營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能會導致財務分散、風險增大。事實證明，在世界經濟500強中，沒有幾個企業(yè)是靠多元化經營安身立命的。

2.1.3片面強調減輕稅負，缺乏納稅籌劃西方有句富有哲理的名言：人生只有兩件事是任何人都無法逃避的——死亡和納稅。因此，只要人還活著，就不得不像面對死亡那樣，去面對納稅。如果逃避，就要受到懲罰。

一些民營企業(yè)雖然對稅法知識有一定的了解，但納稅意識十分淡薄，同時還存在僥幸心理，對收入申報不實，能偷就偷，能躲就躲，能逃就逃。他們大多不了解自己在納稅上有哪些權利，更不明白為何要納稅，如何進行稅收籌劃，往往將納稅籌劃與稅務籌劃、避稅、甚至與偷逃漏稅等同起來。還有些納稅人視納稅為一種額外負擔，是政府對自身利益的“侵犯”，是很吃虧的事情。所以普遍帶著“查出來再說”的心理，其實這是一種偷稅行為，偷稅不僅要補稅，還要受到法律的處罰，嚴重的還要追究刑事責任。

2.2財務管理問題的原因分析民營企業(yè)財務管理中存在的問題主要是由外部宏觀環(huán)境和企業(yè)自身兩方面的原因造成的：

2.2.1內部控制制度不健全，財務風險管理能力弱建立健全企業(yè)內部控制制度是保證企業(yè)有序運行的重要措施。但一些民營企業(yè)沒有建立嚴格科學的財務控制體系，導致了會計控制的監(jiān)管不力，財務管理職能無從發(fā)揮。有的即使設置了會計機構，崗位設置及人員分工也遠遠不符合《會計法》的要求，造成財務、生產混亂，表現(xiàn)為企業(yè)投資失誤、資產負債率高、現(xiàn)金流量狀況惡化等現(xiàn)象，發(fā)生嚴重的經營管理和財務方面的危機，使企業(yè)陷入了種種困境。

一般大型企業(yè)在生產經營各方面遇到的風險民營企業(yè)都會遇到，而且由于民營企業(yè)絕大部分分布在低技術、適合中小企業(yè)生存的一般加工業(yè)領域，相比之下，其經營規(guī)模較小，設備和工藝落后，產品檔次較低，生產水平低，新產品開發(fā)能力差，產品技術含量普遍不高，市場競爭能力較低。同時由于管理欠規(guī)范，財務狀況不透明，財務管理程序及制度不完善，給獲得金融機構的貸款帶來了困難。再加上民營企業(yè)的信用等級大多偏低，承受信貸資金風險的能力薄弱。民營企業(yè)的上述種種自身素質的缺陷，使其在經營管理中可能要遭遇更大更多的風險。而一般民營企業(yè)都將主要精力集中在對產品的生產和營銷業(yè)務上，很少真正關注上述風險的存在，沒有風險管理和控制的機制，更沒有投入專門的部門和人員來切實控制和降低風險，企業(yè)風險管理能力十分薄弱。

2.2.2缺乏良好的融資質信，且信貸擔保機制不健全目前，民營企業(yè)吸引金融機構的投資或借款仍然比較困難。融資難和擔保難仍是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。銀行即使同意向這些企業(yè)貸款，也會因風險較高而提高貸款利率。這便增加了中小民營企業(yè)的融資成本，導致其負債過多，信用等級低，資信相對較差。這對其今后的融資活動和投資活動都造成一種惡性循環(huán)的影響。民營企業(yè)的貸款投資所占的比例較大企業(yè)多得多，所面臨的風險也相應更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以他們的投資活動自然以盡快收回投資、償還債務為目的，一味地追求短期目標。這種短期行為勢必導致其對企業(yè)的長遠發(fā)展缺乏周全的考慮，如擴張企業(yè)自身規(guī)模的問題。中小民營企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素制約了其在激烈的市場競爭中與大型企業(yè)的抗衡，使其長期處于不利地位。

3加強民營企業(yè)財務管理的措施

民營企業(yè)已經成為支撐國民經濟的重要力量，其發(fā)展水平直接關系到全國的經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，但民營企業(yè)財務管理所存在的問題嚴重制約其發(fā)展，必須采取相應的措施以促進其健康持續(xù)的發(fā)展：

3.1改善民營企業(yè)外部環(huán)境民營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀是由宏觀經濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。因此，首先必須改善企業(yè)所處的政策、法規(guī)和融資環(huán)境。盡管我國在法律上已經確立了民營企業(yè)的法律地位，但現(xiàn)有的法律和政策環(huán)境、社會輿論環(huán)境、政府行政管理和行業(yè)管理等都有待于進一步完善：

3.1.1改善融資環(huán)境從財務管理的角度出發(fā)，政策環(huán)境的完善就是要為企業(yè)解決融資問題，必須通過以下措施，以促使其資金更多流向民營企業(yè)：一是設立擔保機構；二是組建風險投資基金和風險投資公司；三是建設民營企業(yè)信用信息系統(tǒng)；四是規(guī)范信用中介服務機構，實現(xiàn)民營企業(yè)信用信息咨詢、評估服務的專業(yè)化，立法規(guī)定信用中介服務機構的法律責任；五是建立信用激勵和懲罰的社會機制，周期性地對民營企業(yè)的信用進行評估、評級，采取措施遏制企業(yè)的失信行為，在地區(qū)環(huán)境內形成共同防范信用風險的社會環(huán)境和氛圍。

3.1.2改善競爭環(huán)境改善民營企業(yè)之間的不規(guī)范的競爭秩序，要對民營企業(yè)和民營企業(yè)產品進行更為嚴格的規(guī)范和更為科學的管理。同時，改善民營企業(yè)與國有企業(yè)、外資企業(yè)之間的差別待遇。再次，要改善人事環(huán)境，提高企業(yè)家的綜合素質，培養(yǎng)領袖企業(yè)家，同時對人事管理制度進行改革，為民營企業(yè)引進更多的優(yōu)秀人才創(chuàng)造良好條件。

3.2加強投資管理投資是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，是企業(yè)進行價值創(chuàng)造的必經途徑。但由于企業(yè)內、外部環(huán)境的不確定性以及企業(yè)自身的管理狀況，投資不可避免地存在著不科學性和一定的風險，因此，要確保民營企業(yè)自身價值的實現(xiàn)，必須要加強對投資項目的管理：

3.2.1規(guī)范項目投資程序民營企業(yè)應規(guī)范項目投資程序，實行

投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和正確實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，民營企業(yè)可以參照大型企業(yè)，也可以自行制定一套規(guī)范化流程，并實行監(jiān)控，以保障投資活動按規(guī)定的程序進行。

3.3強化資金管理，加強財務控制資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產經營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，把強化資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)闹匾獌热?，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。加強財務控制主要從以下幾個方面來考慮：

3.3.1提高資金使用效率努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。首先，要使資金的來源和運用得到有效配合，決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間，應收賬款什么時候收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。

3.3.2加強財產控制建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開進行，以形成有力的內部牽制制度。定期檢所查盤點的財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

3.4進一步完善CPA制度，建立民營企業(yè)財務管理技術支持體系關于如何運作企業(yè)資金，大多數(shù)民營企業(yè)自身能力明顯不足，急需得到支持。根據(jù)目前實際情況來看，注冊會計師你比較適合承擔這一任務。注冊會計師一方面可以通過咨詢和服務業(yè)務幫助民營企業(yè)加強財務管理，另一方面可以通過對民營企業(yè)的審計、年檢等業(yè)務，幫助民營企業(yè)解決發(fā)展經營中存在的問題，促進民營企業(yè)持續(xù)健康快速的發(fā)展。

4結論

由于民營企業(yè)融資環(huán)境的影響和籌資策略的失誤，再加上投資方向的盲目性和財務失控，導致了我國民營企業(yè)在發(fā)展中遇到了較為嚴重的財務管理問題。要使我國民營企業(yè)財務管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強大的生命力和優(yōu)越的競爭力做出重大貢獻，就必須進一步優(yōu)化民營企業(yè)的理財環(huán)境，提出財務管理的戰(zhàn)略地位，健全財務管理機構，并將其放在高層管理的位置上，賦予財務管理部門更大的權利和責任。要按市場經濟的要求，進一步轉變觀念、更新內容、轉變職能，還要建立健全財務管理人員的激勵機制，以充分調動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性，采取有效措施切實提高民營企業(yè)財務管理水平。

總之，財務管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務管理問題，規(guī)范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。