如何構(gòu)建和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系

成本云

一、明確中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)

財(cái)務(wù)控制目標(biāo)就是利用財(cái)務(wù)信息和特殊手段,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié),從而使財(cái)務(wù)工作按照已定的方向和目標(biāo)正常規(guī)范地運(yùn)行,從而達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是財(cái)務(wù)控制的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的,這里的企業(yè)價(jià)值最大化不是企業(yè)利潤(rùn)最大化,而是立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展基礎(chǔ)上的企業(yè)價(jià)值最大化。它需要考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素并兼顧成本效益原則,同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從而達(dá)到資源的合理化配置。

中小企業(yè)更加需要明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要性,因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)規(guī)模小,實(shí)力較弱,抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng),如果在方向性問(wèn)題上出現(xiàn)了問(wèn)題,就無(wú)法即時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題作出有效的決策,也就談不上什么發(fā)展的問(wèn)題。

只有在明確了財(cái)務(wù)管理控制目標(biāo)的基礎(chǔ)之上,才能正確把握財(cái)務(wù)控制體系的建立,才能規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)按既定目標(biāo)運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康的發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范、完善財(cái)務(wù)制度,并切實(shí)保障其實(shí)行,才能從根本上保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作實(shí)施起來(lái)更加具有效率。以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為中心的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則,也是實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)管理的前提條件,這些制度主要包括:有明確的財(cái)務(wù)權(quán)限制度、投資管理制度、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、資金營(yíng)運(yùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)制度和費(fèi)用審批報(bào)銷制度等。另外,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建

設(shè)必須遵循相對(duì)穩(wěn)定性和動(dòng)態(tài)發(fā)展想結(jié)合的原則,以保證財(cái)務(wù)管理制度的嚴(yán)肅性和靈活性。

三、密切財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)分析的聯(lián)系

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析是密不可分的,財(cái)務(wù)控制需要財(cái)務(wù)分析的成果作為作出決策的依據(jù),財(cái)務(wù)分析可以說(shuō)是財(cái)務(wù)控制的前奏曲,只有堅(jiān)持做好了財(cái)務(wù)分析工作,財(cái)務(wù)控制的實(shí)施才有了事實(shí)理論依據(jù)。在某種意義上說(shuō),財(cái)務(wù)分析始終貫穿了財(cái)務(wù)控制的整個(gè)過(guò)程,在事前財(cái)務(wù)控制中,財(cái)務(wù)分析可以根據(jù)以前發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制定出財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃;在事中財(cái)務(wù)控制階段,財(cái)務(wù)分析可以通過(guò)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)事物分析,確定中小企業(yè)各項(xiàng)收支的合理性和應(yīng)采取的改進(jìn)措施;在事后財(cái)務(wù)控制階段,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析,可以考核財(cái)務(wù)收支結(jié)果,并作出評(píng)價(jià),以此作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

四、建立財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng),加強(qiáng)支出的預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定企業(yè)在一定時(shí)期的總目標(biāo)及各部門的具體目標(biāo),它可以動(dòng)員全體員工為此奮斗。高度綜合性的財(cái)務(wù)預(yù)算,經(jīng)過(guò)綜合平衡以后是解決各級(jí)部門利益沖突的最佳方法,可以協(xié)調(diào)好各方面的工作。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)約束,是實(shí)行財(cái)務(wù)控制的基本途徑。

財(cái)務(wù)預(yù)算是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要方面,很多中小企業(yè)的銷售收入是不錯(cuò)的,但是體現(xiàn)在利潤(rùn)上就大打折扣了,究其原因,很大程度上就是沒有控制好開支,非理性開支過(guò)大。我們強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)開支必須建立在與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售合理的基礎(chǔ)之上,各項(xiàng)費(fèi)用必須通過(guò)預(yù)算控制,對(duì)于預(yù)算外的費(fèi)用,要嚴(yán)格審查是否合理,是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān),如果不是,則必須查明費(fèi)用的產(chǎn)生原因,決定是否給予報(bào)銷。支出預(yù)算是在一定的財(cái)力可能條件下,根據(jù)企業(yè)目標(biāo)需要而編制的,是支出分配和使用的計(jì)劃,也是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù),必須嚴(yán)格執(zhí)行。而有些部門和單位,為了局部或眼前的利益,不考慮可能的條件,任意增加或變更預(yù)算項(xiàng)目,突破預(yù)算額度,導(dǎo)致預(yù)算喪失了其應(yīng)有的作用。因此我們必須強(qiáng)化支出預(yù)算管理,嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)開支,對(duì)于不合理的費(fèi)用堅(jiān)決不予報(bào)銷,當(dāng)然這必須讓領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算意識(shí)強(qiáng)化起來(lái),然后制定詳細(xì)的制度安排,嚴(yán)格實(shí)施,才可能真正意義上控制財(cái)務(wù)開支。

五、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和財(cái)務(wù)決策水平

1.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員來(lái)組織和運(yùn)行,如果沒有高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員來(lái)組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作,沒有具備過(guò)硬職業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)實(shí)施,整個(gè)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的效果就會(huì)大打折扣。只有大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能培訓(xùn),不斷提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,才能切實(shí)保證財(cái)務(wù)控制體系的建立和執(zhí)行。

無(wú)論什么控制都離不開真實(shí)準(zhǔn)確的信息,財(cái)務(wù)控制也必須以可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為前提。財(cái)務(wù)控制執(zhí)行情況必須通過(guò)匯總會(huì)計(jì)信息予以反映,透過(guò)這些會(huì)計(jì)資料可以分析企業(yè)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施情況,分析出現(xiàn)的差異及其原因,并提出相應(yīng)的糾偏措施。有的企業(yè)害怕過(guò)多的披露會(huì)計(jì)信息會(huì)暴露企業(yè)的真實(shí)情況,可能對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響,其實(shí)這種擔(dān)心是大可不必的,因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的披露不僅是滿足各類投資者、債權(quán)人或國(guó)家宏觀管理部門的需要,更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策人員作出正確決策的依據(jù),會(huì)計(jì)信息直接影響作出的決策是否及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。正是由于會(huì)計(jì)信息資料對(duì)財(cái)務(wù)控制如此重要,因此必須保證會(huì)計(jì)信息或會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、可靠性。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)主管人員素質(zhì)建設(shè),提高財(cái)務(wù)決策水平。財(cái)務(wù)主管人員是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系的制定者和領(lǐng)導(dǎo)者,其素質(zhì)高低直接影響財(cái)務(wù)控制的效果。企業(yè)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督中存在的問(wèn)題,不少是由于決策者缺乏與決策能力相適應(yīng)的能力和素質(zhì)。因此,有必要提高經(jīng)濟(jì)決策者的能力和素質(zhì):一是將財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理作為企業(yè)管理者的必修課;二是將經(jīng)濟(jì)決策效益同業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái);三是要正確處理當(dāng)家與管家的關(guān)系。只有提高了財(cái)務(wù)決策水平,中小企業(yè)才有可能得到更好的發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)控制才有可能更好的實(shí)現(xiàn)。

六、加強(qiáng)內(nèi)部激勵(lì)和監(jiān)管機(jī)制建設(shè)

嚴(yán)格的管理制度必須通過(guò)強(qiáng)有力的管理才能落實(shí),但在實(shí)際中,有些中小企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏管理意識(shí),沒有認(rèn)識(shí)到管理的重要性,不認(rèn)真抓管理,使制定的管理制度沒有切實(shí)執(zhí)行,成為一種擺設(shè)。再加上中小企業(yè)的員工,對(duì)于企業(yè)的規(guī)章制度認(rèn)識(shí)不夠,寫的是一套做的又是另外一套,有的從自身的利益考慮,變著戲法“繞黃燈,闖紅燈,搶綠燈”,反映在財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制上,則是領(lǐng)導(dǎo)的決定大于一切,無(wú)論正確與否,任何人都頂不得,改不得。

大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模小,實(shí)力不夠強(qiáng)大,無(wú)法對(duì)高層次人才產(chǎn)生足夠的吸引力,因此很有必要加強(qiáng)激勵(lì)制度建設(shè)以加大對(duì)高層次人才的吸引力,再者激勵(lì)制度建設(shè)也是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。目前很多中小企業(yè)的用人制度沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn),很多崗位安排均是老板一句話決定,而老板大多按自己的標(biāo)準(zhǔn)和用人原則來(lái)選拔人才,更多的情況下是任人唯親,人才在這種環(huán)境下沒有太大的發(fā)揮余地。目前中小企業(yè)激勵(lì)制度的缺乏,更多的是缺乏對(duì)激勵(lì)制度的正確認(rèn)識(shí),財(cái)務(wù)控制只有與激勵(lì)制度結(jié)合起來(lái)才能發(fā)揮更大作用,它能極大地提高企業(yè)員工的積極性,也可以增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)在成就感,提高自信心。在激勵(lì)形式上,可采取物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的原則,比如股權(quán)激勵(lì)、提供個(gè)人發(fā)展和晉升機(jī)會(huì)等。

當(dāng)然一個(gè)企業(yè)光有激勵(lì)制度而沒有約束監(jiān)管機(jī)制是不行的,激勵(lì)制度只有和約束監(jiān)管機(jī)制結(jié)合起來(lái)才能發(fā)揮最大作用,缺少任何一方,其實(shí)施效果就會(huì)大打折扣,因此中小企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制體系必須是分工明確和責(zé)任清晰,只有在明確了各自的責(zé)任的基礎(chǔ)上,各項(xiàng)工作的開展才可以很好的實(shí)施,再者明晰責(zé)任也有助于財(cái)務(wù)工作的規(guī)范。

七、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理環(huán)境

財(cái)務(wù)控制實(shí)施離不開一個(gè)優(yōu)良的環(huán)境做保證,這就要求我們從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)方面來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)控制體系的實(shí)施。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境,主要是從內(nèi)部機(jī)制入手,要求給予財(cái)務(wù)控制一個(gè)不受外部人為影響、能夠獨(dú)立處理財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的環(huán)境,我們還應(yīng)該從各方面給予支持,積極配合財(cái)務(wù)控制體系的實(shí)施,給財(cái)務(wù)控制體系營(yíng)造一個(gè)寬松的環(huán)境;對(duì)于外部環(huán)境來(lái)說(shuō),主要是國(guó)家從政策、法律上保障財(cái)務(wù)控制體系的實(shí)施和建立,這就要求國(guó)家加快法律建設(shè),不斷完善法律法規(guī),以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)變化和發(fā)展;另外社會(huì)也應(yīng)該營(yíng)造一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)控制體系有利的環(huán)境,比如從輿論上創(chuàng)造一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)控制重要性的環(huán)境等。只有在優(yōu)化了財(cái)務(wù)治理環(huán)境的情況下,中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施才能順利進(jìn)行。

八、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

財(cái)務(wù)控制最終是通過(guò)對(duì)人的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)活動(dòng)的控制,人在財(cái)務(wù)控制過(guò)程中始終處于一種主導(dǎo)地位,因此構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制體系必須堅(jiān)持以人為本的原則,始終堅(jiān)持以人為中心。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展,在民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念,價(jià)值觀念,道德規(guī)范,規(guī)章制度,生活方式,人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速度發(fā)展,一些企業(yè)原有文化因不適應(yīng)企業(yè)面對(duì)的新環(huán)境,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,所以企業(yè)必須面對(duì)新環(huán)境培育新的企業(yè)文化,將適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新管理觀念、新管理方法灌輸給企業(yè)員工和各管理階層,建立起適應(yīng)自己企業(yè)的企業(yè)文化,以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

以上是構(gòu)建和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)考慮的幾個(gè)主要方面,但中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程,同時(shí)我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量多,規(guī)模大小不一,所處的行業(yè)和所面臨的環(huán)境差異大,在構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)控制體的過(guò)程中,應(yīng)首先堅(jiān)持以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),加強(qiáng)內(nèi)部管理,做好基礎(chǔ)工作,建立健全和完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)體系和監(jiān)管體系,從而使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系全面完整、科學(xué)有效;其次就是根據(jù)本企業(yè)的具體情況,保證財(cái)務(wù)控制體系良好的運(yùn)行;最后從環(huán)境上保證財(cái)務(wù)控制體系不受外部影響而獨(dú)立運(yùn)行,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制體系與企業(yè)其他管理制度的銜接。

(作者單位:湖南繼善高科技有限公司)