六項(xiàng)指標(biāo)算清稅負(fù)賬

童大煥

財(cái)政部人士指出，2003～2007年，我國(guó)政府財(cái)政收入32605億元增長(zhǎng)到77608億元，占GDP比重從24％上升到約30％。而2006年21個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均水平為45.3％，30個(gè)發(fā)展中國(guó)家的平均水平為35.9％。這表明，當(dāng)前我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP比重不僅低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平，而且低于發(fā)展中國(guó)家平均水平。類似說法，幾乎已經(jīng)每年都成為財(cái)稅官員重復(fù)的“例行公事”，甚至有財(cái)稅官員據(jù)此認(rèn)為中國(guó)的稅負(fù)水平在全球都處于較低行列。

中國(guó)內(nèi)地的財(cái)政收入和稅負(fù)水平，與一般國(guó)家和地區(qū)在統(tǒng)計(jì)口徑上有巨大的不同。一般國(guó)家和地區(qū)，民眾的收入總額占GDP的比重普遍在54％至65％之間，加上政府財(cái)政收入占40％左右，兩者相加正好是100％左右。而中國(guó)內(nèi)地的情況非常奇怪：政府的財(cái)政收入占GDP比重約為30％，百姓收入總額占GDP的比重卻只有22％左右(1999年后還在連年下降)，兩者相加只有52％，另有48％到哪里去了?

這個(gè)“中國(guó)秘密”其實(shí)包含在“預(yù)算外收入”和腐敗成本當(dāng)中了。以2007年為例，按照中央黨校周天勇教授在《中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》撰文所估計(jì)的，207年政府預(yù)算外收入計(jì)有：社保收入8000億元，土地收入1.2萬(wàn)億元，罰沒款收入1.67萬(wàn)多億元，此外還有國(guó)企利潤(rùn)1.62萬(wàn)億元(這是國(guó)家的公開數(shù)據(jù))。僅此幾項(xiàng)，就是5.29萬(wàn)億元。中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心教授平新喬所提供的數(shù)據(jù)也表明，1997年以后，尤其1998～2004年，我國(guó)預(yù)算外財(cái)政規(guī)模已經(jīng)相當(dāng)于整個(gè)地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政的50％左右。

除了不直接流入官員個(gè)人腰包的預(yù)算外收入，直接流入官員和小團(tuán)體個(gè)人腰包的腐敗收入也占比很高。據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家胡鞍鋼的研究，上世紀(jì)90年代后期，尋租性腐敗、地下經(jīng)濟(jì)腐敗、稅收流失性腐敗、公共投資與公共支出性腐敗所造成的各類經(jīng)濟(jì)損失年均占GDP的13.2％～16.8％。這就更不會(huì)反映到財(cái)政收入和公民稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)字上。

占GDP30％左右的財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入，30％左右的預(yù)算外收入，16.8％左右的腐敗成本，GDP的78％才是政府的真實(shí)收入，加上22％左右的居民工資收入，這才是真正100％的GDP總量。這個(gè)數(shù)字與耶魯大學(xué)教授陳志武的研究相吻合。其研究表明：當(dāng)下，超過76％的資產(chǎn)屬于公共擁有(即政府所得)，民間只有不到24％的資產(chǎn)。

而衡量公民的稅負(fù)水平，除了財(cái)政預(yù)算收入、預(yù)算外收入、腐敗成本三項(xiàng)收入性指標(biāo)外，還應(yīng)該計(jì)算社會(huì)保障水平、行政成本、經(jīng)濟(jì)自由度(即打破行政壟斷的程度)等三項(xiàng)支出性(保障性)指標(biāo)。

去年全國(guó)兩會(huì)期間，九三學(xué)社中央的提案顯示，我國(guó)的行政成本不但遠(yuǎn)高于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，而且高出世界平均水平25％(《瞭望》周刊2009年3月9日)。那么，世界上發(fā)達(dá)國(guó)家行政開支方面占財(cái)政收入的比重又是多少呢?同樣是2006年，日本2.38％、英國(guó)4.19％、韓國(guó)5.06％、法國(guó)6.5％、加拿大7.1％，美國(guó)9.9％(2009年5月20日《南方周末》)。如果加上預(yù)算外支出和腐敗支出(這兩塊尤其是后者基本上全部被政府和官員“內(nèi)部消化”)，中國(guó)政府的實(shí)際公務(wù)支出至少占GDP的30％以上。

至于社會(huì)保障水平，不論是教育公平性還是醫(yī)療保障的公平性，我國(guó)都處于世界最低行列。相關(guān)發(fā)展綱要曾提出，到2000年政府的教育支出要達(dá)到GDP的4％。但十年過去，這樣的目標(biāo)從未實(shí)現(xiàn)過；同時(shí)還有3億多兒童被完全排除在醫(yī)保之外，七八億農(nóng)民被完全排除在養(yǎng)老保障之外。除此而外，內(nèi)地百姓還有一重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和地區(qū)所沒有的、以市場(chǎng)名義進(jìn)行的高額稅負(fù)，就是醫(yī)療、教育、住房(土地壟斷)以及石油、電力、電信、金融和城市公共基礎(chǔ)服務(wù)等方面的行政壟斷。這些壟斷企業(yè)取得巨額壟斷利潤(rùn)后，卻很少向國(guó)家和境內(nèi)投資者分紅，卻大肆向海外投資者分紅。