建立中央銀行會(huì)計(jì)核算大集中模式之我見(jiàn)

朱志全

摘要:本文通過(guò)分析中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(即ABS系統(tǒng))運(yùn)行現(xiàn)狀,提出建立央行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)大集中模式的必要性和可行性,并對(duì)央行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中模式作了一些初步構(gòu)想。

關(guān)鍵詞:央行會(huì)計(jì)核算;數(shù)據(jù)集中;設(shè)想

目前,人民銀行總行已在全國(guó)范圍內(nèi)推廣了中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(即ABS),在地市一級(jí)實(shí)現(xiàn)了“會(huì)計(jì)核算”、“事后監(jiān)督”、“賬務(wù)查詢”、“會(huì)計(jì)檔案保管”“四集中”?！八募小钡耐茝V應(yīng)用,使人行的核算體制上了一個(gè)新臺(tái)階,大大提高了核算效率,降低了工作強(qiáng)度,節(jié)約了人力物力,在人行會(huì)計(jì)核算體制改革上具有劃時(shí)代意義。但同時(shí),經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐,我們也應(yīng)該看到,“四集中”數(shù)據(jù)集中度還不夠高,隨著金融事業(yè)的發(fā)展,央行職能的轉(zhuǎn)變,

它已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足央行履行職責(zé)的需要,有進(jìn)一步提升的必要。

一、ABS系統(tǒng)模式下基層央行會(huì)計(jì)核算運(yùn)行現(xiàn)狀

(一)優(yōu)點(diǎn)

1.實(shí)現(xiàn)了以中心支行為主體的會(huì)計(jì)核算格局。ABS系統(tǒng)改變了原有的會(huì)計(jì)核算格局,打破了傳統(tǒng)的核算主體的劃分,在中心支行設(shè)立核算中心,將核算主體提升到中心支行,中心支行所屬縣支行僅作為中心支行核算主體的一個(gè)網(wǎng)點(diǎn),縣支行獨(dú)立對(duì)外清算的功能逐漸消失,數(shù)據(jù)也隨之集中到中心支行。在全國(guó)范圍內(nèi),減少了核算主體數(shù)量,數(shù)據(jù)集中度整體提升。

2.提高了核算效率。由于縣支行獨(dú)立對(duì)外清算功能的逐漸消失,原來(lái)縣級(jí)支行之間的聯(lián)行業(yè)務(wù)變?yōu)橐粋€(gè)核算主體內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),減少了結(jié)算環(huán)節(jié),同時(shí),ABS系統(tǒng)與支付系統(tǒng)連接,達(dá)到了資金匯劃和清算同步的目標(biāo),加快了資金周轉(zhuǎn)速度。

3.業(yè)務(wù)量減少,節(jié)約了人力資源。會(huì)計(jì)核算“四集中”和大額支付系統(tǒng)運(yùn)行后,原通過(guò)人民銀行的跨行異地資金清算及同一行上下級(jí)之間資金調(diào)撥由商業(yè)銀行通過(guò)接口大額支付系統(tǒng)各自進(jìn)行,基層人民銀行會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)量大大減少。以人行邵陽(yáng)中支為例,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中核算后,日均業(yè)務(wù)量減少60%。業(yè)務(wù)人員由原來(lái)的16人減少至現(xiàn)在的8人,減少了50%。縣級(jí)支行業(yè)務(wù)量減幅更大,邵陽(yáng)市7個(gè)縣級(jí)支行,會(huì)計(jì)集中核算后日均業(yè)務(wù)量減少90%,其中轄內(nèi)業(yè)務(wù)量較大的武岡市支行,會(huì)計(jì)集中核算后日均業(yè)務(wù)量減少80%。武岡支行是一個(gè)設(shè)庫(kù)支行,除了辦理本縣7個(gè)金融機(jī)構(gòu)的出庫(kù)、入庫(kù)、資金劃轉(zhuǎn)和國(guó)庫(kù)同城票據(jù)資金清算業(yè)務(wù)外,還辦理周邊四個(gè)未設(shè)庫(kù)縣的郵政儲(chǔ)蓄銀行和信用社的出、入庫(kù)業(yè)務(wù)和資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),而其他未設(shè)庫(kù)支行業(yè)務(wù)量縮減的幅度更大,一天僅有幾筆業(yè)務(wù),大大節(jié)約了會(huì)計(jì)人力資源。

4.新核算系統(tǒng)與以前相比加強(qiáng)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算模式下,縣支行取消了聯(lián)行結(jié)算、事后監(jiān)督、查詢查復(fù)及會(huì)計(jì)檔案保管功能后,減少了會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié),降低了產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。ABS系統(tǒng)在崗位設(shè)置上,實(shí)行操作員級(jí)別制度,加強(qiáng)了操作員管理,同時(shí)各柜組之間、崗位之間具有相互牽制功能,杜絕了操作員一手清現(xiàn)象,會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)從產(chǎn)生的源頭得到了有效的控制。

(二)缺陷

1.人和系統(tǒng)未能有機(jī)融合,潛伏著一定風(fēng)險(xiǎn)。按照會(huì)計(jì)制度,一些重大會(huì)計(jì)事項(xiàng),如錯(cuò)賬更正、補(bǔ)記賬務(wù)、往賬業(yè)務(wù)發(fā)送等,都必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批。但對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批,系統(tǒng)中沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)主管授權(quán)功能,都是由經(jīng)辦員將憑證遞交會(huì)計(jì)主管審核并簽字后,經(jīng)辦人員再辦理。換言之,人和系統(tǒng)存在一定程度的分離,未能有機(jī)融合在一起。如果經(jīng)辦人員有心作案,模仿會(huì)計(jì)主管簽字,盜走資金將會(huì)易如反掌。

2.網(wǎng)點(diǎn)柜不能打印月報(bào)表,不利于基層央行進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。現(xiàn)在的會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng),網(wǎng)點(diǎn)柜不能打印資產(chǎn)負(fù)債表和月季度表,使得網(wǎng)點(diǎn)柜在做季度資金情況和財(cái)務(wù)分析時(shí),要將有關(guān)數(shù)字輸入自行設(shè)置的報(bào)表中才能進(jìn)行分析,不便于支行領(lǐng)導(dǎo)、綜合人員及時(shí)掌握該行全面會(huì)計(jì)信息,從而影響基層央行管理及決策。

3.報(bào)表系統(tǒng)自成體系,未能與核算系統(tǒng)融合。目前,大多數(shù)報(bào)表只能在會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)中打印,這兩個(gè)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立,自成體系,所需數(shù)據(jù)須從ABS系統(tǒng)導(dǎo)入,甚至手工錄入,這不僅加大了業(yè)務(wù)人員工作量,而且增加了產(chǎn)生差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中程度不高,信息分散,不利于宏觀調(diào)控,且管理難度大。目前,全國(guó)人行的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中在中心支行一級(jí),而且僅僅包括各行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的業(yè)務(wù),但人民銀行會(huì)計(jì)核算卻涉及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、外匯等部門業(yè)務(wù),這些系統(tǒng)獨(dú)立存在,信息分散,總行要了解全國(guó)金融信息動(dòng)態(tài),需要各相關(guān)部門層層匯總和上報(bào),存在滯后效應(yīng),不利于央行宏觀調(diào)控。同時(shí),由于各系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一,管理難度大,且各個(gè)系統(tǒng)的維護(hù)和頻繁升級(jí)需要基層行投入大量的人力、物力,維護(hù)成本高。

二、建立央行會(huì)計(jì)核算大集中模式的必要性和可行性

(一)必要性

1.是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展,提高宏觀調(diào)控,加強(qiáng)金融監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。當(dāng)代全球經(jīng)濟(jì)金融已經(jīng)形成高度一體化的格局,國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬息萬(wàn)變。作為在經(jīng)濟(jì)管理中具有獨(dú)特地位和作用的我國(guó)中央銀行,只有及時(shí)準(zhǔn)確掌握包含會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的全國(guó)的金融信息情況,才能提高金融監(jiān)管及宏觀調(diào)控能力,防范各種風(fēng)險(xiǎn),確保全國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展,切實(shí)履行好央行職責(zé)。在目前的核算體系下,人總行要了解全國(guó)的金融會(huì)計(jì)信息,需要各地市中支于月初將核算系統(tǒng)上月數(shù)據(jù)借助電腦移動(dòng)盤導(dǎo)入會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行層層匯總、層層上報(bào),一般需要5-8天時(shí)間,時(shí)效性差,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要。實(shí)行會(huì)計(jì)核算大集中模式后,所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中在總行,人總行可通過(guò)系統(tǒng)隨時(shí)查看、監(jiān)督各地資金運(yùn)行情況,為及時(shí)出臺(tái)宏觀經(jīng)濟(jì)、金融調(diào)控政策提供有利條件。同時(shí),基層行處理業(yè)務(wù)時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)信息及處理后的結(jié)果都及時(shí)自動(dòng)提交上級(jí)行,上級(jí)監(jiān)督部門可通過(guò)監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)督,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合,能夠及時(shí)有效的防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.是提高央行金融服務(wù)水平的需要。全球經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加速和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,使我國(guó)金融業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式和地域范圍發(fā)生了巨大變化。近年來(lái),各大國(guó)有商業(yè)銀行將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分別集中到總行或分南、北區(qū)域進(jìn)行了數(shù)據(jù)集中,而人行會(huì)計(jì)核算模式卻分散至各地市中支一級(jí),顯然央行的金融會(huì)計(jì)信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于商業(yè)銀行。只有通過(guò)建立大集中模式,才能使央行實(shí)時(shí)掌握金融機(jī)構(gòu)情況成為現(xiàn)實(shí),才能增強(qiáng)中央銀行服務(wù)金融的職能,提高銀行資金使用效率。

3.是緩解基層央行人力緊張,優(yōu)化人力資源配置的需要。央行建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中后,就能極大地節(jié)省基層央行的人力資源。目前,在ABS運(yùn)行模式下經(jīng)過(guò)初步崗位整合的中心支行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門均配備8-10名會(huì)計(jì)人員,未經(jīng)整合的中心支行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門一般都有10-12名會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)核算集中到總行后,中心支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只需配備3-4名會(huì)計(jì)人員,全國(guó)341家中心支行就可節(jié)省2000多名會(huì)計(jì)人員,節(jié)余人員可以充實(shí)到反洗錢、征信管理、金融穩(wěn)定、調(diào)研、監(jiān)管等人員力量不足部門,以滿足基層央行更好地履行新職能的需要。

4.是節(jié)約成本,風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。 會(huì)計(jì)核算大集中實(shí)現(xiàn)后,將大量減少內(nèi)部核算層次和環(huán)節(jié),有利于降低系統(tǒng)建造和維護(hù)成本,減少作案環(huán)節(jié),提高銀行資金安全系數(shù)。

(二)可行性

1.現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)踐為建立會(huì)計(jì)核算大集中奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐,現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中模式取得了極大的成功,在運(yùn)行管理、制度建設(shè)等方面都積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),為建立會(huì)計(jì)核算大集中模式奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算大集中為人民銀行會(huì)計(jì)趨向集中提供了有效借鑒。近年來(lái),國(guó)有商業(yè)銀行走集約化經(jīng)營(yíng)之道,分別在系統(tǒng)內(nèi)建立了集中核算管理體制。如工商銀行的集中核算系統(tǒng)已經(jīng)集中到了總行;建設(shè)銀行分南、北建立了會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(南方集中在上海,北方集中在北京)。同為金融系統(tǒng),人行與商行在會(huì)計(jì)核算方面有許多相似之處,商行的大集中模式,可資成為人行進(jìn)一步改革會(huì)計(jì)核算體制的借鑒。

3.電算化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的日益發(fā)展為會(huì)計(jì)核算大集中提供了硬件保障。大型計(jì)算機(jī)技術(shù)和集群技術(shù)的發(fā)展,為實(shí)現(xiàn)全國(guó)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中提供了技術(shù)支撐,網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的迅猛發(fā)展,為實(shí)現(xiàn)全國(guó)大集中提供了必要的技術(shù)條件。

4.借鑒先進(jìn)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。發(fā)達(dá)國(guó)家銀行豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和極具參考價(jià)值的實(shí)際模型,為我國(guó)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算大集中提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

三、央行會(huì)計(jì)核算大集中模式構(gòu)建的初步設(shè)想

(一)集中方式。要將目前的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)進(jìn)行大集中,整合成一個(gè)綜合性集中核算系統(tǒng),涉及的系統(tǒng)繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,是一項(xiàng)龐大的工程,需要分步驟實(shí)施。

第一步:縱向集中。對(duì)現(xiàn)有的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(即ABS)進(jìn)行大集中,將目前的核算中心由地市中心支行級(jí)提升到總行一級(jí)。即全國(guó)人行數(shù)據(jù)處理中心和儲(chǔ)存中心建立在總行,各地市中支和設(shè)有發(fā)行庫(kù)的縣市支行僅是終端營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由現(xiàn)行的341本賬改造為全國(guó)一本賬,與支付系統(tǒng)一點(diǎn)接入。

第二步:橫向集中。橫向集中趨勢(shì)是指會(huì)計(jì)核算由“小會(huì)計(jì)”向“大會(huì)計(jì)”發(fā)展,將目前分散在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行、外匯等部門業(yè)務(wù)進(jìn)行橫向整合,建立一個(gè)綜合會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。即業(yè)務(wù)受理終端延伸到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、貨幣發(fā)行、國(guó)庫(kù)、外匯等部門,系統(tǒng)分別設(shè)置不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理菜單和會(huì)計(jì)報(bào)表。為防范操作風(fēng)險(xiǎn),可采取按部門業(yè)務(wù)種類對(duì)各部門操作員進(jìn)行業(yè)務(wù)授權(quán),還可借鑒商業(yè)銀行的做法,營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員進(jìn)入系統(tǒng)終端采取指紋識(shí)別方式,重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)由網(wǎng)點(diǎn)主管事中授權(quán)控制。

(二)業(yè)務(wù)流程

1.總行對(duì)所有清算賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理,負(fù)責(zé)系統(tǒng)參數(shù)如會(huì)計(jì)科目的增設(shè)、變更,存款準(zhǔn)備金率、利率、匯率等參數(shù)的設(shè)置和維護(hù),負(fù)責(zé)接收各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的所有賬務(wù)信息并進(jìn)行日終、月終、年終處理,集中處理和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息,生成各級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表,分配下級(jí)行各類業(yè)務(wù)處理權(quán)限,集中進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)控等。

2.省會(huì)中支設(shè)置事后監(jiān)督中心,負(fù)責(zé)接收、監(jiān)督、保管轄內(nèi)各地市、設(shè)有發(fā)行庫(kù)的縣市支行采集、上傳的會(huì)計(jì)資料影像文件信息,對(duì)一般性業(yè)務(wù)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)勾對(duì),特殊業(yè)務(wù)如暫付款列賬、暫收款出賬等進(jìn)行人工勾對(duì),發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)通知各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。

3.總行以下的會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門均設(shè)置業(yè)務(wù)處理終端,各終端營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)原始會(huì)計(jì)憑證等信息的采集、審核、錄入、復(fù)核、認(rèn)證、傳遞、查詢、打印、核對(duì)(包括轄內(nèi)賬務(wù)核對(duì))等工作。即每日將原始憑證信息錄入并上傳后完成記賬,業(yè)務(wù)結(jié)束后將原始憑證及附件資料生成影像文件上傳給省級(jí)事后監(jiān)督中心監(jiān)督和保管,會(huì)計(jì)原始憑證存放在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不開(kāi)設(shè)損益賬戶,但可逐級(jí)下載會(huì)計(jì)報(bào)表及損益明細(xì)表,便于基層行進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

(作者單位:中國(guó)人民銀行邵陽(yáng)市中心支行)