外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)域的節(jié)稅之道

江　瀟

為適應(yīng)發(fā)展大局,大陸不斷開(kāi)放和調(diào)整各種形式的經(jīng)濟(jì)區(qū)域:出口加工區(qū)、物流園區(qū)、保稅物流中心、保稅港區(qū)……了解這些外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)域各自有什么優(yōu)勢(shì)和特色,在政策和功能上又有哪些最新動(dòng)向,是臺(tái)商長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)、降低稅務(wù)成本的重要參照。

在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間,保稅區(qū)成為大陸經(jīng)濟(jì)融入世界、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要平臺(tái)。保稅區(qū)主要承擔(dān)著境外轉(zhuǎn)口交易、境外產(chǎn)品境內(nèi)短期展示以及保稅倉(cāng)儲(chǔ)等保稅職能。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快,保稅區(qū)的形式已經(jīng)滿足不了大陸更好的參與全球經(jīng)濟(jì)的需要,外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)生了新的變化。

出口加工區(qū):開(kāi)拓物流園區(qū)功能

為了吸引外商開(kāi)展轉(zhuǎn)口貿(mào)易,并從事出口加工工業(yè)或興辦各種經(jīng)濟(jì)事業(yè),大陸不斷開(kāi)放和調(diào)整各種形式的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。目前,出口加工區(qū)、物流園區(qū)、保稅物流中心、保稅港區(qū)等各種外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)域的發(fā)展日趨完善。富蘭德林事業(yè)群總經(jīng)理劉芳榮認(rèn)為,了解這些經(jīng)濟(jì)區(qū)域的不同特征和優(yōu)勢(shì),有助于企業(yè)合理降低稅務(wù)成本,形成更經(jīng)濟(jì)合理的資源分配。

從2009年4月開(kāi)始,除了提供設(shè)立工廠、從事加工出口的基本功能之外,出口加工區(qū)還可以從事物流園區(qū)的功能,享受「出口退稅」的好處。出口加工區(qū)的功能拓展改善了投資環(huán)境,拓寬了招商引資的領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)了出口加工區(qū)從單一的加工制造向研發(fā)、試制、采購(gòu)、加工、檢測(cè)、維修、出口、分撥、配送等綜合發(fā)展方向的轉(zhuǎn)變,推動(dòng)企業(yè)向價(jià)值鏈兩頭延伸,有利于促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。

對(duì)臺(tái)商來(lái)說(shuō),最直接的好處便是可以選擇比物流園區(qū)更近的出口加工區(qū)來(lái)享受「出口退稅」,這樣既節(jié)省運(yùn)費(fèi)又節(jié)省時(shí)間。相較于全大陸只有區(qū)區(qū)9個(gè)大型綜合物流園區(qū),61個(gè)出口加工區(qū)在數(shù)量上的優(yōu)勢(shì)會(huì)給企業(yè)提供更多選擇,必然會(huì)帶來(lái)更大的便利。

例如,在2009年4月以前,上海臺(tái)資企業(yè)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí),需去外高橋甚至蘇州的物流園區(qū);而在出口加工區(qū)功能拓展以后,則可以在金橋、松江、青浦、嘉定、閔行、漕河涇等6個(gè)出口加工區(qū)就近選擇,完成同樣的職能。對(duì)于之前許多由于時(shí)間緊張不得不選擇結(jié)轉(zhuǎn)而損失出口退稅的公司來(lái)說(shuō),出口加工區(qū)物流功能的開(kāi)放頗具實(shí)際意義。

保稅物流中心:

地理位置為企業(yè)提供便利

除了保稅區(qū)、物流園區(qū)和出口加工區(qū)之外,劉芳榮還提及了另一種形式的「境內(nèi)關(guān)外」——保稅物流中心。保稅物流中心與物流園區(qū)的功能大同小異,但是其主導(dǎo)者并非政府,而是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

保稅物流中心與其他形式的經(jīng)濟(jì)區(qū)域相比,最大的優(yōu)勢(shì)在于其為進(jìn)出口企業(yè)提供的便捷性。保稅物流中心通常坐落于市區(qū)內(nèi)部,交通便利,而且整體面積很小,進(jìn)出口貨物進(jìn)入中心,視同完全進(jìn)口或出口,企業(yè)即可辦理進(jìn)口保稅和出口退稅手續(xù),而且一般當(dāng)日可以完成。

目前大陸共有23家保稅物流中心,企業(yè)在保稅物流中心內(nèi)可開(kāi)展國(guó)際化的購(gòu)、銷(xiāo)、存、簡(jiǎn)單加工與增值以及物流活動(dòng),并迅速辦結(jié)相應(yīng)手續(xù)。同時(shí),進(jìn)入中心的進(jìn)出口企業(yè)可享受來(lái)自海關(guān)、財(cái)稅等政府機(jī)構(gòu)和金融、鐵路等部門(mén)出臺(tái)的支持保稅物流發(fā)展的優(yōu)惠政策。

保稅港區(qū):

整合多種功能

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,保稅港區(qū)應(yīng)運(yùn)而生,成為大陸進(jìn)一步深化改革、擴(kuò)大開(kāi)放、帶動(dòng)區(qū)域發(fā)展的試驗(yàn)基地。

「保稅港區(qū)」與「保稅區(qū)」只有一字之差,但是內(nèi)涵更豐富,功能更齊全。從字面上很容易看出,保稅港區(qū)比保稅區(qū)多了碼頭和港口的功能?！副６惛蹍^(qū)包含了保稅區(qū)、出口加工區(qū)、物流園區(qū)的全部功能,并且允許設(shè)立外商投資貿(mào)易公司?！箘⒎紭s解釋說(shuō),「但是全大陸只有7家,而且大都在偏僻的遙遠(yuǎn)海邊,所以實(shí)用性較低?！?/p>

既然出口加工區(qū)和保稅物流中心都可以取代物流園區(qū)的「出口退稅」功能,那么是不是物流園區(qū)不具備保持競(jìng)爭(zhēng)力的特質(zhì)呢?劉芳榮指出,「物流園區(qū)有個(gè)不能取代的功能,就是降低關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。」

物流園區(qū):

降低關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于出口加工區(qū)和保稅物流中心都不允許設(shè)置外商投資貿(mào)易公司,因此,物流園區(qū)內(nèi)允許開(kāi)放建立外商投資貿(mào)易公司,無(wú)疑會(huì)給企業(yè)提供更多機(jī)會(huì)。臺(tái)商可以通過(guò)在物流園區(qū)內(nèi)投資建立貿(mào)易子公司,以保證在物流園區(qū)內(nèi)進(jìn)行出口退稅和流轉(zhuǎn)時(shí),銷(xiāo)貨方為自己的子公司。母子公司交易對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)屬于可接受的關(guān)聯(lián)交易,這樣就避免了公司銷(xiāo)貨方全是境外BVI公司的困擾,從而避免了重大關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

總的來(lái)說(shuō),根據(jù)企業(yè)不同特性選擇不同形式的外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)操作進(jìn)出口,實(shí)際上是「用法律的結(jié)構(gòu)來(lái)解決稅務(wù)的問(wèn)題,也就是通過(guò)選擇投資結(jié)構(gòu)來(lái)節(jié)稅,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！箘⒎紭s建議,企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注政策和法律法規(guī)的變化,從而對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行更合理的資源分配。