我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

趙　佳

提要 健全內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行防范風(fēng)險的關(guān)鍵。本文著重分析目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

自上世紀(jì)九十年代以來，一些歷史悠久、實(shí)力雄厚的商業(yè)銀行相繼倒閉，英國的巴林銀行、日本的大和銀行紐約分行以及法國的興業(yè)銀行是其代表。近年來，我國銀行業(yè)也案件頻發(fā)，中農(nóng)信、海南發(fā)展銀行的關(guān)閉，也引起了人們的深思。導(dǎo)致上述銀行經(jīng)營失敗的根本原因在于它們的內(nèi)部控制方面存在著嚴(yán)重的問題。正視這些問題，完善內(nèi)部控制已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行提高風(fēng)險管理水平的重要手段。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

1、內(nèi)部控制觀念偏差。不少商業(yè)銀行的管理者認(rèn)為，建立內(nèi)部控制機(jī)制就是制定出各種規(guī)章制度，有了這些就等于建立了內(nèi)部控制機(jī)制。實(shí)際上，規(guī)章制度只是內(nèi)控機(jī)制的一部分，內(nèi)控機(jī)制應(yīng)是通過制定和實(shí)施一系列的制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)機(jī)制。

2、內(nèi)部控制制度不健全。我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度中，有些制度過于簡單，不具備可操作性，不能為實(shí)際業(yè)務(wù)提供具體的指導(dǎo)。同時，很多內(nèi)控制度分散于各個部門和崗位中的，缺乏整體性，沒有全面覆蓋整個商業(yè)銀行的經(jīng)營體系。同時，隨著我國金融環(huán)境的不斷變化，業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，不少商業(yè)銀行沒有根據(jù)外部環(huán)境的變化及時對內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，也未能及時針對新業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，從而出現(xiàn)了制度上的“真空”。

3、內(nèi)部控制部門的監(jiān)督職能有待強(qiáng)化。我國商業(yè)銀行的內(nèi)控部門絕大多數(shù)都是作為同級行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)而存在，獨(dú)立性較差，不能單獨(dú)行使監(jiān)督職能。內(nèi)控部門要對所在行的行長負(fù)責(zé)，對審查出來的問題不經(jīng)行長同意不能上報，不能獨(dú)立做出處罰。另外，內(nèi)控部門的監(jiān)督具有滯后性，基本都是事后監(jiān)督，沒有滲透到整個經(jīng)營管理的全過程之中。

4、風(fēng)險評估體系有待完善。首先，目前商業(yè)銀行的風(fēng)險防范大多停留在定性分析階段，尚未設(shè)計出一套風(fēng)險評估模型對風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。其次，風(fēng)險評估的對象主要集中于信貸風(fēng)險，對其他風(fēng)險和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的風(fēng)險分析。此外，風(fēng)險評估的制度約束力較弱，以整體風(fēng)險控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，而以局部風(fēng)險控制為內(nèi)容的授權(quán)分責(zé)管理也執(zhí)行不嚴(yán)。

二、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1、糾正認(rèn)識上的偏差。首先，商業(yè)銀行的管理者應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，改變“內(nèi)部控制就是規(guī)章制度”的觀念，真正意識到內(nèi)部控制機(jī)制的重要性；同時，應(yīng)當(dāng)號召銀行全體員工樹立內(nèi)控意識，在銀行內(nèi)部培育良好的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)部控制觀念深入人心。

2、健全內(nèi)部控制制度。一是要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度中過于簡單和不明確的部分制定詳細(xì)可操作的細(xì)則，使之能夠?qū)?shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)；二是在設(shè)立新機(jī)構(gòu)和開展新業(yè)務(wù)時，堅持“內(nèi)控先行”的原則，先建立內(nèi)控機(jī)制，再審慎穩(wěn)步的發(fā)展，防止出現(xiàn)制度上的真空和管理上的盲點(diǎn)；三是要針對不斷變化的金融環(huán)境對原有的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整和修訂，使之能夠更好地適應(yīng)環(huán)境變化以降低經(jīng)營風(fēng)險；四是要打破現(xiàn)有的按產(chǎn)品、按部門設(shè)立內(nèi)控制度的模式，對全行的內(nèi)控制度進(jìn)行重新整合，從整體上提高內(nèi)控制度的約束力，加強(qiáng)崗位之間以及部門之間的相互制約。

3、提高內(nèi)控部門的獨(dú)立性，強(qiáng)化其監(jiān)督職能。首先，應(yīng)當(dāng)對銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，使內(nèi)控部門獨(dú)立出來，避免受所在行管理人員的牽制，保持其充分的獨(dú)立性，并且應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)控部門足夠的權(quán)力，從而做到內(nèi)控部門敢于監(jiān)督，提高其監(jiān)督的積極性；其次，要建立完善的監(jiān)督體系，改變滯后監(jiān)督的現(xiàn)象，真正做到事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，實(shí)行聯(lián)查制度和追查制度相結(jié)合，加大監(jiān)督力度；再次，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督重點(diǎn)從以往的合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，積極防范經(jīng)營風(fēng)險。

4、完善風(fēng)險評估體系。首先，要改變目前商業(yè)銀行的風(fēng)險防范大多停留在定性分析階段的局面，設(shè)計出一整套風(fēng)險評估的定量分析模型，以此來對風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，從而提高風(fēng)險計量的精確度和風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確度；其次，應(yīng)注重風(fēng)險管理的全面性，不僅關(guān)注信貸風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)對流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等其他風(fēng)險種類進(jìn)行適當(dāng)?shù)年P(guān)注；此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險評估制度的約束力，以全面提高整體風(fēng)險控制和局部風(fēng)險控制的水平。

（作者單位：東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

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