集團(tuán)企業(yè)資金集中管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

王　艷

摘要：企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心在企業(yè)資金集中管理中起著積極有效的作用，但隨著企業(yè)改革的深入，也存在一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。文章從實(shí)際出發(fā)，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了闡述，并有針對(duì)性地提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；資金集中管理；結(jié)算中心；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2009）11-0054-02

結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、加快企業(yè)內(nèi)部改制需要，探索在企業(yè)內(nèi)部成立進(jìn)行資金集中統(tǒng)一管理和監(jiān)控的重要職能部門。經(jīng)過(guò)多年的探索和完善，已成為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有利工具。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，也暴露出一些不容忽視、亟待解決的問(wèn)題。如何解決這些問(wèn)題，成為企業(yè)實(shí)際發(fā)展中面臨的現(xiàn)實(shí)課題。

一、結(jié)算中心在企業(yè)集團(tuán)資金管理中的重要作用

（一）統(tǒng)一賬戶管理，促進(jìn)資金集中使用

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位在結(jié)算中心設(shè)立賬戶，撤銷在社會(huì)銀行的賬戶，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位的貨幣資金往來(lái)和內(nèi)部結(jié)算，全部通過(guò)結(jié)算中心設(shè)立的內(nèi)部銀行進(jìn)行。一方面，將各單位的資金集中起來(lái)，消除了各單位在資金使用上時(shí)間和空間差異，避免了資金沉淀，確保了資金的集中統(tǒng)一使用。另一方面，通過(guò)委托內(nèi)部貸款或委托結(jié)算中心貸款的方式開展內(nèi)部信貸業(yè)務(wù)，對(duì)資金進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，做到拆余補(bǔ)缺，平衡內(nèi)部資金需求。

（二）有效控制了資金流向，強(qiáng)化了資金的內(nèi)部監(jiān)控

結(jié)算中心通過(guò)制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、資金管理規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金的規(guī)范有序運(yùn)作，避免因分散管理在資金投向控制、籌措管理、對(duì)外擔(dān)保等內(nèi)部控制的無(wú)序性和盲目性集團(tuán)企業(yè)。同時(shí)，集團(tuán)對(duì)內(nèi)對(duì)外的貨幣資金支付，通過(guò)內(nèi)部相應(yīng)的審批程序，并經(jīng)結(jié)算中心審核確認(rèn)后給予辦理，有效加強(qiáng)了資金使用的監(jiān)控，促使企業(yè)嚴(yán)肅執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，避免不合理開支，有效掌握和控制了各成員企業(yè)的資金流向，為企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)資本紐帶的連接，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部一體化

結(jié)算中心通過(guò)對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)資金的收、付、調(diào)、撥、貸進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)運(yùn)營(yíng)的有效管理和調(diào)控，使下屬企業(yè)緊密結(jié)合、互相支持，在一定程度上可以避免內(nèi)部單位各自為政，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)的一體化發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心運(yùn)行中存在的問(wèn)題

（一）結(jié)算中心的職能發(fā)揮有限

資金結(jié)算中心只是企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，不具有任何法人效用。它只能在加強(qiáng)企業(yè)資金的統(tǒng)借和統(tǒng)貸、內(nèi)部監(jiān)督以及信息反饋等方面發(fā)揮作用，缺乏對(duì)外融資、中介、投資等功能，難以充分發(fā)揮資金資源的潛在能力，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中企業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)資金的需求。

（二）資金集中管理的模式適用范圍有限

成立資金結(jié)算中心，形成資金集中管理的模式只適用于內(nèi)部只有一級(jí)法人企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)。對(duì)于內(nèi)部存在多級(jí)法人企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)采取資金集中管理的模式存在政策和法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一是不符合國(guó)家有關(guān)金融管理規(guī)定。按《銀行賬戶管理辦法》（中國(guó)人民銀行〔1994〕255號(hào)）第34條規(guī)定：存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。而結(jié)算中心雖然只以一個(gè)法人的名義在銀行開立賬戶，但此賬戶卻是集中了幾個(gè)法人單位的資金，存在一戶多頭的問(wèn)題。

二是存在增值稅發(fā)票無(wú)法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。如果成員單位進(jìn)行增值稅核算，其收到或者開具的增值稅發(fā)票所列單位與其付款或者收款時(shí)的單位名稱不一致，這樣導(dǎo)致增值稅發(fā)票不能抵扣而造成企業(yè)的損失。

（三）存在法律糾紛的或有風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)算中心實(shí)行的撤銷下屬單位銀行賬戶，統(tǒng)一由結(jié)算中心開戶的模式，存在著法律糾紛的或有風(fēng)險(xiǎn)。如果某個(gè)企業(yè)成員單位因法律糾紛而致使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金被凍結(jié)，會(huì)給集團(tuán)帶來(lái)難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。目前，一些企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，允許下屬企業(yè)開設(shè)臨時(shí)銀行賬戶，該賬戶只進(jìn)行日常的報(bào)銷和工資發(fā)放。即使如此，也無(wú)法避免法律上的連帶責(zé)任。

（四）資金集中管理的地域限制

隨著企業(yè)的發(fā)展，一些大型企業(yè)的業(yè)務(wù)在地域上分布很廣，由此而分散在國(guó)內(nèi)各地乃至境外的資金，加大了資金集中管理的難度，也成為結(jié)算中心面臨的難題。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

在條件成熟的情況下，根據(jù)國(guó)家有關(guān)金融法律法規(guī)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)公司。利用財(cái)務(wù)公司的融資、投資以及委托投資和委托貸款等中介服務(wù)功能，為集團(tuán)開辟多元化的融資渠道。同時(shí)，將富余資金投向高效產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金效率和資金效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金的集約化管理。

（二）出臺(tái)規(guī)范資金結(jié)算中心的法規(guī)制度

建議國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)企業(yè)結(jié)算中心管理辦法，對(duì)結(jié)算中心的定位、職能以及有關(guān)法律、稅收等問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的界定，使企業(yè)結(jié)算中心的管理有法可依，避免和減少法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他糾紛，促進(jìn)大型企業(yè)集團(tuán)資金中心的規(guī)范管理和有序發(fā)展。

（三）利用商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨地域的資金結(jié)算集中管理

對(duì)于因施工地點(diǎn)分散而形成境內(nèi)外資金，可以選擇實(shí)力雄厚、信譽(yù)度高和網(wǎng)絡(luò)分布廣泛的商業(yè)銀行作為簽約銀行，并建立若干區(qū)域資金管理中心，下屬企業(yè)根據(jù)需要在一家或多家簽約銀行開戶，企業(yè)依托商業(yè)銀行的資金清算系統(tǒng)和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)支付方式，建立境內(nèi)外資金管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)與簽約銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)對(duì)接，用于及時(shí)匯集企業(yè)境外賬戶信息，消除因施工地點(diǎn)分散而帶來(lái)的資金管理難度加大的問(wèn)題，從而通過(guò)有序的內(nèi)部資金結(jié)算系統(tǒng)和銀行規(guī)范的結(jié)算程序，為集團(tuán)企業(yè)的資金劃轉(zhuǎn)提供安全有效、快捷的服務(wù)。

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